我国高职院校内部控制之我见

潍坊市技师学院 季树旺

潍坊市奎文区卧龙学校 徐文艳

十八届三中、四中全会的召开，标志着我国包括教育改革在内的第二轮全面改革的号角已吹响。各高职院校积极推动校企合作，引入社会资本，实施后勤保障社会化，有条件让渡运营权，改进办学模式，逐渐形成了办学主体多元化、资金来源丰富化、经费支出复杂化的高职教育局面，这对加强高职院校内部控制工作提出了更高要求。

一、当前高职院校内部控制存在的问题及成因分析

由于非盈利性质和以教学为主管理为辅的传统观念影响，我国高职院校在内部控制工作方面，存在经费支出控制不够严格施、固定资产及材料控制相对薄弱、财务管理相对疏松、不相容职务没有互相分离、预算与实际脱节等问题。

造成上述问题的原因主要是内控观念淡薄，内控制度不完善，信息输送不连贯，外部监督不注重内控制度健全性和有效性，没有树立起风险意识和内部控制的主观意愿，绩效考评没有与薪金增长、职务和职称晋升挂钩，对业务流程、组织管理没有进行系统梳理，管理存有空白，缺乏清晰的授权控制和决策机制，随意执行等原因造成的。

二、高职院校内部控制的现实意义、法理依据及目标

高职院校内部控制工作的薄弱，降低了潜在风险的防范能力，不能保证教育资金、资产的安全和有效使用，不能适应当前进一步深化教育改革工作的要求，加强内部控制管理对高职院校具有重要意义。自2014年1月1日起执行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的发布实施，使得高职院校加强内部控制工作有了法理依据。

三、高职院校内部控制的基本方法

高职院校内部控制方法主要包括：

(1)授权制度控制。各部门在授权范围各司其职，分工负责；进行业务处理，必须经有权部门授权和批准。

(2)职务分工控制。不相容职务必须分工负责，相互牵制；一项经济业务不能由一个部门或人员全过程负责；近亲及三代以内旁系血亲关系执行回避制度。

(3)全面预算控制。加强预算编制环节的控制，对编制依据、程序和方法作出明确规定，依据要合理，程序要适当，方法要科学；监控预算执行情况。

(4)会计核算系统控制。会计核算是一系列信息的生成系统，必须确保会计信息的真实准确完整。建立严格的会计流程审核制度；建立重要空白凭证领用制度。

(5)财产安全控制。采取得力措施对各种财产进行安全控制，现金、银行存款等流通性极强的资产序时核算，日清月结；财产物资采用永续盘存制核算，随时反映收发存情况；建立盘点制度，保证帐实相符；建立保管责任制，明确保管人员的责任。

(6)人力资源控制。教职工应具有与工作岗位相适应的业务水平和职业道德素质，保证业务活动处理的质量；建立业务考核机制，持证上岗。

(7)书面文件控制。将所有事项编制成书面文件，让教职工清晰了解学院要求。包括学院发展规划、年度计划和财务预算；规章制度汇总；业务处理流程；岗位责任制；业务手册和业务指导书。

四、高职院校内部控制的建立与有效运行

高职院校应当对货币资金、学杂费收入、经费支出、物资采购、固定资产、经济合同以及工程项目进行重点内部控制。

(一)货币资金的内控

具体内容包括钱帐分离；定期和不定期的对现金进行盘点；编制银行存款调节表并逐笔核对；银行票证、财务专用章、法人印章分开保管等。

(二)收入的内控

设专人收款，按批准的项目和标准收费；开票与核算等不相容岗位分离；由财会部门统一收费并核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务；严禁设立账外账；严格执行“收支两条线”；建立健全票据管理程序和责任制度。

(三)支出的内控

明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出岗位的职责权限，确保支出申请和审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离；完善支出管理流程；执行国库集中支付制度。

(四)采购的内控

执行政府采购；健全采购预算与计划、采购活动、验收与合同、质疑投诉答复和监督检查等内部管理制度；建立采购业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限；采购计划制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、采购活动组织与质疑投诉检查等不相容岗位相互分离。

(五)固定资产的内控

建立固定资产采购预算制度；建立盘点制度，盈亏要查明原因，追究相关人员责任；确定固定资产标准，明确固定资产支出范围和最低定额；固定资产处置要有申请报批程序。

(六)经济合同的内控

建立相关授权批准制度，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订经济合同；严禁违反规定签订担保、投资和借贷合同；加强经济合同订立控制，订立前，充分了解合同对方的主体资格、信用情况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力；加强经济合同履行控制。

(七)工程项目的内控

概预算控制管理；招投标控制管理；合同控制管理；工程结算控制管理；竣工决算控制管理。

五、内部控制制度的测试和评价

有效的监督、测试和评价是内部控制发挥作用的重要保障，测试和评价包括对内控制度设计是否合理、执行是否有效、是否一贯得到遵守三方面。内控评价应与内控设计与实施应当保持适当的独立性，对发现的内控设计缺陷，分析原因并提出改进方案。

做好高职院校的内部控制工作，必须有领导班子主导和支持才会取得效果，内控也有可能因受制于成本效益、执行失误、相关人员勾结等原因而失效。