高校二级学院财务管理问题探析——以浙江农林大学为例

谢秀琴（浙江农林大学工程学院,浙江临安 311300）

高校二级学院财务管理问题探析
——以浙江农林大学为例

谢秀琴
（浙江农林大学工程学院,浙江临安 311300）

实施校院两级财务管理模式已是高校财务管理发展的必然趋势。以浙江农林大学为例,在建立校、院两级财务管理制度的基础上,二级学院要编制自主理财经费预算。但是,目前二级学院在自主实施财务管理的过程中存在着学院与学科之间的财务关系未理顺、财务负责人和财务联系人的财务管理水平有待提高、预算的精细化程度不高、预算管理目标不够明确、财务监督检查机制不够完善等问题。因此,应从理顺财务关系、明确财务管理目标任务、提高财务人员管理水平、强化预算管理、完善财务监督检查机制等方面,不断完善高校二级学院的财务管理。

二级学院；财务管理；自主理财；经费预算

浙江农林大学自2011年实施校内管理体制改革以来,从促进学科发展的角度对校院两级的职责、权利及其关系等进行了调整,构建了以二级学院自主管理为主的校、院两级管理模式,建立了“一级核算、分级管理”的校院两级财务管理制度。目前,浙江农林大学二级学院已建立了相对独立自主的教学、科研、社会服务等职能架构体系,并实行自主理财,实现了事权与财权的相对统一。

一、高校二级学院财务管理的现状

（一）校、院两级财务管理制度的建立

为了进一步理顺“一级核算、分级管理”体制下学校与二级学院之间的财务关系,完善二级学院的财务管理制度,浙江农林大学先后出台了《浙江农林大学学院自主理财实施意见》《浙江农林大学自主理财实施细则》《浙江农林大学学院财务工作联系人制度（试行）》和《浙江农林大学学院自主理财本科生经费折算系数实施办法（试行）》等文件,为二级学院自主理财提供了政策指导。

浙江农林大学校、院两级财务管理制度的建立进一步明确了校、院两级财务管理的职责。其中,校级财务管理的主要职责是：统一领导全校财经工作,集中核算；核定二级学院的年度预算和决算,进行资金总量与结构的调控；对二级学院进行财经政策引导,规范财经行为；运用专项经费积极引导二级学院的建设和发展；组织目标任务和经费使用的绩效考评。二级学院财务管理的主要职责是：制定内部分配政策和财务管理制度实施细则；统筹安排年度经费,编报年度预算、决算和用款计划；配合学校做好目标任务和经费使用的绩效考评等。浙江农林大学财务管理体制的改革既扩大了二级学院自主管理的实质权力,又加强了对二级学院财务管理的约束性指导。

（二）自主理财经费预算的编制

浙江农林大学进行财务管理体制改革以后,与原来计划经济模式下校级的“分配式”预算管理和“二上二下”的预算流程相比,二级学院对预算编制更为重视。二级学院自主理财经费预算的编制内容主要包括收入预算和支出预算2部分。收入预算主要包括学生生均费、学院间教学结算收入、学校核拨的津贴、服务创收收入和其他收入等,其中学生生均费是指学校以实际收到学生学费的50％并结合专业折算系数折算后核拨给学院的学生学费。支出预算主要包括人员经费、教学性支出、学生经费支出、服务创收成本和其他支出等。

二级学院根据年度计划和财力编制的自主理财经费预算,首先要提交二级学院党政联席会议讨论通过,然后要经二级学院教代会审定批准,最后才能报学校计财处。之后,二级学院在学校下拨的自主理财经费限额内,结合学院的实际,统筹安排资金使用。

浙江农林大学通过财务管理体制改革,使二级学院自主理财经费预算由“被动”的“填报式”转变为“主动”的“编报式”,从而使财务管理方式和流程更为民主和透明。这在一定程度上避免了学校经费分配的不公,也使经费预算更加符合二级学院的实际需求。同时,二级学院作为财务管理的主体之一,被赋予了更多自主权——最大限度地对经费进行自主管理和分配。这不仅大大增强了二级学院自主理财的意识,可以有效地避免不合理的支出；而且也使二级学院在发展上比以往拥有了更大的活动空间和工作自由度,有利于调动学院办学的主动性和积极性,从而进一步增强了二级学院的办学活力,理顺了学校与二级学院间的财务关系以及各自的责权利范围。

二、高校二级学院财务管理存在的问题

浙江农林大学新的财务管理模式的实施是一种积极的探索,也是一项制度创新,赋予了二级学院很大的财务管理自主权,但是在具体实践中也面临着一些问题[1]。例如,分级管理的校院两级财务管理制度有可能导致二级学院的持续发展在一定程度上受到直接制约,甚至有可能影响学校整体的可持续发展战略的实现,所以高校二级学院的财务管理工作还有诸多有待优化和完善之处。

