单位会计内部控制和监督工作的实践路径思考

易志宇

（国网鄂州供电公司，湖北鄂州436000）

单位会计内部控制和监督工作的实践路径思考

易志宇

（国网鄂州供电公司，湖北鄂州436000）

分析了企业在内部控制与监督工作中存在的问题，提出了企业单位会计内部控制的实践路径，以求为未来企业单位会计内部控制与管理工作提供理论支撑。

会计内部控制；监督；实践路径

引言

会计管理是企业现代化管理体系中的重要组成部分，对企业运行产生重要影响。正确认识到会计管理工作中存在的问题，并提出相应的解决措施，是现阶段强化企业财务管理能力的突破口。对企业而言，要在内部控制中进一步完善会计管理方法，并在原有管理思想的基础上落实财会管理、财会监督的相关思想，保证会计管理方法能满足企业内部控制的需要，加快企业实现现代化改革的步伐。本文将以此为基础，对单位会计内部控制与监督的相关问题进行简单分析。

1　单位会计内部控制中存在的问题

1.1会计机构与人员问题

对企业而言，会计机构与人员的问题主要体现在会计岗位设置、会计人员配置等多方面。在机构设置中，部分单位存在机构内容臃肿、工作效率低下的问题，整个会计机构的人员数量过多，会计队伍缺乏活力；而部分单位虽然精简会计机构，但在人员设置中过分强调纵向间的权益处理，强调工作与义务，忽视了横向间不同工作人员的交流，各部门缺乏必要交流，严重影响单位会计部门工作效果［1］。

1.2会计核算问题

会计核算问题是大部分企业在会计管理中普遍存在的一种问题，主要表现为以下几点：

1）会计核算跨期入账存在问题。在会计跨期入账中，会计人员不能以实际发生的业务为依据，部分人员为美化财务报表，需要企业财务项目，或推迟提前确认收入；或随意改变费用与成本确认计量方法，不能真实反应单位在某项经济活动中的实际收支情况。2）原始凭证管理存在缺失。单位的原始凭证管理办法不完善，原始凭证存在不同程度的不真实、不完善现象，导致会计原始凭证所填写的经济项目与实际发生项目之间存在明显差异，也有一部分的原始凭证没有反应其使用方向、经营范围的内容，降低了原始凭证质量。

1.3会计监督问题

会计监督是保证会计工作质量的核心，其质量问题对企业正常会计管理工作产生重要影响，并表现为以下几点：

1）会计监督不能规范会计核算行为。在会计监督中，部分工作人员没有严格审查本单位的原始凭证资料，也没有对企业的财务收支情况进行管理，最终影响本单位的固定资产预算、制定财务计划、开展业务计划等诸多工作，影响企业正常发展。2）会计监督缺乏纠错防弊的作用。部分单位的会计监督人员没有及时制止、纠正企业中存在的违反会计管理制度的现象，导致所存在的企业会计管理混乱愈演愈烈，最终对企业造成不可挽回的损失。

2　单位会计内部控制与监督工作的实践方法

2.1明确会计结构内部控制要求

在内部控制工作中，需要从以下几方面进行更正：1）会计机构需要根据企业业务情况对工作内容进行设置。企业在长期的经济活动中，所面临的市场环境时刻变化，为保证企业效益，需要及时掌握企业各项业务内容，并根据业务风险变化提出针对性的改进措施。例如，在原材料生产成本上升时，会计人员在无法改变企业产品单价的前提下，可以从控制资金支出、严格审查各项资金业务等方面做起，减少资金对外输出，落实紧缩性企业财务管理方法，维护企业效益。2）完善企业会计管理结构。考虑到部分企业在工作中存在会计机构臃肿复杂的问题，因此要将完善企业会计结构作为工作重点。在结构管理中，要落实积极的人才引入机制，定期考核全体工作人员的工作效率，实施末尾淘汰制，对于长期在会计工作中缺乏建树的人员进行淘汰，激发全体人员的工作热情；另一方面，要重视引入人才，保持会计人员队伍的活力性，加快企业现代会计队伍建设。

2.2重视对员工的管理

人为因素是影响企业会计工作质量的重要因素，因此要将人力资源管理作为工作重点内容。在管理工作中，首先要合理应用激励艺术，将员工工作态度、工作积极性、从业道德、定期考核结果等作为激励的重要参数，并对于在会计管理工作中表现优异者进行嘉奖，鼓励全单位员工向其学习，进而激发全体工作人员的工作积极性，调动工作人员的工作活力。

2.3严格执行内部控制程序

要将预算控制作为内部控制的重点，在工作中要重视以下几方面工作［2］：

1）对企业自身而言，要重视对预算、执行、考核等多个环节在管理方面明确本次项目的预算计算与要求，在充分了解不同核算内容的基础上，落实多种内部条例。2）要保证预算指标能真实反应企业现阶段的会计工作，并将预算指标达成情况作为评价会计部门工作效果的重要指标。3）在工作中要避免通过做假账人为操纵预算指标的实现程度，使会计信息失真。管理者为了实现预算目标而做出种种非理性的短期行为会直接影响公司价值。因此强化预算控制，就要避免通过做假账人为操纵预算指标的实现程度，使实际经营的会计信息真实反映企业状况。

2.4完善监督检查体系

1）重视会计监督。在会计监督工作中，经授权的工作人员要按照本单位的相关规章制度，按照特定的方式方法进行会计监督工作，保证会计信息具有良好的相关内容与可靠性。在会计监督中，监督人员主要通过确认、批准、记录、报告等诸多工序完成会计审核工作，并按照国家有关法律进行工作方法创新。2）会计监督的关键岗位是会计稽核、财务主管和财务总监。会计稽核是会计监督的基础，是会计监督的第一层次，从会计稽核开始，到财务总监的最终审核，会计监督层层把关，将会计系统内部控制风险降至最低。

3　结语

主要讨论了单位会计内部控制与监督工作的相关内容，对工作人员而言，在会计工作质量控制中，要真正认识到监督工作与内部控制的不同侧重点，再结合本企业的实际情况，提出针对性的处理措施，为加快本单位内部控制建设提供理论支撑。

［1］王东勇.论会计内部监督和内部控制［J］.现代经济信息，2011（12）: 140-141.

［2］王晓慧.浅谈现代会计监督中的内部控制制度［J］.黑河学刊，2009（1）:39-40.

（编辑：姚欢）

On the Practice Path of the Internal Control and Supervision of the Unit Accounting

Yi Zhiyu
（State Grid Power Company Ezhou Company，Ezhou Hubei 436000）

This paper analyzes the enterprise in internal control and supervision of the existing problems，put forward the practice of internal accounting control path business units，in order to provide theoretical support for the future of the business units of accounting internal control and management.

accounting internal control；supervision；practice path

F810.6

A

2095-0748（2015）21-0014-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2015.21.06

2015-10-02

易志宇（1974—），男，湖北武穴人，研究生，审计师，现就职于国网鄂州供电公司。