浅谈烟草商业企业如何有效控制税务风险

窦艳红

浅谈烟草商业企业如何有效控制税务风险

窦艳红

加强税务风险管理是烟草行业近两年重点开展的一项工作。本文在对烟草商业企业税务风险产生原因分析的基础上，提出了相应的控制措施，以期对提高烟草商业企业的税务风险管理水平有所帮助。

烟草商业；税务风险；控制

2009年1月，税务总局确定了首批包括中国烟草总公司在内的45户定点联系企业，由此可见税务总局将烟草行业作为重点管理对象。近年来，烟草商业企业积极开展税收风险评估工作，税务管理工作水平有所提高，但从税收风险评估情况来看，烟草商业企业税务风险控制能力还有待进一步提高。

一、企业税务风险的概念

根据2009年5月国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》中对税务风险的解释，可将税务风险定义为：企业因为没有严格按照税法规定履行纳税义务所带来的财物损失、名誉损害、法律制裁等风险。企业税务风险的存在，一是会给企业的经济利益带来直接的损失，如因偷逃税而支付的行政罚款、滞纳金；二是还对企业的信誉和形象造成无法弥补的损失，对于烟草行业来说将会面临更大的社会舆论压力；三是还会降低企业税收利益，如按照法律规定可以申请延期纳税或者税收优惠，但是由于企业不了解相关的法规和程序而未充分享受这些优惠政策，使企业丧失了潜在节约成本的机会。另外，因此企业还可能成为税务机关重点的监控对象、丧失享受税收优惠政策的资格。总之，烟草商业企业应重视税务风险对企业的影响，加强对税务风险的控制，以规避企业各项成本增加风险。

二、烟草商业企业税务风险存在的原因分析

1.行业考核指标导向致使高层领导不重视税务风险

烟草行业对企业经营效益的考核指标主要有利税、总资产贡献率等，这些指标的设置把实现的利润和税金都视为企业实现的经营效益。此外，行业内的考核体系中没有对企业因偷税、漏税受到处罚或缴纳滞纳金的扣分处理，导致高层领导认为利润和税金反正都是国家的，多交了税也不会影响经营业绩，即使漏了税交了罚款也不影响考核，从而导致高层领导忽视税务风险的存在。

2.税务人员主动学习意识不强，对相关中介机构过度依赖导致的风险

在日常的税务处理工作中，企业需要熟练掌握和运用税收政策并能及时、足额缴纳税费的税务工作人员。但是在烟草商业企业，税务人员可能身兼多岗或者岗位变动频繁，再加上税法体系的繁杂以及新税收政策的频繁出台，导致相关纳税人员主动学习的积极性不高，以至于不能及时准确把握相关知识，造成企业税务风险的上升。行业内部分企业为降低纳税风险，一般都与一些税务中介机构合作，寻求他们的指导和部分业务代理，这样虽能降低部分纳税风险，但是也造成企业办税人员对税务中介机构过度依赖，遇到问题不是主动学习、分析，而主要是靠咨询税务中介机构工作人员。

3.对待税收稽查的错误观念导致的风险

烟草商业企业一般都是地方纳税大户，从而也受到地方税务部门较多的关注。税务稽查的基本任务是依照国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。但是有些企业认为税务稽查就是税务部门来“找麻烦”、“挑毛病”的，税务稽查人员也有任务指标，怎么他们都要让企业补交点税金，以至于有的企业故意在账面上留下一些疏漏让稽查人员查出来，补交点税金好让人家交差。还有的企业遇到税务检查时，工作重点不是放在积极与稽查人员的沟通交流上，而是把工作重心放在请客、送礼、拉关系上，这样既增加了企业的支出，又会使企业承担法律上的风险。

4.我国税法体系存在缺陷导致的风险

目前，我国已初步建立了一个多层次、多税种、多环节的税法体系。但由于我国经济体制复杂多变和不稳定性以及税收立法的滞后性，现行税法体系还存在着一些缺陷。一是我国的税法体系建设还不够完善，部分税收法规仅对一些基本问题作出相关规定，而税收条款的具体设置则不够完善，从而可能导致税务机关和纳税人对相关规定理解不一致，例如烟草商业企业为职工定制工作服是否需要并入工资缴纳个税、专卖执法部门采购的办公用品进项税是否可以扣除等。二是我国整个税法体系建立在保障国家行政利益的基础之上，在法律地位上税务部门与纳税人是平等的，但在权责关系上却并不完全对等，税法赋予税务部门一定的自由裁量权，从而增加了纳税人的税务风险。三是，为适应我国经济形势变化部分税收政策调整频繁，使企业及时掌握新政策的难度加大。

三、有效控制税务风险的措施

1.将企业税务风险管理纳入绩效考核体系，强化税务风险意识

通过将税务风险管理纳入绩效考核体系，来规范涉税业务，提高税务风险管理意识，降低纳税风险。一是企业要制定税务管理工作规范，如相关工作流程、相关人员职责、考核奖惩措施等规范相关部门和人员的税务行为，减少税务风险的诱发因素。二是绩效考核体系要明确税务风险管理目标，并明确相关责任人，以提高相关工作人员的税务风险意识。

2.提高涉税人员专业素质

提高涉税人员的专业素质是可以有效防范税务风险。企业应定期组织相关人员参加税务知识培训，通过专项培训帮助涉税人员快速、准确掌握税收相关知识，提高利用税收政策分析问题、识别风险的能力。另一方面，企业应制定相关的措施，提高其自主学习的积极性和主动性。

3.充分发挥税收自查的作用

近些年来，在部分税收专项检查之前，税务部门都会要求企业先进行自查。企业对本单位的情况熟悉，在自查中容易发现问题。通过深入自查及时补交税款，可以有效避免税务稽查时被追究行政和经济责任。但是有的企业没有认识到自查在有效控制纳税风险中的重要作用，将自查工作流于形式，白白浪费了免于处罚的机会。

4.营造良好的税企关系

在一些具体税收事宜上，税法给予税务机关一定的自由裁量权，因此企业要与税务部门加强联系和沟通，注重对其工作程序的了解，营造良好的税企关系。一是要尽量多争取税收机关的政策辅导机会，争取在某些模糊的税收政策理解上与税务部门一致，对一些新生事物的处理上得到税务部门的认可。二是正确解决纳税争议，在税收执法过程中，不能采取息事宁人、得过且过的方式放弃正确的权利主张，要树立与征税机关的平等意识，针对存在分歧的问题积极与执法人员沟通，消除彼此的理解偏差，解决纳税争议，化解税务风险。

［1］国家税务总局.大企业税务风险管理指引（试行）.2009（05）.

（作者单位：山东枣庄烟草有限公司）