加强账户管理和资金清理确保财政资金安全高效使用——以河南省为例

●王长进 李增波 任晓雯 董建龙

加强账户管理和资金清理确保财政资金安全高效使用
——以河南省为例

●王长进 李增波 任晓雯 董建龙

根据《河南省财政厅关于开展省直预算单位银行账户资金清理重点检查工作的通知》要求，5月至8月份，河南省财政厅六个监督检查处分别对省质量技术监督局、省安全生产监督管理局、省人力资源和社会保障厅、省残疾人联合会、省司法厅、省委省政府机关事务管理局、省交通运输厅、省总工会、省水利厅、省委党校、省粮食局、省妇女联合会、省旅游局、省林业厅、省人民检察院、省高级人民法院、省教育厅、省科技厅、省环境保护厅、省人民防空办公室等20个省直部门及其所属行政单位和全供事业单位银行账户资金进行了重点检查。现将检查情况总结如下。

一、基本情况及主要做法

（一）基本情况

此次共对省质量技术监督局等20个省直部门及其所属162个全供事业单位进行了检查，重点检查预算单位的银行账户开设、变更、撤销情况，基本存款账户、基建专用账户和其他专用账户截止2014年3月底账户资金余额及资金构成情况。此次共核查413个账户，涉及资金申报总量739119.93万元，其中基本存款账户183个，涉及资金132886.52万元；基建专用账户41个，涉及资金69893.43万元；其他专用账户189个，涉及资金536339.98万元。

(二)主要做法

1、明确三项内容，确保检查重点。一是重点检查预算单位银行账户开设、变更以及使用情况等是否符合规定，银行账户余额是否与单位账簿记载一致，是否与银行对账单核对一致，是否存在少报漏报现象。二是重点检查预算单位截至2014年3月31日基本账户、基建专用账户、其他专用账户余额构成情况。三是重点把预算单位银行账户资金余额构成的性质、时间、用途、归属、政策等五个方面核查清楚，涉及项目资金要见项目文件、项目合同资料、项目支付资料、项目结转情况，基建项目要见立项文件、施工合同、竣工结算中资料，有针对性地提出激活存量资金的意见建议。

2、划分三个步骤，确保检查进度。一是收集基础资料，预算单位自行填报资金余额构成表，听取预算单位汇报，全面了解单位银行账户资金的基本情况。二是开展重点核查，认真核对开户许可证、银行存款明细账、银行对账单、资金余额构成表，对余额构成表进行横向纵向比对，深入分析各账户资金性质和内涵，详细排查单位银行账户资金隐患。三是组织现场核查，结合同步开展的预决算和账表一致性检查工作，重点选择资金余额较大、项目复杂存疑的162家预算单位，按照见账簿、见文件、见项目、见凭证的原则要求，实地核实银行账户资金余额构成情况，并最终确认、修改和汇总各单位账户资金使用情况。

二、检查发现的主要问题

（一）银行账户开设方面

1、在财政部门备案但未申报账户12个

（1）河南省LY厅机关所属河南省LY厅项目办公室在国库处备案的8个其他专用账户未申报，主要用于核算世行贷款及其他政府贷款；河南省LY基金管理站（编办未批机构）的基本账户和其他专用账户共2个账户未申报；省LY厅开设的“省LY厅森林公安局”基本账户未申报。

（2）河南省FL儿童工作部于2006年8月开设的捐助账户未按规定申报，余额68.12万元，经核查组督促该单位已将相关资料补报齐全。

2、未及时变更撤销账户18个

（1）河南省LY厅下属河南省YSDW救护中心在财政部门备案的基建专用账户、住房基金专用账户未提供相应变更撤销资料；河南省LY学校基建专用账户停用日期为2009年10月30日，未见该账户相关变更撤销手续，截至3月底账面余额0.14万元，一般账户停用日期为 2013年12月28日，未见相关变更撤销手续；河南省LYJS推广站在财政部门备案的其他专用账户、基建专用账户未提供相关变更撤销手续；河南省JJL工作站在财政部门备案的住房基金专用账户未提供相关变更撤销手续。

