浅析商业企业营运资金的有效管理

2015-01-27成都正升能源技术开发有限公司王抒

中国商论 2015年23期

成都正升能源技术开发有限公司王抒

浅析商业企业营运资金的有效管理

成都正升能源技术开发有限公司王抒

摘要：资金被视为企业的血液，而营运资金活动更是在企业经营过程中每时每刻都在发生。尤其是对于商业企业来说，由于在其日常经营过程中，商品的购销频率非常频繁，所以对营运资金的管理也就有着更高的要求，甚至关系到企业的生存。针对这一情况，本文就商业企业如何加强对营运资金的管理进行了简要分析，并就此提出相关建议。

关键词：商业企业营运资金管理

1 引言

营运资金一般是指企业日常经营中，在短期内所占用的资金。主要的表现形式有现金和诸如应收账款、存货等类似现金的资产。对于商业企业来说，商品的流转频率相对于其他类型的企业来说也就更高。这就使得在商业企业中，营运资金在企业资产中所占的比重较大，因而，对营运资金的管理水平就直接影响到效益水平。目前，很多企业在资金管理方面，还是有一些薄弱环节，如营运能力低、缺乏流动资金。这些都是导致企业效益难以有效提高，甚至影响其生存状况的原因。由此可见，解决商业企业的资金管理问题，提高资金使用水平，是改善其经营和财务状况的重要手段。

2 商业企业营运资金管理中存在的问题

2.1 存货占用资金比重不恰当

目前，商业企业对于存货的管理，大多还是处于一种简单粗放的状态。即对库存按照大类实施管理。这种模式只对进销差价进行管理，而往往忽略了对存货数量的管理，很难及时、准确、科学地预测进货数量。这就很容易导致存货的积压，导致占用过多的营运资金，甚至造成存货贬值，影响企业经营效益。

2.2 应收账款管理不当

除了存货之外，应收账款也会在企业经营中占用大量的营运资金，导致资金在流通中出现沉淀，影响了资金的流通效果，而且应收账款多少会有一部分形成无法收回的坏账，给企业带来一定的经济损失。比如，有些商业企业为了扩大销售量，对于赊销政策执行不力，缺乏对赊销客户信用情况的足够调查；对于不达标的客户，也不恰当地给予其赊销权。在赊销业务完成之后，也没有积极地进行催收，而且由于一些客户不满足赊购条件，也没有偿还能力，就更增加了收回账款的难度，影响了营运资金的管理效益。

2.3 缺乏资金预算控制制度

很多商业忽视了针对资金的预算制度，从广义来说，筹资和投资是企业资金主要的来源和使用方向。但是很多企业对于这方面的控制却相对薄弱，有些企业过于保守，只依靠自有资金发展自身业务，限制了发展前景。还有一个极端则是过于依赖外部资金，一旦经营不善，就会造成严重的财务危机，甚至导致企业破产。另一方面，由于商业企业商业购销活动较为频繁，在这个过程中会发生相关的采购成本和期间费用，如购买价款、税费、运输费、装卸费等，广告宣传费用、促销费用、差旅费用、管理费等。很多企业对于这部分费用和成本缺乏必要的控制制度，导致采购成本过高、运费超标、广告宣传费、促销费、差旅费用等无法控制的现象时有发生。对于其他的日常费用支出，也没有形成良好的预算控制，如预算执行不力，甚至有些企业根本就没有相应的控制制度。

3 提高商业企业营运资金管理水平的措施

3.1 加强存货管理

存货管理(lnventory management)是指对企业存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的，提高经济效益。

在商业企业采购货物之前，应该对实际的市场需求情况进行充分地了解和分析，适当采取存货管理技术，如存货经济批量模型、存货储存期控制、存货ABC分类控制，并在此基础上确定科学合理的采购量。如此才能既能保证销售的需求，也能降低不必要的存货积压，从而减少存货的管理费用，以及存货所占用的资金。同时，在采购的过程中，对于数额较大的项目，应该采用集体决策或者联签制度，并在确定采购价格的时候，利用招标模式来确定合理的价格，防止采购的货物质次价高，造成资金的浪费。而针对存货的日常管理，应该建立相应的归口部门进行管理，并根据实际情况明确相应的管理责任。保证一旦存货的管理过程中出现问题，能够及时地找到相关管理部门，以尽快地确定解决方案，在提高管理效率的同时，更能确保资金的安全。同时，商业企业还应该积极引进先进的管理思想，改进传统的管理模式。比如，某商业企业在进行存货管理的过程中，不仅仅将管理范围局限在企业内部，而是把供应商也作为一个很重要的因素，优先选择产品信誉较好的供应商，从源头上控制好产品质量，确保了营运资金能够合理地使用。如此一来，不仅可以节省采购成本，同时也可以降低购进货物之后的质量损失成本。同时，和供应商之间建立网络系统实现存货资金信息化管理。如ERP企业资源规划(Enterprise Resource planning)系统，利用ERP使人、财物、产、供、销方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存风险加强彼此之间的沟通，及时向供应商反映每个销售点的存货情况，以很好地解决存货积压问题，同时也可以避免因为存货不足而丧失良好的销售机会，尤其是对于一些季节性较强的商品。商业企业结合自身的实际情况，采用这种灵活的存货管理模式来适应现代社会的需求，节约营运资金方面，具有更好的优势。

