我国中小企业内部控制问题研究

周盈

摘 要：本文主要对我国中小企业内部控制的现状进行阐述，同时还对中小企业内部控制存在的问题进行了分析，针对这些问题提出了切实可行的措施。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

一、内部控制理论的概述

内部控制就是指单位为了实现经营目标，为保证企业的财产具有安全性、完整性，为保证会计信息资料具有准确性、可靠性而采取的一系列措施。内部控制包括设计组织机构以及企业内部所采取的协调方法以及措施。内部控制这一理论兴起于西方国家，在西方国家得到发展并且逐渐成熟起来。然而在中国内部控制理论还处于起步阶段，并且在企业经营活动中出现一系列问题。内部控制理论在经历几十年的发展历程开始摆脱前期所产生的问题逐渐为企业的健康发展奠定了坚实的基础。

二、我国中小企业内部控制的现状

（一）控制环境基础较为薄弱。在内部控制中，控制环境起着基础性的作用，控制环境影响着企业内部控制的执行力度以及是否能够继续贯彻下去。控制环境中包括了建立、加强以及效率所产生各种影响因素，其中包括了管理人员的素质、管理人员的经营观念等。（1）企业管理层缺乏内部控制意识。目前在我国中小型企业还没有认识到内部控制的作用。虽然有一部分中小企业制定了内部控制制度，但是却没有执行这些制度。有一部分企业管理者认为企业最主要的目的就是销售产品，对于内部控制制度可以日后慢慢完善。（2）设置组织机构的不合理。有一部分中小企业虽然进行了改革，但是在设置组织机构的时候仍然按照计划经济体制来进行，企业存在较低工作效率以及较多管理层次等问题。

（二）企业内控部门责权不对称，缺乏内部控制以及监督力量。企业内部控制包括以下两个方面的内容：一方面，内部管理控制；另一方面，内部会计制度，然而我国的内部控制是指内部会计控制。（1）当前，中小企业的会计人员缺乏内部控制意识，专业知识不够。还有一部分会计人员没有会计从业资格证书，因此他们在实际工作中会出现错误，不能通过会计报表将企业财务以及经营成果反映出来。（2）中小企业还没有建立内部审计部门。在内部控制中，内部审计是一个非常重要的组成部分，通过内部审计不仅使得企业经营管理得到改善，而且可以提升企业的经济效益。然而，有一部分虽然设立了审计部门，但是却没有将审计部门的作用发挥出来。（3）审计专业性较差。大部分中小型企业中都是由财务人员来兼任审计，这些财务人员没有接受过专业培训，因此企业的内部审计不能够发挥应有的作用。（4）审计缺乏独立性。审计就是指站在第三者立场上来监督企业的经济，它的地位是独立的。然而在我国由于审计缺乏独立的地位，最终没有收获良好的效果。（5）注重审计监督，忽视服务建设。在企业长期发展过程中，内部审计是至关重要的，内部审计的生存以及发展有助于企业加强内部管理，并且也促使企业的经济效益服务得以提高。

三、我国中小企业内部控制存在问题的原因

（一）所有者与经营者矛盾导致内部控制不力。在控制主体治理结构上，我国中小企业存在着一部分问题，第一种问题就是过于集中的权力，也就是说公司的最大股东掌握着权力，然而其他小股东的权力却无法得到保障。第二种问题是我国中小企业内部人员素质参差不齐，缺乏专业素质，不利于中小企业的健康发展。

（二）企业经营管理层的管理缺陷导致内部控制不被重视。大部分中小企业的管理者学历较低，没有接受过专业的管理培训，他们通过自身的劳动创立企业，所以这些企业经营者缺乏市场经验，并且在实际管理过程中存在较多的缺陷，例如：这些管理者往往都是按照自己的感悟来决定企业未来的发展方向，他们没有建立讨论机制，按照这种情况发展下去，会打乱企业内部监管机制，不利于企业的长远发展。