（2）河南省GF基建专用户账户从2007年至今，除2011年支付评估审计费及部分工程款外，其余年份均未发生资金收付业务。截至2014年3月31日，该账户资金余额为68.78万元；系统装备购置款户2010年10月因银行账户升级账号变更未到财政部门备案。截至2014年3月31日，该账户资金余额为2756.07万元。

（3）河南省FL中国预防拐卖项目账户，2008年中国预防拐卖项目结束，该账户2009年11月至今未有任何发生额，目前账户余额为5.36万元。

（4）河南省JCY下属河南JC职业学院基建户，2005年4月经批准开设 ，账户使用期限至2007年4月，目前该账户仍在使用，余额为31.96万元。

（5）河南省RFB基建账户使用期至2008年12月24日，截至2014年3月31日该账户仍在使用，未见相关变更手续，账面余额287.3万元。

（6）河南省JT厅下属河南JT职业技术学院一般贷款账户使用期限至2006年8月30日，截至3月底未见该账户相关变更撤销手续，账面余额0.60万元；基建专用账户2005年8月29日经河南省财政厅审核准许开设，用于航海路校区基本建设，该校区已于2008年建成并交付使用。截至3月底未见该账户相关变更撤销手续，账面无余额。河南省JT高级技工学校基建专用账户使用期限至2011年9月16日。截至3月底未见该账户相关变更撤销手续，账面余额31.08万元。河南省JT厅财务处基建账贷款账户2008年5月28日经河南省财政厅审核准许开设，该账户自2010年1月1日至2014年3月31日每季度结息累计存款利息7.84万元，无其他收支项目。截至3月底未见该账户相关变更撤销手续，账面余额446.31万元。

（7）河南省ZGH下属GH干部学校基建专用账户有效日期至2013年12月17日，截至2014年3月底仍在使用，未见该账户延长使用期限相关手续，账面余额3,927.37万元。

以上不符合《河南省省级预算单位银行账户管理暂行办法》第二十九条“省级预算单位确需延长账户使用期限的，应提前提出申请并报省财政厅审批。审批期间，按原账户使用期限执行”、第三十三条“省级预算单位按规定开设的银行账户，在开立后一年内未发生资金收付业务的，该账户应作撤销处理并按本办法规定办理备案手续”的规定。

3、未经审批开设账户4个

（1）河南省JY厅下属HN大学附属中学未经批准在开封市商业银行北道门支行开设一般性账户用于核算学校代收书本费，截至2014年3月底，账户余额167.13万元；河南SF大学附属中学未经批准在建行新乡河师大支行开设的一般账户用于核算事业结余，截至2014年3月底账面余额764.30万元，主要为绩效工资补差。

（2）河南省ZJ局下属河南省TZSB安全检测研究院未经批准在中国光大银行郑州交通路支行开设账户，用于核算经营收入缴纳的税款，截至2014年3月底，账户余额1.06万元。

（3）河南省SL厅下属河南省郑州SL学校未经批准在郑州银行郑州西大街支行开设贷款账户，用于核算贷款，截止2014年3月底，账户余额0.38万元。

上述行为不符合 《河南省省级预算单位银行账户管理暂行办法》第十七条“省级预算单位开立银行账户，按照本办法规定的程序报省财政厅审批”的规定。

4、未履行审批备案手续账户13个

河南省JY厅下属河南省XSZZ管理中心开设的高校基建贷款风险准备金13个定存账户未见相关审批备案资料，其中国家开发银行河南省分行定存账户5个，浦发银行郑州经一路支行定存账户4个，光大银行郑州纬五路支行定存账户4个。不符合《河南省省级预算单位银行账户管理暂行办法》的补充通知（豫财库〔2004〕12号）第四条“省级预算单位财政拨款、收入汇缴专用存款账户以外的资金，转为定期存款的，须在原资金账户开设银行办理，同时报省财政部门备案”的规定。