加强存货管理使商业企业对库存商品进行详尽、全面的控制和管理；需要遵循《企业会计准则》及《会计法》使商业企业对库存商品进行准确的会计核算，提供的库存报表和库存分析为商业企业的经营决策提供有效的依据，从而实行降低库存，减少营运资金占用，避免库存积压或短缺保证商业企业经营活动顺利进行。

3.2 加强应收账款的管理

应收账款管理(Account receivable management)是指企业在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售方企业采用系统的方法和科学手段，对应收账款回收过程所进行的管理。目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免财务风险。

在现在的市场环境下，信用销售已经成为一种非常重要的市场活动。为了扩大销售量，很多企业都会采用赊销模式进行销售，在很多商业企业的资产中，都会有一定比例的应收账款，导致营运资金被占用。所以，对于应收账款，企业必须采用措施加强对这方面的管理。其中，应该控制赊销额度；为了便于日常控制，企业要已确定的赊销额记录在每个客户应收账款明细账户上，作为每个客户应收账款余额控制的警戒点，并且对应收账款进行账龄分析。首先，对于客户的赊销申请，在销售经理批准之前，必须先由信用部门对客户的经营情况进行审核，确定其之前是否有拖欠其他企业账款的现象，同时对其经营和资产情况进行了解，并收集相关资料，以确保客户能有按时偿还账款的能力。而对于已经批准的赊销业务，在后期的催收环节中，应该在财务部门的监督之下，由销售部门负责应收账款的催收，在此过程中，应该避免催收人员直接接触相应的款项。而信用部门，也应该继续跟进客户的经营情况，以及时充分地掌握客户的财务情况并对其及时还款能力进行合理地评估，提高账款回收的可能性，避免应收账款过多地占用企业资金。而对于很多企业，为了鼓励客户及时还款而给与现金折扣的做法。应该综合考量收回账款期限以及给与现金折扣的数额，不能为了尽早地收回账款而忽略相关成本。客户往往也争取有现金折扣，商业企业是否向客户提供现金折扣，关键要进行成本效益分析，提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。已经逾期的账款，应该在充分掌握客户信息的基础上，分析欠款动机是恶意的还是善意的，并针对逾期账款设计完善的收账程序，优选收款人员，尽可能收回账款，减少坏账损失，节约企业资金。

加强应收账款管理保证公司最大可能地利用客户信用开展市场以利于销售公司的商品，又要以最小的坏账损失代价来保证公司营运资金安全，防范经营风险，尽可能缩短应收账款占用的时间，加快企业营运资金周转，提高企业营运资金的使用效率。

3.3 加强营运资金的预算控制

资源预算管理，主要包括资金支出和来源两个方面。在资金支出方面，商业企业应该建立起以销售预算、采购费用为起点的预算管理模式。根据往年经营经验，对每一年度的费用情况进行详细分析，由预算部门制定出科学合理的费用支出，并交由预算管理委员为审核通过(如果没有对应部门，则由企业最高管理层审核)。

一般来说，整个预算过程需要包括预算的编制、执行、监督、调节和考核，在这个过程需要保证在不同的环节都要由不同的部门单独执行，防止不相容职位由同一员工负责。针对营运资金的预算，需要从资金的收支两条线进行，将企业的采购、销售以及存货管理费用等各个环节都要纳入到预算的编制范围，而且在此过程中应该保持预算部门足够的独立性和客观性，减少讨价还价过程，降低预算编制时间，增强总体预算的时效性和战略性。

在预算执行过程中，应该严格保持预算的刚性约束，对于超出预算范围的支出，必须经过相关部门的审议，并在调整相应预算政策之后，方可批准支出。同时加强对预算执行的监控，尤其是对企业资金影响较大的内容要进行适时地加强，财务部门也应该将每月的销售和折扣情况进行汇总，处理好资金的回笼情况，并及时向有关部门报告。此外，为了加强员工严格执行预算的积极性和责任性，必要的考核制度还是需要的。预算管理部门应该在尊重客观事实的基础上，对每个部门甚至每个岗位的预算执行情况进行考评，并据此作为奖惩的依据，引起企业每一名员工对预算的重视。而对于资金来源，则主要包括利用外来资金以扩大资金来源，利用应付账款推迟付款以获取资金的时间价值。对于外来资金，会给企业带来一定的财务风险。商业企业必须综合考虑自身实力以及资金的实际需求，确定一个合理的借款金额。并利用多种方式进行筹资，不能一味地依赖银行贷款。毕竟银行借款限制条件较多，而且过高比例的银行借款会增加企业的资金风险。目前，随着国家政策放松了对民间借贷的限制，企业可以在民间进行融资，保证融资渠道的多样化。同时也可以利用商业信用进行融资，应付账款就是其中比较常用的方式。当然，不同的信用条件，所付出的成本也是不同的，所以企业在利用商业信用的时候，必须综合考虑商业信用带来的效益以及为此所付出的成本，并和其他融资成本相比较，以评价商业信用是否合适。而且，企业还需要考虑过长的信用时期是否会造成企业信誉的下降进而丧失稳定的供应商。