探讨强化出版社内部会计控制的方法

张宏毅

摘 要：本文简单阐述了出版社内部会计控制的重要意义，分析了其中存在的问题，如内部会计制度有缺陷、资金使用不当、会计核算方式落后等，并提出了几点控制措施，包括完善内部控制制度、实行全面预算、合理利用资金、信息化核算方式，为出版社的管理人员提供一定的参考与借鉴。

关键词：出版社；会计；内部控制；信息化；问题；相应控制措施；全面预算

前言：内部控制是指企业内部的各级管理层对于经济进行协调、控制管理的措施，其主要目的是保障各项资源的安全性、会计信息的真实可靠性，并有效的控制各项经济活动，并通过企业内部的各个岗位形成一定的约束力，使之在互相协作的基础上也互相监督制度，从而形成完整、规范的系统。出版社作为现代经济主体中十分重要的组成部分，其在发展的过程中受到历史因素的影响，使得其会计内部控制出现个各种问题，对于管理效果起到了严重的制约作用，需要管理人员采取有效的措施，解决该类问题，对其进行深入的研究与探索也是十分有必要的。

一、出版社内部会计控制存在的问题

（一）内部会计制度有缺陷。出版社的内部会计制度还是沿用计划经济时期的制度，对现代企业管理内部控制的重要性认识不足，事前预算、执行追踪、结果评估没能形成一整套科学的相互监督机制。出版流程各个环节责、权不够清晰，流程设计不够科学。结果造成财务预算虽然做了，但预算执行跟踪跟不上，出现问题时责任难以划分清楚，使得财务预算流于形式，内部控制也起不到作用。

（二）资金使用不当。出版社内部资金的利用、运营等，对于出版社的经济利益、效益等有着决定性的影响。许多出版社资金筹措与资金利用及运营是相互独立的，管理人员非常重视资金的筹措，而对于资金的利用、控制及管理方面，没有予以相应的重视。在资金的使用方面，目标不明确、没有规划、使用方向不明，缺乏详细的论证，甚至出现领导拍脑袋决定的情况，造成资金不能发挥出其基本效能，资金的利用率不佳，直接影响到出版社的经济效益。

（三）会计核算方式落后。部分出版社的会计核算方式还是沿用传统的手动的方式进行记账、结账等工作，如日常工作中需要使用到各种报表，包括进度表、物品采购报表、经费清单及其他各项报表等，采用手动的方式，不仅财务人员的工作效率较低，内容较多，工作量大且较为混乱，容易出现错误。另外，一些会计人员本身的技能水平较为有限，或者责任心不佳，在做报表时容易就弄错数据、计算错误等，导致信息的质量不佳，会计信息失真。

二、强化会计内部控制的措施

（一）完善内部控制制度。完善会计内部控制是出版社需要及时进行的强化措施，主要由以下三个方面，具体内容如下：①理清出版流程，加强流程管理。大多出版社由于没有自己的纸张、制版和印刷厂，所做的工作都集中在图书编辑和图书销售环节，图书的印制都有第三方完成。供、产、销、仓储和财务五个环节，需要相互配合，紧密协作，相互监督才能保证企业内部控制真正有效。因此必须针对流程设计内部控制制度，特别是采购与付款和销售与回款环节要尤其重视；②构建监管部门，强化监督。出版社内部需要构建相应的监督管理机构，逐步的完善内部会计控制机制。监督管理部门的主要工作是根据出版社内部的各种制度来审查核实每个部门的活动、绩效等，及时发现内部控制的不足之处，或者人员操作中不规范的情况，及时提出来，并校正。该措施能够改善财务部门工作质量评价标准不明确的现象，使得会计预算更加准确，工作效率更高；③实施全面预算管理。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。建立完善的全面预算体系才能使内部控制的作用发挥到最大，真正做到事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。好的内部控制预算管理一定也做的很好，由此建立内部控制制度必须要先建立全面预算体系。④责、权、利要一致。出版社需要将各个流程，各个岗位的工作内容、职能、权利、责任范围等明确的划分出来，并构建相应的奖惩机制。对没有按照规范工作而出现错误，造成损失的，需要根据该制度进行相应的处罚，而表现良好的人员则应予以一定的鼓励，提高人员的工作热情。

（二）合理利用资金。出版社需要在内部设置内审制度，并不断对其进行完善，使得审计工作更加有力度，且有可靠的依据，更加适应出版社的发展及社会形势的变化。财务监督方面不仅需要较为注重资金使用的合法性，也需要充分重视资金的使用的效果，即重视资金其是否能够发挥出最大的效能，创造出更多的效益。在进行投资决策时，出版社要及时收集相关数据，对投资项目进行准确的评价，包括可行性、效益、风险、资金的利用率等，并结合单位的资金情况，选择对单位最有利的项目。不仅需要在宏观上整体把握资金的大流动方向，也需要在微观方面把握细节。资金的使用程序也需要严格管理，在使用资金时需要填写申请单，其中需要详细说明资金的用途、金额、所属部门、责任人等，相关管理部门对其进行审核，并按照相应的程序得到各个领导的批准，避免出现资金流失的现象，减少成本支出，使得资金的利用率更高。

（三）信息化核算方式。随着现代信息技术的发展，计算机的普及，信息化技术已经渗透到了各个行业和领域，出版社也需要紧跟时代的步伐，并结合自身的实际情况，利用信息化技术来转变会计核算方式，实现信息化核算。具体方法有以下几种：①硬件配套 。首先需要出版社在硬件设置方面加大投入，构建计算机等设备，强化信息化建设工作，使得各项设备能够适应现代化的会计核算工作；②内部推行管理型会计核算模式。及时、准确记录资金流动的各项数据，构建专门的数据库，将整个出版流程各项活动的数据与会计核算结合起来。有条件的单位实行“ERP”管理，各个部门将各自的不同数据输入数据库，并及时更新数据，使得资金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，实现信息共享。详尽的数据库又为绩效考核、内部控制、投资决策等提供了依据。③需要抽调专门的人员维护系统，保障其正常运行。使用资金时也能够通过数据库查询到各类数据，账目也十分清晰；④做好人员技术平培训。出版社需要积极组织人员进行技术培训学习，培训的内容包括会计电算化的技术、会计理论知识、计算机的使用方法、数据库的利用及思想教育等，不仅使得人员能够更好的正握各项信息技术，科学的使用计算机、数据库等，不断的提高工作效率及质量，也能够充分的认识到会计工作的重要性，对工作更加认真负责。

总结：社会经济形势的变化，出版社的性质发生了根本的变化，其从事业单位转变为一般的盈利性企业，在适应社会发展趋势的同时，其也受到了计划经济体制的影响，出现了许多问题，需要管理人员予以高度的重视，强化内部控制成为了管理人员的主要工作内容之一。本文简单的分析了出版社会计内部控制中存在的问题，并提出了几点建议，实践的管理过程中，还需要出版社的管理人员结合自身的实际情况制定相应的控制方案，保障期运营的经济性，从本质上更加适应现代社会形势，在市场经济中获得良好的发展。

参考文献：

[1] 陈铭各.我国中小企业内部会计控制问题研究[J].中国乡镇企业会计.2011（08）：140.

[2] 施金凤.浅析如何构建出版社的内部控制制度[J].财经界（学术版）.2012（02）：103.

[3] 耿晓鹏.出版社内部控制制度存在的问题及对策建议[J].时代金融.2012（18）：47-48.

[4] 赵雅玲，张晓璐.浅议出版行业内部控制不足与对策[J].财会通讯.2010（11）：108-109.