（一）学院与学科之间的财务关系未理顺

以浙江农林大学为例,高校的内部管理实行的是“校、院、学科”的运行机制,而在学科经费分配方面实行的则是“校、学科办、学科”的运行机制。由于学院与学科之间的财务关系没有理顺,所以在财务管理的实际操作中,二级学院常常感到对学科经费的管理有一定的难度,存在管理权限不清、职责不分的问题。

在现行的高校财务管理制度下,学科经费通常由学科负责人直接负责,虽然学校计财处对重点学科建设经费的报销已依据相关文件对经费的开支范围进行了限制和规定,学科负责人也能实时查询学科经费的使用情况,但是由于重点学科涉及的经费金额较大,所以并不能保证经费的支出与项目预算相一致。

另一方面,学科负责人除了承担学术研究工作之外,还需对学科进行日常管理；再加上自身缺乏专业的财务知识,而且学科内也没有专职的财务人员可以为学科负责人的决策提供可靠的财务数据,所以学科负责人很难及时、准确地了解学科的财务状况。

与此同时,在现行的高校内部管理体制下,二级学院对学科经费的管理权非常有限,无法及时为学科负责人的决策提供可靠的学科经费财务数据。这最终导致高校的学科经费无法发挥最大的效益,从而使二级学院的持续发展乃至学校整体的可持续发展战略的实现受到影响。

（二）财务负责人和财务联系人的财务管理水平有待提高

财务负责人和财务联系人的财务管理水平直接影响着二级学院的理财水平。以浙江农林大学为例,二级学院的财务负责人虽然都是各专业领域的专家,但是在财务专业知识方面大多没有进行过系统的学习,对相关知识不甚了解,对财务管理工作也不熟悉,财务管理意识和责任感更是有待提高。同时,二级学院的财务联系人往往都是各学院的办公室主任兼任。学院办公室主任往往身兼数职,日常工作繁杂,而且大都也没有财务管理专业知识的背景,缺乏财务管理、会计工作的实际经验。高校二级学院财务负责人和财务联系人的财务管理水平较低,势必会影响二级学院预、决算等财务管理工作的高效开展。

（三）预算的精细化程度不高,预算管理目标不够明确

以浙江农林大学为例,虽然二级学院每年的经费预算都需要经学院党政联席会议讨论通过以及学院教代会审定批准,但是由于学校对二级学院的预算只是进行总量控制,仅仅要求二级学院按照学校的预算“粗表格”编制预算,而不需要编制详细的经费使用预算,再加上二级学院自身能力、精力、时间有限,所以二级学院编制的预算精细化程度不高,甚至于出现应付交差、敷衍了事的现象,例如一些项目的预算存在一定的盲目性和不确定性。这势必导致预算的效能得不到充分的发挥。

同时,二级学院存在预算管理目标不够明确的问题。首先,二级学院预算目标的制定常常以主观经验判断为主,缺乏系统和科学的分析论证。例如,部分二级学院除了在申报重点学科时编制预算之外,对一般学科从学校和学院争取到的学科经费从未作详细的预算。其次,二级学院预算管理目标与实际要求的联系不够紧密,导致预算执行走一步看一步。

（四）财务监督检查机制不够完善

以浙江农林大学为例,目前学校对二级学院的财务管理存在“重预算,轻执行”的问题。虽然学校制定了预算考核制度,在一定程度上对二级学院的财务管理起到了促进作用；但是由于没有建立与预算考核制度相配套的跟踪、分析和评价制度,所以财务管理中的一项重要内容财务分析就无法进行。学校财务监督检查机制的不完善,使二级学院在财务运作中反映出来的各类信息未能得到深入分析,从而导致不能对资金的使用效益进行正确、完整的评估,进而导致财务预算核拨后因缺乏政策性指导二级学院在经费的实际使用中存在浪费现象,使财务管理有失高效和节约之风。

三、完善高校二级学院财务管理的对策

完善二级学院的财务管理,确保二级学院理财、用财的规范性,是高校实施财务管理的重要内容,也是提高办学效益、确保高校及其二级学院整体发展战略实现的要求。

（一）进一步理顺各级财务管理的关系,明确二级学院学科财务管理工作的任务

为了有效解决二级学院的学科财务管理问题,高校应通过构建“学校、学院”两级行政管理机构、“学校、学院、学科”三级理财机制和经费分配机制,进一步理顺学校、学院、学科间的财务管理关系。这样,一方面,学校可以将经费划拨给二级学院,再由二级学院划拨给学科；另一方面,学校也可以将部分经费,如支持学科发展的特殊经费,以课题、项目、团队建设等形式直接划拨给学科[2]。学科作为一个学术性共同体,具有相对独立的组织体系,有权自行决定学科内的经济政策。但是,学科也应明确自己是隶属于二级学院的,应充分尊重二级学院的行政管理,包括自觉配合二级学院对学科经费的监督管理。