（三）各种监督机制的弱化影响内部控制的执行效果。现阶段，我国中小企业没有从银行融资，并且政府参与外部审计能力较弱，并且这些监督部门又属于不同的部门，到目前为止还没有建立起整治的方案。第一，财政、税务等在社会监督结构中没有形成监督合力，不能合理的管理企业。第二，中小企业不重视公正职能，所形成的审计制度不具备规范性。

四、中小企业内部控制的实施与保障机制

（一）中小企业内部控制的实施机制。内部控制是一个有机的系统，其中包括以下三个方面的内容：控制环境、控制目标以及控制技术。因此，中小企业通过对内部控制进行加强，从实际情况出发，通过以下两个方面来对内部控制系统进行完善，不断提高内部控制的效果。（1）对控制环境进行合理的优化。组织机构、职工的胜任能力以及组织牵制等多种因素会影响企业的内部控制。控制环境包括外部环境、内部控制两大类，然而外部环境远远超出了企业的控制能力，因此在内部控制系统不包含外部环境这一组成部分。企业管理层对内部控制的重视度、制度执行者的态度以及内部治理结构组成了内部环境这一系统。所以，企业管理者要重视控制环境的优化。企业要想成长起来，就要依靠政策以及市场等外部环境，并且企业还要不断丰富自身的经验。随着社会经济的不断发展，此时中小企业要抓住发展机遇，还要不断加强内部控制，提高经营效率。同时，企业还要创建积极向上的企业文化，上至董事长下至员工都要严格遵守公司的规章制度，促使公司的正常运行。另外，企业要建立科学的治理模式，从治理结构上划分内部控制体系，促使内部控制制度充分发挥自身的作用。（2）要明确控制目标。通过内部控制目标来顺利实现内部控制的目的。企业内部控制目标与经营目标有着密切的联系，企业经营目标不仅是生产良好的产品，而且要给员工合理的待遇，促使企业的正常运行。内部控制目标就是要确保资产安全，提高各项作业的效益。随着企业内部控制目标的不断发展变化，此时要从控制目标的制定、目标分解等来确定企业控制目标。

（二）改善企业管理者的控制技术。中小企业要通过不断改善控制技术从而推动内部控制目标的顺利实现。第一，建立与业务规模相适应的组织机构。企业通过设置专门的组织机构来促使各项业务活动的顺利开展。中小企业在设置组织机构的时候要从自身的实际特点出发来划分管理层次，同时在划分职能部门的时候要做到高效、协调。第二，按照岗位的特性来选择人才，培养出适合此岗位的人才。在企业发展过程中，人才起着非常重要的作用。人才因素影响着中小企业的发展。中小企业在选拔人才的时候要选拔经验丰富、能力突出的人才，充分发挥这些人才的作用。第三，健全控制措施。通过国家的相关政策来组织、调节以及制约企业的经济活动，另外要采取有效的措施来确保控制体系向着规范化、科学化的方向发展。

（三）加强监督机制，尤其是加强审计制度的建立。公司要想健康运转起来这就离不开相关的制度，中小企业要想树立实现自身的经营目标，这就要不断履行自身的监督职能和评价职能。中小企业通过完善内部治理机构，确保内部审计管理体制的正常运行。为了能够保证企业内部控制制度得以有效执行，这就要保证内部审计制度的完整性。所以中小企业在建立内部控制制度的时候，还要完善外部审计制度，保证中小企业的资产安全，促使企业内部控制机制的作用得以充分发挥出来。

总结：在企业经营管理过程中，内部控制起着非常重要的作用。内部控制并不是某一个时间段，而是贯穿在企业经营一系列活动中。在经营过程中，内部控制要充分发挥各项要素应有的功能、通过内部控制可以监督以及控制企业整个经营活动。企业中的每一位员工不仅是控制的主体而且也是控制的客体，通过企业内部员工来控制企业整个经营活动。

参考文献：

[1] 李三喜. 企业内部控制目标体系新定位[J]. 中国审计. 2013（15）

[2] 杨照春. 论内部会计控制制度建设[J]. 冶金财会. 2013（05）