关于网购的税收问题及相关对策

王怡笑 王巧霞 杨 瑞 董姝雅

关于网购的税收问题及相关对策

王怡笑 王巧霞 杨 瑞 董姝雅

随着网购市场的高速发展，网购消费的数量和覆盖面也随之不断增长和扩大。网络交易的发展不仅为商家带来了可观的利润，也拓展了国家的税源，然而目前对于网购如何征税还没有系统的法律、法规来规范税收管理，这使得网购税收变得混乱，如何规范和统一网购交易的税收管理成为现阶段急需解决的问题。本文分析了我国网购税收存在的问题，以及对我国网络税收管理提出相关的解决办法，促使我国网购的税收管理尽快规范。

网络购物；代扣代缴；税收管理

一、网络交易带来的税收问题

（一）网络交易纳税主体尚未明确

现在越来越多的消费者在消费的同时也开始经营自己在网络上虚拟的店铺，这些基本上是没有工商注册和税务登记的，只是在网络交易平台上进行注册便可“开门经营”的商家，他们也从来不知道还需要缴纳税款。他们只需要交纳少量的保证金，并在注册的时候输入身份证号码即可，根本就没有税务登记这一环节。据了解，淘宝网对已经进行工商注册的网店征税相对容易，因为企业用户的银行账号是和支付宝账号捆绑在一起，税务部门很轻易地查到交易情况，然而个人用户的银行账户难以查询，只能在签订用户协议的时候提醒其自觉纳税。因此确认纳税主体是网络购物税收的一大难点。

（二）网络交易计税依据尚未明确

众所周知，网上购物的消费者若不主动索要发票，网店商家基本上是不会主动开具发票。由于网络购物都只是在一个网页上进行，因此商家多半是没有账簿没有凭证也没有发票的，这显然增加了税务部门获得商家交易原始记录的难度，而且网络上的商品也经常比实体店的便宜，他们会以不同的优惠来促使买家消费，例如送礼品、买一送一，并且经买家商量还可再降低价格。因此税务部门是无法通过市场价格来确认网上商品的交易价格，这又增加了网购征税的难度。所以，确认网络销售或服务的计税依据是网络购物税收的一大难点。

（三）网络交易纳税地点不确定

自从互联网的飞速发展与移动终端的普及，网络购物便可以随时随地进行交易，具有很强的随意性和方便性。在实体店中，必须在营业时间内进行买卖，而非营业时间是无法进行交易的，并不能做到二十四小时的服务，但是网络购物就不一样，只要有网络，有上网的工具（笔记本、平板、手机等），24小时之内都可以进行交易。由于买方地点的随意性，卖方地点的虚假性，商品最后到达的地点的不确定性，又存在着很多的匿名购买，并且网络服务器不一样的等等阻碍，税务部门是很难同时掌握到这么多的信息，因此到底怎样确定真正的纳税地点又成为了网购税收的一大难点。

正因为网络交易的税收方面存在这么多的不足，使得越来越多的网上纳税人逃避了纳税的义务。与此同时，加大了税务部门征收和稽查的难度。然而网络购物不同于一般的买卖，很多税收管理制度都不适用，因此，我们必须加强网上购物的税收管理以及完善网上税收管理制度。

二、网络交易的税收问题的解决对策

（一）建立网络税务管理平台

网络是一个大平台，也是一个混乱的平台，《网络交易管理办法》自2014年3月15日起施行。其中第十条有所规定：经工商行政管理部门登记注册并领取营业执照的法人、其他经济组织或者个体工商户，通过网络从事商品交易及有关服务行为的，应当在其网站主页面或者从事经营活动的网页醒目位置公开营业执照登载的信息或者其营业执照的电子链接标识。通过网络从事商品交易及有关服务行为的自然人，应当向提供网络交易平台服务的经营者提出申请，提交其姓名和地址等真实身份信息。具备登记注册条件的，依法办理工商登记注册。虽然有这样一条规定，但是并未严格执行，因此建立网络税务管理平台的第一步就是做好税务登记，让每一个从事网络交易的商家都有一个专门的税务登记号，履行他们的纳税义务，这样税务部门可以根据登记信息和纳税情况来进行征管，也是解决纳税主体未明确的一种方法。

（二）启用网络专用发票

2007年商务部发布了《商务部关于网上交易的指导意见（暂行）》，其中第三条网上交易参与方规范行为的第八点就规定了保存网上交易记录，要求交易各方自行保存各类交易记录。在买卖交易提交订单的页面中，是否要发票都是由买方自愿选取，我觉得应当取消这一选项或者默认索要发票，而且每一笔交易都应保留记录并登记入账，这样更有利于税务部门查询商家的原始记录，确认计税依据以后，还有一个问题值得考虑，它究竟是从价、从量还是复合，税务部门对此还应作出明确的规定。

（三）采用代扣代缴的方式进行征税

由于网购是在网络平台上进行，可以采取简化手续，方便纳税，便于管理的原则，根据客观情况选择代扣代缴的方式。税务部门应在网络税务管理平台上设置，由第三支付方（支付宝、财付通）以及网店支付的各个银行来进行代扣代缴，并支付他们一定的手续费。由于每一次的交易都会有记录，如果说所交的税是在买方付款时代扣代缴，这就难以统计，因为每一笔交易的金额不一样，有的低到几块，有的高到几万都不等，所以还是采取定期的代扣代缴比较方便，现实中纳税期限都是按期的，比如增值税的纳税期限。所以，网购的纳税也可以有一个固定期限，例如一个月。每一笔交易都有记录有登记，而且卖家的每笔交易成功时会按交易类别进行分类，金额也会进行统计。因此税务部门可以根据不同的经营类型，不同的收入来规定起征点。起征点的规定不会失去税收的公平原则，也不会打击小企业或者个人进入网络的积极性，也可以确保一定的财政收入，因此设定一个定期的代扣代缴，这样就可以为税务部门省下不少时间和精力。

（四）完善我国网购相关的税收管理制度

国外等发达国家网购出现使时间相对长久，网购的方式也日趋多样化，而对于网购税收的解决方法也相对成熟。我国网购发展速度日益迅猛，应充分借鉴国外网购税收管理制度。一是完善网店经营的税收优惠政策。比如，对于那些刚刚开始尝试经营网店的商家并没有什么客源也没有什么利润的，还有那些卖的都是价格相当便宜的小饰品的商家，我们可以采取一些优惠政策，在一定的销售额下，可以暂缓收税，也可以对他们用不同的税率。网购的税率可以实行比例税率、差别比例税率或者幅度比例税率。二是加大对网店的监控和处罚。对于那些不愿意纳税并偷税漏税的商家，应该给予一定的处罚，例如罚款、取消网上交易资格、停业整顿，对于严重的追究刑事责任等等，迫使网络商家们养成自觉纳税的习惯。

课题项目：

本文系2013年武昌工学院大学生校级研究课题“关于网购的会计核算及税收问题思考”的阶段性研究成果。

［1］苏毅.网购税收征管的思路对策［J］.商，2013年第18期.

［2］潘敬民.网络税收问题探讨［J］.合作经济与科技，2009年1月下.

［3］陈锋.网络购物征税的难点及对策研究［J］.商，2013年第18期.

（作者单位：武昌工学院）