实现内部审计价值增值的途径探究

杨秋岭

天津陈塘热电有限公司，天津300221

实现内部审计价值增值的途径探究

杨秋岭

天津陈塘热电有限公司，天津300221

随着市场经济的发展变化，企业规模日益扩大，企业组织结构越发复杂多样，内部审计要适应这种变化的趋势就要明确定位，增强业务独立性；加强企业流程管理，提高审计工作信息化程度；提升内部审计人员素质，强化内部审计团队建设，唯有这样才能实现内部审计在企业中实现价值增值。

内部审计；价值增值；企业价值

一、内部审计与价值增值的概念

2001年国际内部审计协会（简称IIA）颁布了内部审计实务框架，从概念上对内部审计进行了表述，指出内部审计是一种以增加价值和改善组织运营为目的的，独立、客观保证和咨询活动。它旨在通过使用系统规范的方法，评价改善控制和治理过程以及风险管理的效率和效果，从而帮助组织达成目标。内部审计实质是一项价值增值活动，它通过为企业提供鉴证和咨询服务，帮助企业更好地实现既定战略目标，降低风险程度，从而为企业创造价值。

内部审计发展分为四个阶段，即以财务审计为主导的财务导向型审计阶段、以业务审计为主导的业务导向型审计阶段、以管理审计为主导的管理导向型审计阶段、以风险审计为主导的风险导向型审计阶段。每一个阶段发展变化体现了内部审计价值增值功能的发展变化，表明了内部审计与企业价值之间的内在联系。

内部审计可以对企业内部控制制度和流程进行全过程多角度审计，它既可以降低信息不对称风险，又可以对代理人形成间接约束，维护公司合法权益，保证企业增值目标实现。

二、实现内部审计价值增值的意义

1.严控支出，实现企业价值

内部审计通过对企业各项成本费用等支出进行严格审核和评估，有效地控制企业各项支出，促进企业实现企业价值最大化。

2.改进流程，提高经营效率

内部审计通过价值增值活动对业务流程进行研究，从中发现企业内部资源开发和利用、产品种类和服务质量等各项经营活动中存在的不足之处并加以改进，促进提高企业经营效率。

3.促进战略目标实现

内部审计通过价值增值活动为企业在经营运作过程中以及发展中遇到的问题出谋划策，提供解决方案，并根据企业战略规划，提出前瞻性建设性建议，保障企业战略发展目标实现。

三、实现内部审计价值增值的途径

1.明确内部审计定位，增强业务独立性

目前国内大多数公司的内审机构隶属于财务部门或受同一人领导，这种设置难以保持内部审计保持应有的独立性和客观性。因此，若想保持内审工作的独立、客观，内部审计机构应该直接向董事会或审计委员会负责。只有这样才能保证顺畅的沟通渠道，能够增加对企业运营管理的了解，同时又保持了较好的独立性，能够更好的参与公司治理。

2.加强流程管理，强化审计工作的信息化

随着现代信息技术不断发展变化，企业日常经营管理活动对信息技术要求越来越多，企业经营管理信息系统产生的数据只有在严格控制下，才能保证可靠性和准确性，才能有效预防和减少计算机犯罪。内部审计信息化为实现这一目标提供了保证。要充分利用信息化技术，将传统审计与计算机审计和网络审计相结合，建立事前、事中、事后审计监督流程，全面贯穿企业战略决策和日常生产经营活动，深度挖掘企业潜力，促进实现企业价值增值。同时，内部审计机构还要合理制定年度计划和项目计划，要建立激励机制、绩效考评机制，规范审计业务流程，从各方面确保内部审计工作顺利开展。

为此，企业可根据自身实际情况设计开发符合自身管理特点并能够满足需要的内部审计应用程序。通过应用程序的使用，可以对单位内部财务会计信息和生产经营信息等资料进行系统、准确、快速的分析处理，并且可以及时地对有关信息进行系统分析，形成结论报告，对企业运行状况进行推测，有效促进内部审计工作持续健康稳定运行，努力为企业增加价值，提升内审工作在企业经营管理工作中的地位。

3.提升人员素质，强化团队建设

内部审计从传统审计逐渐扩展到公司治理、风险管理等领域，内部审计工作能否有效开展并实施的重要因素之一是企业人力资源政策是否适当。因此，内部审计部门要着重培养审计人员综合能力，丰富经济、法律、营销等方面知识，不断提高内部审计人员业务能力，使之能够胜任现代内审工作。同时要着力改变现阶段内部审计人员主要由单一财务会计人员组成的现状，要逐步在内审机构中补充法律人员，工程技术人员，信息技术人员。同时还要制定合理的激励机制和薪酬制度，并为内审人员提供完善的晋升渠道，促进内部审计人员职业发展。

4.立足战略风险开展审计工作

在激烈的市场竞争中，企业面临着各种各样风险，对于任何企业来说，风险管理都是经营管理中的重点内容。风险管理通过对影响企业实现既定目标的各种不确定因素进行识别评估，并采取相应措施将不利影响控制在可接受范围内。风险管理的目的是保证企业既定目标的实现，有效的风险管理应该是能够为企业增加价值。内部审计应当把为企业风险管理提供支持性服务，作为重要工作之一。

内部审计是企业风险管理最后一道防线，应当对各职能部门进行监督，评价各职能部门是否按照内部控制制度规定开展风险管理工作，以确定企业风险管理过程是否充分和有效。发现企业风险管理过程中的薄弱环节并提出改进意见，防范可能出现的各种风险损失，从而为企业增加价值。

内部审计工作必须从公司整体战略层面着手，从公司整体战略角度设计和实施内部审计程序。首先，立足于经营层面，通过对业务事前监督和评价，发现潜在风险，识别获利机会，为企业经营活动提供前瞻性建议和指导。其次，立足于业务层面，密切跟踪关键业务，及时发现业务执行过程中存在的缺陷和薄弱环节，并通过不断纠正和调整来完善企业运行机制，为企业经营战略实施提供有效咨询和建议，不断提高业务质量和经营效率及效果。通过立足于战略风险角度开展审计工作，有利于扩展和强化内部审计咨询业务，促进发挥价值增值作用，巩固内部审计的重要地位。

［1］周红梅.浅谈增值型内部审计面临的问题［J］.财会通讯：综合版，2008，（1）.

［2］刘立强．高级会计实务［M］.北京：企业管理出版社，2009：40-51.

［3］秦荣生.内部控制概论［M］.北京：中信出版社，2008：267-290.

［4］梁实.风险导向内部审计初探［J］.中国管理信息化，2011，（15）.

［5］刘洁.内部审计新模式—风险导向审计［J］.财会月刊（理论），2006，（3）：77.

［6］沈维成.论内部审计与企业价值［J］.中国内部审计，2011，（8）：30.

责任编辑：陈晓雁王远

Way to Expand Enterprises' Capital Value Through Internal Audit

YANG Qiu-ling

（Tianjin Chentang Power&Light Company，Tjanjin 300221）

As the rapid development of economy，the bigger expansion enterprise hasmade，the more complicated the organization structure enterprises have.In order to adapt to the trend，internal audit should clearify its role，strengthen the independence of business affairs，improve the flow management，enhance the level of information，upgrade the personnel quality and promote internal team-building，which will realize the expansion of captial value on internal audit.

internal audit；expansion of capital value；enterprise value

F239.45

A

2095－5537（2015）03－00025－02

2015-02-19

杨秋岭（1983—），男，汉族，天津市人，天津陈塘热电有限公司财务部部长，会计师。研究方向：会计学。