5、未提供账户开户资料及备案手续账户10个

（1）河南省LY厅机关住房基金专用户未提供准许开设银行账户通知书，涉及资金61.41万元；河南省LY调查规划院基建专用账户未提供准许开设银行账户通知书，未在财政部门备案；河南省LY产业发展中心基本账户、其他专用账户未提供开户许可资料；河南省LY学校住房基金专用账户未提供开户许可资料。

（2）河南省HB厅机关用于核算淮网专项资金的其他专用账户未在财政部门备案，且未提供账户开设审批资料，截至2014年3月底账面余额43.68万元；河南省HJJC总队住房基金专用账户未在财政部门备案，且未提供账户开设审批资料。

(3)河南省GF基建户账号未提供准许开设银行账户通知书、开户许可证等开户审批资料 ，截至2014年3月31日，该账户资金余额为 68.78万元；2007年7月开设的干警住房集资款户未提供准许开设银行账户通知书、开户许可证等开户审批资料。截至2014年3月31日，该账户资金余额为1266.27万元。河南FG进修学院食堂基本户至今仍未取得中国人民银行颁发的《开户许可证》。

6、其他情况

(1)资金违规划拨另存。河南省FL儿童工作部2006年8月开设捐助账户1702029429024905511。2009年9月，儿童工作部将该账户资金100.00万元转入河南省家庭教育研究会在中信银行设立的账户7391110182600037488中,截止2014年3月31日其余额为102.36万元，包括利息。

（2）银行账号与开户许可证不一致。河南省RFB其他专用账户住房基金专用账户2003年3月经批准开设，账号为52699202032837，单位提供的开户许可证上的账户号为41001526010050007127。

（3）单位合并基本户未及时注销。河南省RS厅机关现开设2个基本账户，其中1个是原省人事厅开设的基本账户，尚未注销。不符合《河南省省级预算单位银行账户管理暂行办法》第八条“一个预算单位只能开设一个基本存款账户”的规定。

（4）擅自改变银行账户用途。河南省SL厅下属河南省SW局在光大银行光大东风支行开设特设经费转拨专户，核算内容为所属单位经费转拨，现主要用于履约保证金收付及部分工程款的结算。截止到2013年12月31日和2014年3月31日该账户余额分别为6938913.05元和7890694.39元，不符合《河南省省级预算单位银行账户管理暂行办法》第十六条“……一级预算单位，经省财政厅批准可以开设一个财政特设专户，……该账户只能用于办理资金转拨，不得直接开支，不得支取现金……该账户年末不得有余额”的规定。

（二）账户资金余额及资金构成情况

1、基本存款账户。基本存款账户是用于核算预算单位日常收支的银行结算账户。截至2014年3月底基本存款账户资金申报132886.52万元，核定133530.99万元。按照资金分类统计，一是历年滚存净结余申报 43096.88万元，核定69351.48万元，核增26254.60万元，核增比例为60.92%。其中林业厅核增2461.80万元，为已完工项目结余，如省LY厅机关核增已完工项目结余资金631.50万元，主要为林业部拨付2007-2012年项目管理费；省JY厅核增9242.18万元，主要为下属各单位事业基金、专用基金。如省SY中学核增2486.19万元，为单位历年滚存事业基金、专用基金未上报；省KJ厅核增10881.65万元，主要为下属各单位已完工项目结余及事业基金、专用基金；如省立YK医院申报1320.72万元，核定6286.83万元，主要为单位事业基金、专用基金。二是未完工项目资金申报20464.34万元，核定13833.99万元，核减6630.35万元，核减比例为32.40%。其中：省LY厅核减1829.26万元，主要为河南省LY调查规划院已完工项目申报为未完工项目；省KJ厅核减2790.02万元，主要为河南省文物考古研究院已完工项目申报成未完工项目；河南省 TZSB安全监测研究院核减842.86万元，主要为国库集中支付前结余申报为未完工项目。三是待结算资金申报69325.30万元，核定50345.52万元，核减 18979.78万元，核减比例27.38%。其中：省JY厅核减9129.37万元，主要为省SY幼儿园等4所学校将事业基金等历年滚存结余申报为待结算资金；省KJ厅核减8240.28万元，主要为河南省立YK医院、河南省JLKX研究院将事业基金申报为待结算资金。

