论稳健原则对中国上市公司的适用性及其实际应用

兴安盟节能监察中心 崔平

在知识经济时代影响下，现代信息流通速度加快，市场发展较快，对于时刻处在竞争中的企业而言，风险与利益并存，风险越大，其到来的收益也就越多，企业要想成功的市场竞争过程中脱颖而出，必须要能够顶住各方压力。稳健原则中所蕴藏的保守观念能够相对有效的实现风险与收益之间的平衡，有利于提高公司内容的稳定性。

一、稳健原则的具体表现

稳健原则是基本的会计准则之一，贯穿于会计管理的全过程之中，有丰富的理论基础和较高的哲理性。现代会计的稳健原则主要涉及会计确认、计量和报告等几个方面。如果借助会计要素来对进行分类的话，稳健原则具体有四种表现。其一是对一切可能发生的损失进行预计，但是不对任何可能获得的收益进行预估；其二是只要有一定的依据，那么在进行资产计价时，宁可低估，不可盲足自信；其三，针对界限模糊的支出，分不清其到底是费用还是资产时，统一做费用处理；其四，针对界限模糊的收入，分不清到底是负债还是收益时，统一限计做负债处理。稳健原则，在很大程度上与中国传统的忧患意识不谋而合，这种原则的运用一方面提高了会计计量的准确性和谨慎性，另一方面有助于帮助企业回避风险，促进企业持续稳定发展。

二、稳健原则对中国上市公司的适用性

坏账、资产减值、其他损失是上市公司在实际的生产运营过程中不可避免的问题，从会计信息的可靠性和相关性来看，企业的财务会计应当对于那些尚未完全发生或者虽然发生了并且对企业的经营事项以及会计事项产生影响的事件，不论其损益如何，只要该不确定事项会发生的可能性达到一定的程度而且能够对此进行合理的金融估计，就应该将该事项一视同仁，并且在相关的财务会计资料上充分体现出来，针对这样的情况企业应该采取适度的稳健原则。因此，对中国的上市公司而言，不确定事项是否发生以及发生的可能性大小、该事件与经济环境的适应程度、对实现上市公司财务目标的影响性是判断和衡量稳定原则对上市公司适用性的主要依据。

客观上来看，稳健原则对于我国大多数的上市公司而言是具备一定的适用性的，且当前我国上市公司的稳健原则基本上仍是处于传统的框架之下的。一方面我国当前上市公司的财务会计实际仍是以反映委托代理关系的履行情况为主要目标，大多数上市公司所采取的会计政策相对比较激进，为谋求一时利益，而忽略利益背后隐藏的巨大风险，做事不顾后果；另一方面虽然我国的股权分置改革已经在我国的上市公司中得到了普遍的施行，但是并没有能够对原来的股本结构有较大程度的冲击和改变，法人股、国有股仍在上市公司中占有绝对的决策圈，而公众分散投资者所持有的股权比例较少，在公司的决策过程处于经常被忽视的位置，限制了我国上市公司的融资渠道，大多数企业的融资方式仅限于银行贷款和直接投资，阻碍了上市公司经营规模化的发展。

三、稳健原则在中国上市公司治理过程中的实际应用

(一)对可能发生的资产损失计提减值准备

上市公司在期末开展全面检查对资产可能发生的损失进行合理的预计并计提资产减值准备，是稳健原则在上市公司财务管理过程中的一种应用途径。主要包含以下几个方面：其一，按照上市公司投资的时限长短以及投资主体计提长期资产减值准备和短期投资跌价准备；其二，根据存货当前课换取的现金价值，计提存货跌价准备；其三，由于不是每笔应收款项都能完全回收到账，因此根据账款的可回收性大小，计提坏账减值准备；其四，由于在建工程与委托贷款的实际金额可能与上市公司的财务预算有出入，因此根据实际差额计提减值准备；其五，针对金融业上市公司的行业特殊性质，在计提资产减值损失时有加入对贷款损失和抵债资产的计算。

(二)缩短摊销期限

为了增加前期的成本费用，缩减后期的生产负担，上市公司的相关会计制度规定，对于没有明确规定期限的长期投资产生的差额，一般摊销的期限不超过十年。同时按照合同或者法律上所规定的期限与经营期限较短的年限，作为无形资产摊销的期限，而对于期限不明的则将摊销期限设为十年；此外，由于当前的所规定的开办费摊销缩至五年以内平均摊销，因此在开办费数额较小的情况下，可以选择作为一次性摊销的管理费用。

四、结束语

针对当前我国的上市公司企业而言，稳健原则在某种程度上是有利于上市公司的治理的，但是这并不代表稳健原则对我国的上市公司治理是完全无害、完全有力的，上市公司管理者在经营过程中还需要根据公司自身的经营管理状况做适当的处理，把握好稳健原则的使用程度和范围，对会计事项做科学合理的判断和预估，确保信息的真实可靠，这样才能真正地推动上市公司的稳定快速成长。

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