新形势下行政事业单位财务内部控制制度的建设

胡恒艳

摘 要：近年来我国行政事业单位财务内部控制的改革不断推进，在一定程度上提高了行政事业单位的工作效率，但是还存在一系列的问题。本文结合行政事业单位内部财务控制制度的现状，分析了其中存在的一些比较主要的问题并提出了进行完善的建议。

关键词：行政事业单位；内部控制制度；解决对策

前言：我国的行政事业单位在我国的社会经济发展过程中发挥中不可替代的作用，行政事业单位从根本上不是追求自身经济利益的最大化，而是为国家的整体经济服务，保证社会主义经济的稳定发展。行政事业单由于自身地位的特殊性，其经济来源主要依靠国家的财政拨款，因此行政事业单位财务内部管理是我国行政事业单位管理的重要一部分[1]。近年来随着我国行政事业单位财务内部控制制度改革的不断推进，行政事业单位的内部财务管理得到了一定的规范，但是还存在一些急需解决的问题。为了提高行政事业单位内部财务管理的规范性，控制风险，我国财政部于2012年11月发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并对行政事业单位财务内部控制进行了明确的定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。通过我国财政的进一步规范，对我国行政事业单位财务内部控制制度进行进一步完善具有重大的现实意义。

一、行政事业单位财务内部控制制度的作用

在社会经济新形势下，行政事业单位财务内部控制制度的作用主要体现在一下几个方面：（1）确保行政事业单位财务管理工作的稳定。我国行政事业单位的主要财政来源是依靠国家拨款，在国家财政拨款的基础上开展相应的工作，最大程度发挥行政事业单位的作用[2]。因此做好行政事业单位的财务保障工作，确保资金的合理利用对行政事业单位非常重要，尤其是对于一些基层行政事业单位，资产规模以及国家财政拨款有限，做好内部财务的稳定工作就显得尤为重要。（2）最大程度发挥行政事业单位的职能。行政事业单位设置的初衷就是依靠国家财政，不以盈利为目的，为我国社会经济发展提供服务，实现社会整体效益的提升。当前我国的社会经济发展、社会结构正处于关键的转型时期，这也就需要最大程度的发挥行政事业单位的作用，为我国经济的转型发展提供必要的支持。对行政事业单位财务内部控制制度的强化可以有效地发挥行政事业单位在区域经济发展过程中的推动作用。

二、行政事业单位财务内部控制中存在的问题

（1）缺乏科学有效的财务内部控制制度。 行政事业单位内部财务缺乏科学有效的财务内部控制制度。出现这种现象的主要是由于国家对行政事业单位的内部财务控制的要求还有待提高。我国从2000年开始对内部控制逐渐建立了相应的法律法规。但是在实际的执行过程中事业单位的效果远远没有企业的效果好，行政事业单位目前主要出于探索摸索阶段，还需要进一步加强。同时很多行政事业单位有财务制度，但是缺乏晚上的内部控制制度，当财务管理出现相应的问题时，个人的责任认识不清，领导缺乏相应的决策，没有相应的奖惩措施，从而到时行政事业单位的效率低下。（2）缺乏科学预算、资金管理混乱。行政事业单位在资金使用的过程中缺乏科学有效的财务预算，资金的管理混乱。部分行政事业单位，尤其是部分县级基层行政事业单位对财务内部控制意识模糊，不够重视。资金调动过程中财务预算方案不合理，预算不科学，从而造成了单位内部财务的混乱。并且在部分单位的财务管理混乱，缺乏完善的财务管理体系，当财务管理出现问题时，不能及时反映，同时资金的管理和使用部分相互推卸责任。这样的现象就会资金管理违规现象的不断发生。（3）缺乏相关的风险意识。风险管理对于企业和行政事业单位都具有重大的意义。部分基层行政事业单位片面的认为行政事业单位是依靠国家财政拨款，不需要自身进行盈利，就不需要进行资金的风险管理，从而导致资金的挥霍无度。但是在实际的社会服务和只能履行过程中也存在着各种风险，如果不进行风险管理可能会导致资金的流失。（4）缺乏有效的内外监督。资金的使用需要相关的机构进行监督。但是目前大多数行政财务审计机构形同虚设，没有真正起到对行政事业单位进行监督的作用。一般来说内部监督是由单位内部人员组成，缺乏相应的独立性，因此很难对单位的财务状况进行监督约束。而外部财务、审计监督力量没有形成有效的综合监督力量。内外监督的确实也是导致行政事业单位财务状况混乱的主要原因。（5）部分财务人员素质有待提高。部分财务工作人员专业业务能力较差，没有接受过专业的业务能力教育培训，综合能力还有待提高。在实际的工作过程中缺乏独立开展业务的能力，盲目的根据领导的指示进行工作，从而导致财务工作失真，很多经济活动无法从会计记录中查询，财务管理工作混乱，这也就为少数财务舞弊现象的发生提供了条件。

三、完善行政事业单位财务内部控制制度的建议

我国行政事业单位的财务控制工作是单位日常运营的保障。针对上述行政事业单位财务控制工作中出现的问题，结合相关的理论，主要从增强内部控制意识，加强制度的完善，加强内外监督以及提高相关人员的综合素质等方面给出相应的建议。

（1）加强行政事业单位财务内部控制意识。根据《会计法》以及《内部会计控制基本规范》的规定，强化相关责任人的责任和意识，明确财务内部控制在行政事业单位管理过程中的重要性。这样单位相关负责人就要对本单位财务状况以及财务控制制度的合理性、执行情况进行负责，逐渐加强财务内部控制的重要性。（2）完善相关的财务内部控制制度。不断完善行政事业单位的财务内部控制制度，严格执行单位财务预算的制度，扩大财务预算的范围，细化、科学化财务预算的范围，严格执行财务预算的相关规定，做好资金的控制。建立严格的“初审、复审、终审”的财务审核体系，严格把关，杜绝的财务舞弊问题的发生。（3）强化内外监督。结合单位的实际情况，加强自身的内部审计，同时结合政府部分的外部审计形成完善有效的财务内部监督体系。内部监督体系的形成要具有自身的独立性，保证监督审计工作的正常进行，并且定时对内部监督人员进行考核评价，保证内部监督人员工作的独立性。同时加强政府部分的外部监督，不断完善审计的内容。不断使内外审计越来越科学化、合理化、严格化。（4）强化风险防范意识。行政事业单位应该逐步建立起自身的风险管理体系，借鉴国内外企业单位的先进经验，对财务运作过程中可能的风险提前进行预测预报，从而保证行政事业单位自身资金效果的最大化。（5）提高相关财务人员的综合素质。加强行政事业单位财务内部控制工作离不开财务人员综合素质的提高。首先要加强财务人员的招聘工作，引进单位真正需要的高素质财务人员。同时要对相关的财务人员进行相关的业务培训，实行讨厌制度，及时清理不符合业务要求的财务工作人员。

总之，财务内部控制关系到行政事业单位财务资金能否安全有效的运用到国民经济的发展过程中，促进我国经济的发展。文章从行政事业单位的财务控制制度、责任意识、内外监督以及风险管理管理等角度对上述问题进行了分析，希望能够在一定程度上为解决相关问题提供有价值的参考。

参考文献：

[1] 温勇鹏.新形势下做好行政事业单位财务管理工作的思考[J].现代业，2009（14）.

[2] 李蔚，杨颖.行政事业单位内部控制失效原因的制度经济学分析及对策[J].时代金融，2008，（10） .