对正处于建设过程中的学科来说,行政的支持发挥着关键作用。因此,二级学院应根据学科建设的需要,为其提供服务和保障,其中就包括根据学科财务管理的有关规定对学科经费的使用实施必要的指导和监督。这既有利于进一步理顺学校、学院、学科各级财务管理的关系,明确二级学院学科财务管理工作的任务,又有利于发挥二级学院的行政管理对学科建设和发展的积极促进作用。

（二）提高二级学院财务负责人和财务联系人的财务管理水平

财务管理水平的高低,直接关系着二级学院能否有效运转,关系着各项重点工作能否有效推进,也关系着党风廉政建设能否有效开展。当前,随着二级学院的不断发展,学院的工作范围也不断扩大,事务性工作增多,承担的各种任务也比以往更为繁重,尤其是经济活动涉及的内容和领域更为广泛、对财务管理专业知识的要求越来越高。这势必对二级学院的财务负责人和财务联系人提出挑战。

因此,为了顺应新形势、新挑战和新要求,高校应重视加强二级学院财务负责人和财务联系人财务管理理念和业务能力的培养。首先,应加强职业道德教育,强化二级学院财务负责人和财务联系人的财务安全、效益、防腐意识。其次,应开展针对性较强的不同层次和不同内容的财务管理专业知识培训,提高二级学院财务负责人和财务联系人的业务素质和财务管理水平。此外,高校还可以通过选派二级学院财务负责人或财务联系人轮流外出交流学习,对国内外大学二级学院财务管理工作的成功经验进一步加强学习与借鉴。

（三）强化二级学院的预算管理

高校的二级学院除了要按照学校的要求编制“粗预算”外,还应建立内部预算机制,并加强财务分析。首先,二级学院要在保证正常教学、人员经费、学生经费等支出的前提下,根据学校和学院的发展目标、发展重点以及实际需要,对比上年度预算经费实际执行情况,对本年度的经费做出全面、合理的“细预算”。其次,在编制预算过程中,二级学院应科学构建预算结构,合理安排预算项目；同时,要对预算项目进行充分调研和论证,使项目预算更加科学化和精细化,防止年底突击花钱或经费不够花等现象的出现,从而使二级学院自主理财经费切实得到科学管理,使经费的使用效益得到提高。

此外,为了扶持弱势学科,部分二级学院可以从自主理财经费里划拨出一部分经费作为弱势学科的建设经费,但应要求学科根据发展的实际需要对经费进行科学合理的规划和预算,并对学科经费的使用加强管理和监督。

（四）完善二级学院财务监督检查机制

良好的财务运行机制是高校有效实施内部控制的重要环境保障之一[3],而财务监督检查机制的建立和完善是财务健康运行的重要保障。因此,为了更好地实现二级学院的发展目标,高校应对二级学院的财务运行加强约束和监督。

首先,二级学院应制定更为具体的二级财务管理制度,保证二级学院财务收支有法可依、有章可循；同时,在执行预算过程中,要高度重视对财政支出预算执行情况的管理,并要求财务联系人及时、高效、准确地向财务负责人反馈学院的财务状况,以便管好、用好资金。

其次,学校应建立以办学目标为主导的财务监督体系,对二级学院预结算的流程进行规范,对二级学院的财务运行以及院级领导的经济责任等加强审计和纪检。例如,规定二级学院的财务预结算都应提交教代会审议通过。再如,规定审计、纪检工作应根据实际情况定期或不定期地对二级学院的预算经费使用情况进行检查并公布相关信息,以及将经济责任作为学院领导年终考核和离任审计的重要内容等。

最后,学校计财处对二级学院在财务运行过程中所出现问题的解决应随时进行指导,并定期向二级学院提供自主理财分析报告,从而切实发挥校级财务管理的监督作用。

总之,虽然在发展过程中遇到问题在所难免,但是实行校院两级财务管理模式已是高校财务管理的必然趋势[4]。而建立科学高效的财务管理体制及其运行机制,可以促进高校健康、有序地发展。因此,完善高校二级学院财务运行机制,对规范学校和学院的财务工作、提高资金的使用效益以及促进学校和学院的发展等都具有十分重要的现实作用[3],同时也是高校提高战略管理水平和宏观调控能力以及内部管理效率和质量的必然要求。

[1]宣勇,郦解放.自主理财：学院制实体化运作的权力基础[J].江苏高教,2001（5）：33-36.

[2]毛建青,宣勇.我国大学现行理财制度存在的问题、原因及对策分析[G]//中国教育学会教育经济学分会.2008年中国教育经济学年会会议论文集.北京：中国教育学会教育经济学分会，2008：762-771.

[3]王卫星.内部控制——基于高等院校的研究[M].北京：北京大学出版社,2008：71-78.

[4]陈冬秀.高校两级管理模式下财务管理优化的探讨[J].全国商情：理论研究,2010（22）：57-58.

（责任编辑 柳小玲）