2、基建专用账户。基建专用账户是主要核算基本建设资金收支的银行结算账户。截至2014年3月底基建专用账户资金申报 69893.43万元，核定69962.21万元，核增68.78万元，主要为省GF漏报基建专用账户资金。按照资金分类统计，一是已完工项目净结余7515.14万元，主要为省JT厅机关已完工基建项目净结余7143.98万元；二是未完工项目资金25013.83万元，其中财政拨款1914.92万元，（主要有省KJ厅301.00万元，省SF厅所属各监狱1336.24万元）；单位自筹22388.14万元（主要有省ZJ局3087.26万元，省司法厅3656.27万元，省SG局2141.45万元，省 ZGH3927万元），银行贷款710.77万元；其他资金37433.24万元，主要指非基建资金，如省JT厅30852.69万元，为应付国债贷款还本款及商业银行贷款利息20083.37万元，投资收益和利息收入3559.82万元，暂收其他单位款7178.41万元，省ZJ局4959.15万元，分别为质量保证金4459.15万元，郑州质检中心欠款500万元。

3、其他专用账户。其他专用账户是依据国务院或财政部等有关文件开设、核算具有特殊要求用途资金（如住房基金、案件暂扣款等）的银行结算账户。截至2014年3月底其他专用账户申报536339.98万元，核定517247.07万元，核减 19092.91万元，主要为河南省XSZZ管理中心上报一般户高校基建贷款风险保证金15648.21万元，省LS局下属河南工业贸易学院上报一般户资金3475万元。按照资金分类看，一是专项资金余额437987.54万元，其中省JCY29019.60万元，为铁道部补偿款；省直机关住房公积金管理中心住房公积金资金348499.41万元；省JT厅专项资金10956.98万元，其中10000万元已纳入2014年部门预算；省LS局43508.34万元，主要是政策性粮食财务挂账29907.34万元，省粮食局军粮供应中心专项资金13601万元。二是其他资金余额79259.53万元，其中利息收入1236.99万元，主要为省GF799.77万元， 省 JCY437.22万元； 暂 存款31533.28万元，主要为省GF4258.78万元（装备购置款1987.26万元，执行过路款 1100.91万元，干警集资款1170.61万元）；省JCY26646.89万元，主要为机关案件扣押款 10444.43万元，系统装备款4066.19万元；省JCY郑州铁路运输分院案件扣押款10265.29万元。其他资金46489.26万元，主要为省KJ厅下属河南省立眼科医院历年科研结余及经营结余4379.34万元，省SF厅机关省属监狱劳教暂存款3847.41万元，省SFJG职业学院代收职工新校区购房款2078.78万元，省JT厅2012.69万元（其他应付款571.32万元，全省运输车辆更新借款结余更改资金1256.51万元，精神文明建设费184.86万元），省ZGH机关30177.6万元，主要为工会经费收入30660.5万元，住房基金152万元，送温暖资金专户余额265.1万元。

