应用审计软件辅助完成报表审计

（首都经济贸易大学会计学院 北京 100026）

一、引言

审计软件是用于辅助完成审计工作的计算机程序，审计软件分为专用审计软件和通用审计软件，专用审计软件是为某个审计机关定制开发的审计软件，或为某个审计项目定制开发的审计软件，例如国际四大会计师事务所，每个会计师事务所都有自己独特的审计方法，所以他们会选用定制的专用审计软件，例如普华永道（PWC）应用审计软件 Aura，德勤（DTT）应用审计软件 EMS，安永（EY）应用审计软件GAMx，毕马威（KPMG）应用审计软件，这些审计软件都是将各会计师事务所的审计程序以及审计方法进行了定制，设计成模板方便审计人员的调用，从而提高审计效率。通用审计软件是可以为多个审计机关使用，或者可以适用于多个审计项目的审计软件，例如鼎信诺审计软件等。

经过调查了解，我们发现当前审计人员在完成报表审计时，经常会选用审计软件进行辅助，例如国内很多会计师事务所选用鼎信诺审计软件完成报表审计。那么审计人员是如何应用审计软件辅助完成报表审计工作的？审计软件在报表审计中的作用是怎样的？应用审计软件完成报表审计一般都会经历怎样的流程？应用审计软件完成报表审计的优势是什么？对审计软件的应用有什么样的建议？本文试图来探讨这些问题，通过本文的探讨，可以为审计机关选用审计软件提供一些借鉴，为审计人员应用审计软件提供一些方法上、思路上的建议。

二、当前审计机关所应用的审计软件的功能分析

当前审计机关应用的审计软件是网络版的审计软件，一个项目组的各审计人员可以同时登录审计软件，进行合作，开展审计工作。审计软件往往为不同级别审计人员提供全面的审计功能。

（一）审计管理功能

审计机关要有审计管理工作，包括审计项目的管理、审计人员的管理、审计档案的管理、审计客户的管理等等。审计软件提供了辅助完成上述管理工作的功能，例如，应用审计软件，审计人员为项目组人员分派任务，审计人员接收审计任务，审计档案的存档，借阅管理等等。

（二）采集、转换被审计单位数据

应用审计软件完成审计工作，前提是一定要获取被审计单位的数据，随后转换为审计软件能够识别的格式，审计软件基本都提供了数据采集和转换功能。

（三）查找审计线索功能

审计软件可以建立数学模型，例如计量经济学模型，对财务数据从各个角度，不同会计期间进行全面的趋势分析、比率分析、比较分析及结构分析，从而发现异常，查找审计线索。

（四）自动审计抽样

审计工作中进行抽样是经常需要做的工作，审计软件提供了自动抽样的功能，运用“现代统计抽样原理和技术”，帮助审计师设计有效的抽样计划、衡量证据的充分性；根据抽样条件，由系统自动计算出样本总量、样本量，指导样本的选择以及评价发现的问题，有效地降低审计风险。

（五）提供多种审计工具

审计软件提供了多种审计工具，方便审计人员使用，例如提供固定资产、现金流量和银行对账的专项审计工具。提供固定资产折旧提取计算表、各种税计算表和利息计算等常用工具。

（六）自动生成审计工作底稿并提供审计工作底稿的编辑功能

审计软件将工作底稿与财务数据紧密结合，可自动生成各种审定表、明细表、分析表、报表、报表附注，将所有查询分析得到的数据可以嵌入到工作底稿或附注中，往往与WORD及EXCEL充分集成，提供强大的工作底稿模版设置功能。

三、审计机关应用审计软件完成报表审计的模式

（一）审计计划阶段审计软件的应用

1.项目组的建立。在会计师事务所，为了完成一个报表审计项目，一般会包含如下的成员：负责项目的合伙人、项目经理、项目组长、高级审计人员、普通审计人员，项目组筹建后，各级管理者就会应用审计软件的管理功能管理项目组，例如，任务的分派。

2.编制审计计划。审计人员可以调用审计软件的各种模板，调用资料库中以前的审计资料，进行审计计划的编制。在编制审计计划时，可以应用审计软件提供的各种工具，例如重要性水平的确定工具进行审计计划的编制。

（二）审计实施阶段审计软件的应用

审计实施阶段，审计人员到客户处开展就地审计，审计人员可以应用审计软件功能对被审计单位的数据进行采集转换，应用审计软件提供的内部控制测试工具进行内控测试，调用审计程序模板开展实质性测试，边审边写工作底稿，在写工作底稿的过程中可以调用审计软件的自动编制工作底稿功能。

