我国零售业内部控制管理原则和需注意的问题研究

徐族昕

我国零售业内部控制管理原则和需注意的问题研究

徐族昕

随着全球经济一体化进程的加快，我国零售业迎来了发展的春天。但是，面对市场竞争的日益激烈、顾客对商品需求的变化也为零售业的发展带来了挑战。内部控制是现代企业解决诸多潜在问题的有效方法。为了更好地适应瞬息万变的内外部环境，零售业必须加强内部控制才能实现优化业务流程、降低成本、获得竞争优势。本文将以手机通信行业为例来探讨我国零售业在内部控制管理方面应注意的问题。

零售行业；通信行业；内部控制；管理原则；研究

一、引言

随着我国通信行业的不断发展，手机通信行业逐渐成长为比较成熟的行业，其内部控制也在逐步完善、内部控制体系的设计也逐渐趋于科学化、规范化。但是，我国手机通信行业的内部控制建设中还是存在一些问题，并对行业的发展产生了阻碍，降低了企业的管理水平，更阻碍了内部控制职能的发挥。

二、零售业内部控制的基本原则

1.全面性

众所周知，随着我国社会主义市场经济的不断发展与改革开放的不断深入，我国零售业的发展迎来了前所未有的挑战与机遇。对与现代企业而言，内部控制贯穿企业管理全过程，从决策、执行再到监督，涉及到企业经营的方方面面。零售业的最大特点就是业务量大、经营范围比较广泛。因此，对于零售业而言在制定内部控制时必须使其涵盖企业内的各项业务，以实现全过程、全方位、全员参与的控制体系。

2.重要性

内部控制是现代企业进行有效管理的最佳途径，其重要性不言而喻。对于零售业而言，其内部控制应在全面实施的基础上通过风险导向原则对本行业的高风险进行评估，并通过严格的、科学的、有效的控制措施保证其经营的稳定。对于手机通信行业而言，应根据本行业所处的零售区域环境、经营的特点等对影响手机通信行业的各项业务事项进行重点控制。

3.制衡性

零售业在制定内部控制时应在兼顾运营效率的同时，对于治理结构、内部控制机构的设置、权责的分配、业务流程等多方面进行相互监督、相互制约。这一原则就是要求零售业的某项经济业务一定要通过相互之间不存在隶属关系的两个岗位或环节来完成。

4.适应性

由于我国零售业的范围较广，设计的经济业务事项较繁杂，那么在设置内部控制时应当紧密结合企业的经营规模、业务范围、行业竞争水平、所存在的风险等条件，并根据不断变化的形式及时做出调整。对于手机通信行业而言，在制定内部控制管理时必须建立具有前瞻性的内部控制体系，并及时对其进行可能存在的问题进行分析与评估，并对相应的问题进行补救与调整。

5.成本效益性

内部控制的制定应当对实施成本与预期效益进行有效的权衡。必须对本企业内部的投入产出成本、产出效益比进行统筹的思考。对于手机通信行业而言，可以从本整体利益的角度出发，虽然有的控制将影响到企业的工作效率，也有可能会使得本单位内部一些人的既得利益受损，但是，这样的控制将使企业避免更大的损失。例如：手机零售行业对于供应商的组织机构代码、工商执照、产品合格证、纳税资格等进行审查时，虽然会影响与供应商签订合同的效率，但是可以尽力避免企业在经营中的潜在风险和损失，对于手机的质量投诉问题是手机通信行业最不愿意看到的，而由此引发的法律诉讼、媒体曝光等将大大降低企业的商业信誉，为企业的经营带来风险。

三、零售业内部控制管理应注意的问题

1.密切联系本企业的战略发展目标

随着我国信息化时代的来临，手机通信业面临着严峻的挑战与考验，为了进一步优化手机通信行业的发展，实行企业科学而有效内部控制策略显得尤为重要。由于手机通信行业的特殊性，面对激烈的市场竞争，手机通信行业应树立良好的风险意识，充分利用良好的内部控制手段来应对风险的发生。在创建内部控制体系时，必须站在多视角、多维度的高度来进行思考，充分与本企业战略发展目标相统一、认真分析本企业所处的环境。尽量减少依据经验办事、一拍脑门就决定的现象出现。

2.及时调整企业的内部控制体系

手机通信行业属于是零售业中的服务类行业，随着现代信息社会的迅猛发展，人们对信息交流、沟通的要求也越来越高。因此，手机通信行业的发展前景非常美好，这就要求手机通信行业必须根据环境的变化、市场发展前景、行业特点等及时调整内部控制体系，使企业的内部控制体系能够充分体现出本行业的发展特点，适应本企业的未来发展前景。

3.及时分析企业内部的潜在风险并建立相应的应对措施

零售业不同于生产企业，所面对的顾客量大，每天都会发生各种事件，例如：客户的投诉、手机商品的偷盗、媒体的负面影响危机、火灾、商品质量的投诉、促销环节出现的失误、个别顾客的故意刁难等。因此，手机通信行业应根据自身的实际情况，采取定性与定量相结合的方式，按照可能发生风险的等级、影响程度等分别对风险进行分析、识别、排序，确定风险的关注重点、对于风险等级高的要优先进行控制，以避免对企业的发展经营带来障碍。同时，还必须对发生的风险采取积极的应对措施，对于会给企业带来重大经济损失的重大风险要设立预警机制、突发事件的应急处理机制，并明确责任人、不断规范风险处理程序。

4.建立良好的企业内部控制文化氛围

这就要求零售行业必须采取全员内部控制的方式，充分利用内部控制的导向作用在企业内部建立并完善诚信与道德的内部控制文化氛围。企业的领导者除了为企业的发展创造财富外，还必须重视企业的文化氛围，这样不仅能保证留住员工，还能有效的激发员工的工作积极性与创造性，以便为企业的发展创造更多的销售收入与利润。良好的内部控制氛围，可以正确的引导企业强调诚信与道德。

总之，手机通信行业内部控制对于优化企业内部控制效果、提升企业的综合管理水平、为企业的发展创设效益等起着至关重要的作用，因此，必须加强手机通信业的内部控制，全面促进手机通信行业的健康、规范、良性、持久发展。

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（作者单位：联通华盛通信有限公司沈阳分公司）