三、加强账户管理和资金清理的意见和建议

（一）进一步规范预算单位账户管理

一是清理压缩预算单位现有银行账户。对已过停用日期未变更撤销的账户、未经审批开设的账户，如预算单位违规开设的经费转拨专用账户等予以撤销。对现有的“基建专用账户”和“其他专用账户”逐步清理撤并。二是严格省级预算单位银行账户管理。认真核实预算单位银行账户开设、调整变更申请材料，从严控制预算单位银行账户开设。三是参照财政部拟出台的中央预算单位银行账户管理办法，修订完善《河南省省级预算单位银行账户管理办法》，进一步明确各部门银行账户监管的具体职责，逐步实现在银行账户监管方面的联动，规范预算单位账户管理。

（二）建立省直预算单位实有资金账户监控系统

学习借鉴其他省市先进经验，建立省财政国库集中支付与预算单位财务会计核算信息对接系统，将预算单位所有银行账户纳入国库单一账户体系，扫清目前存在的监控盲区，实行动态监控管理，真正做到预算单位的每一笔支出财政部门都了如指掌。同时借助财政数据云计算数据中心，开发系统预警模块，设定限定参数，预算单位不符合规定的支出系统自动预警，同时通过信息传输通知财政国库集中支付监控单位，重点核实情况，将违规违纪消灭在萌芽中。

（三）进一步核实预算单位银行账户资金余额

建议部门预算管理处室按照 “五清”的要求,对未进行重点核查的部门(单位)银行账户资金情况分期分批进一步核实，摸清预算单位基本存款账户、基建专用账户、其他专用账户等账户的开设情况和账户余额及构成情况，为盘活用活存量资金打下基础。

（四）从部门预决算编报审核入手，加强预算单位银行账户监管，提高预决算控制力

为强化财政资金监管，避免出现监控真空，建议从部门预决算编报审核入手，按照财政监督转型要求，将银行账户监管嵌入预算编制和执行全过程，进一步加强风险防控，深入推进绩效监督，形成高效统一、相互制衡的支出责任监管机制，强化预决算控制力，确保财政资金安全运行、高效使用，确保财政职能既不缺位又不越位。

（五）全面清理财政暂存款和暂付款，加强预算单位资金管理

建议省财政进一步加大工作力度，对预算单位财政暂存款和暂付款进行全面清理，严格杜绝违规新增财政对外借款的行为。按照部门分工、国库预算协调，研究制定清理预算单位暂存款和暂付款的管理办法，结合中期财政规划编制，将暂存款和暂付款规模大幅度降低，研究制定按照权责发生制编制决算报告情况下的预算单位年终结转结余资金管理办法，清理压缩现有预算单位银行账户。结合行政事业单位会计制度新颁布实施，提升事业单位资金管理的监管力度，强化预算单位资金管理。

（六）分类清理，盘活用活存量资金

根据清理核实结果，建议由部门预算管理处对预算单位基本存款账户、基建专用账户、其他专用账户资金进行分类清理，盘活用活存量资金。

1、基本存款账户资金。一是重点关注历年滚存净结余，优先用于预算单位追加经费预算的资金安排和单位预算执行中的新增缺口。二是对未完工项目资金，对确属在建项目资金，要督促加快项目资金支出进度。经核实属无法执行的项目，应调整到其他同类项目或收回省财政统筹使用。三是对待结算资金，对能提供相关证明材料未结算资金，督促其抓紧按规定结算支付。对不能提供相关证明材料的，应按存量净结余资金处理。

2、基建专用账户资金。对已完工项目净结余，督促相关部门对已完工项目尽快办理竣工决算，依照决算批复情况，将净结余资金转入单位基本存款账户或收回财政。对未完工项目资金，一是由各预算单位根据工程进度及时拨付基建资金；二是会同有关部门对未完工项目情况清理核实，建立部门未完工项目执行台账，实行动态管理。

3、其他专用账户资金。一是对专项资金。建议由各相关部门根据专项资金性质，严格按审批内容核算管理。二是对其他资金。由各相关部门进一步核实情况，提出清理消化意见，报省财政厅审核后分类清理。■

（作者单位：河南省财政厅监督检查三处）

（本栏目责任编辑：范红玉）