（三）审计终结阶段审计软件的应用

审计终结阶段，审计人员就地审计完成后回归审计机关进行汇总，应用审计软件，项目组审计人员将底稿上传，实行工作底稿在项目组的共享，随后各级审计人员对审计工作底稿通过网络进行多级复核，最后编制已审财务报表，出具审计报告。审计项目完成后，审计人员将审计档案通过审计软件上传，进行档案保管。

四、审计实施阶段应用审计软件完成报表审计的流程

对报表审计项目，在审计实施阶段，每个审计人员都会参与到审计项目工作中，对审计软件的应用一般会经历如下流程。

（一）对被审计单位数据的采集与转换

审计软件往往提供了数据的采集转换功能。审计软件的数据采集功能的使用是由审计人员点击命令，随后软件自动进行数据的采集转换操作，不用人工编写程序，没有人工的干预。但是，审计软件能采集转换的数据是有限的，并不是所有被审计单位的各种类型的数据都能被审计软件所采集转换，所以，有些数据审计软件是无法进行自动采集转换的，需要辅助其他工具，例如有的审计人员会借助于SQL语句编写程序进行采集转换。

（二）审计软件的初始化

在使用审计软件前，为了顺利开展审计项目，往往需要进行一些基础设置，例如进行项目组审计人员的建立，审计期间的指定，行业模板的选择及科目对照，期初数据的调整，重新记账，未审报表数据生成等。

（三）IT审计及内控制度审计

应用审计软件的功能对计算机信息系统本身的安全性、可靠性、合法性进行审计，即实施IT审计，对计算机信息系统本身的质量进行鉴证，随后应用审计软件的内控审计功能对内部控制进行审计，完成符合性测试。

（四）审计疑点查证

应用审计软件提供的工具基于业务流程或基于报表项目，逐项完成实质性测试，边审计边写审计工作底稿，例如可以利用审计软件的功能进行科目分析、账簿查询、账龄分析等。如果发现问题，要应用审计软件自动编制调整分录。

（五）审计终结

应用审计软件完成工作底稿复核，自动生成审计差异调整表，自动生成已审财务报表，最后应用审计软件模板出具审计报告。

五、审计软件在报表审计中的作用、优势分析及改进建议

（一）报表审计中，审计软件只是工具，不能代替人完成所有的工作

无论审计软件的功能多么强大，在报表审计中，它都只是一个工具，因为审计工作需要人的判断，很多依赖于经验的判断，所以，审计软件只是工具而已，是审计人员的助手。目前，不同的审计软件提供了不同的审计工具，提供了不同的审计模板，这样，很多审计机关会选用多种审计软件辅助完成报表审计。

（二）审计软件大大提高了审计效率

审计软件提供了审计线索查找工具，提供了自动抽样功能，提供了诸多模板，提供了自动编制底稿功能，很多审计软件提供了与OFFICE的完美链接，例如普华永道使用的审计软件叫AURA，是一个将审计人员所做的EXCEL以及WORD等形式的审计工作底稿链接在一起，并进行归类的一个软件，通过该软件，项目组每个审计人员都可以看到整个项目的进度，自己的任务以及高级管理者例如项目经理的意见等。软件提供了模板，例如一些审计程序，可以让审计人员调用模版。这样，应用审计软件比手工审计会减少审计时间，大大提高审计的效率，所以被审计人员应用到了报表审计中。

（三）完善审计软件的建议

1.建议开发审计专家系统，给审计软件以智能，从而辅助审计人员做好各种决策。2.提供丰富的IT审计功能。当前审计软件，尤其是国产审计软件，IT审计功能缺乏，导致需要完成大量的实质性测试，如果IT审计功能完善，就可以在实质性测试前先对计算机信息系统进行鉴证，并应用鉴证的结果，减少实质性测试的工作量。3.报表审计中充分应用审计软件的工具。

六、结论

审计软件建立了模型，提供了丰富的审计工具，在报表审计的计划阶段、实施阶段以及终结阶段都要充分应用这些功能。审计软件还可以辅助其他的审计工具，例如EXCEL辅助完成报表审计，这就需要审计人员掌握审计接口管理的知识与技能。

为了提高报表审计的效率，审计人员应该选用审计软件进行辅助审计，但审计软件只是报表审计中的工具，不能完全代替人工完成所有的审计任务，审计的质量更主要的还是在于审计人员的知识、能力与经验。