探析高校财务内部控制系统及应对策略

林惠云

摘 要：高校财务内部控制水平的提升是实现高校发展的重要前提和保障，可以在有效确保高校资产安全的同时实现其快速发展。文章从内控的思想认识、制度建设、预算管理、内部审计等四个方面对国内高校财务内部控制进行分析，并据此对完善我国高校财务内部控制提出有针对性的策略。

关键词：高校财务；内部控制；策略分析

截至2011年底，全国共有高等院校2516所。其中1778所普通高校、486所全国成人高校，252所独立学院。随着我国大学教育的不断发展，国家对教育投资力度的加大，高校财政拨款数额在不断提高，教育部在2012年的预算中对高等教育支出预算为702.76亿元。随着我国高等院校可利用国家财政资金的不断增多，高校内部的财务管理问题也面临着全新的形势，加强对高校财务管理的研究可以为高校实现可持续发展提供强有力的决策支持。

一、我国高校财务内部控制制度存在的问题

高校财务内部控制思想认识存在不足。由于我国国内高校经费主要来源于政府拨款，高校取得拨款后，只是按计划年度按项目用途将经费使用完毕，对于经费使用是否符合学校长远发展要求，从财务管理层面并没有系统的考核指标，财务人员只是被动地进行财务报账，并没有从财务内部控制方面对经费使用进行有效的管理。另一方面，高校财务管理人员职业素养有待进一步提升，有必要通过建立中长期的人才引进规划为高校财务管理培养出一批专业化、综合性人才。

高校财务内部控制制度不健全。从高校目前的财务管理现状来看，一方面，高校大多实行校院两级财务管理制度，使各院系在充分发挥办学自主性的同时，也出现了收入不及时上缴的情况，影响了高校资金流转速度及年度整体财务目标的实现；另一方面，高校在对固定资产的管理中，固定资产购置未纳入预算管理，未经科学论证，造成重复购置、使用率不高，甚至闲置。究其原因主要是目前高校对其财务内部控制缺乏必要的制度体系规范。

高校预算管理缺乏必要的内部控制措施。目前我国高校对预算管理过程中的内部控制没有一个较为可行的方法，存在以下三个方面的问题：一是现行高校财务预算编制不科学合理。目前，高校财务预算的编制只是依据往年的财务收支进行微调，所以制定出来的财务预算与高校的预算使用年度的实际收支状况不符。二是高校财务预算的执行缺乏刚性。由于我国高校预算使用随意性大，致使预算在执行过程中不断变化，虽然变动过程都履行了相应的审批手续，但是对预算的调整和考核都带来了一定的难度。三是对预算执行情况缺乏合理有效的评价体系，导致预算编制与日常支出会出现脱节情况，从而会使得预算管理的内部控制性存在缺陷。

高校内部审计功能尚不完善。从目前高校财务审计现状来看，各高校领导对其内部审计功能不够重视。高校管理体制内缺乏必要的内部审计职能，一些高校也没有设置专业的内部审计机构，其相应的審计人员配置也不健全。另外，从审计内容方面来看，我国高校财务内部审计主要还是局限在专项审计，而不是一个针对整体的长远发展的审计。还有就是目前高校审计部门的独立性较差，并没有体现出真正的高校内部审计功能。

二、健全我国高校财务内部控制制度的对策

1.构建良好的高校财务内部控制环境。随着我国市场经济的不断发展，国内高校发展环境也受到挑战，此时如果不构建一个良好的高校财务内部控制环境则很难在激烈的市场竞争中获得长足发展。首先，要提升高校领导者对高校财务内部控制的重要性认知度；其次，各高校应该根据国家法律法规的要求，建立适合高校发展的治理机构，明确相关岗位的工作权限和岗位职责，设置内部内部审计机构，并配备工作人员；最后，高校应当加强文化建设，围绕校训，培育员工的团队精神，营造良好的高校内部控制环境。

2.健全高校内部控制制度。高校财务内部控制主要应从内部控制机制以及内部控制制度两方面入手。前者主要包括高校财务管理的内部组织机构以及各组织机构之间的相互运行制约关系；后者主要为防范高校财务经营风险，保障资产安全完整，改进高校各管理事项的高效率运行而制定的各种管理方案、业务程序及控制措施。高校财务管理内部控制制度是为了实现其总体目标服务的，其总体目标是建立一个预决算科学合理、实施过程规范、管理高效的高校财务管理实体。

3.提高高校财务预算控制与评价水平。财务预算是高校开展日常工作的重要前提和依据，因此，要加快高校的发展就有必要从以下几个方面来提升高校预算管理的水平。第一，通过对高校现状的全面了解，逐步细分各项工作的开支情况，从而有效提升其预算的计划性和可行性。第二，深入考察每一项预算的执行情况，不再依据上一年度的财政支出情况而是以实际开支为依据，真正落实“零基预算”。第三，要加强与预算执行部门的沟通与协调，根据执行部门反馈的执行情况，适时对预算进度进行调整，确保预算进度与执行进度相符。第四，高校要根据财务预算对财务活动进行全过程的跟踪并根据相关评价指标对预算执行情况进行评价，为管理层的进一步决策和掌控全校财务状况提供依据。

4.充分发挥高校的内部审计功能。内部审计主要是通过专业的内部审计机构对财务收支情况进行监督，高校财务管理通过内部审计部门的组建对高校资金使用现状进行全程监控。要加强高校的内部审计功能就要从以下几个方面来完善。首先，要提高高校管理者对校内审计的认识，通过培训讨论等形式逐步培养出高校内部管理人员对财务内部控制的系统感知，从而可以对内部审计活动有一个较为全面的指导。其次，不断提高高校财务管理人员的财务审计职业素养，从而可以对高校财务管理水平的提升做出贡献。最后，要不断加强高校内部审计机构的独立性建设。这一点在高校财务管理中尤其重要，要通过将高校财务审计功能从高校管理体制中独立出来，从而使得其审计更有效更具有可行性。

5.建立完善的高校财务风险评估体系。加强对高校财务风险评价制度的建设，可以有效增强高校的财务内部控制能力。如前所述，随着我国财务管理水平的不断提高，高校财务管理也面临着不断发展。因此，需要建立完整的高校财务风险评估体系，通过管理信息传递平台建设为高校财务管理提供强有力的支持。首先，在高校财务风险评估中应采用定量分析与定性分析相结合的方法，构建一个较为完善的风险评估指标。其次，要采用科学的评估体系对高校财务进行风险管理。在高校财务管理风险评估时要关注高校资金管理、会计信息化系统、内部审计控制等几个关键点，以关键控制点为基础来监测高校财务管理风险点。建立严格的货币资金业务的授权批准制度，建立健全高校重大资金投向审批制度。最后，要加强对风险评估体系的执行。在此过程中要制定切实可行的风险评估指标，发现各个部门不同岗位的风险控制点，通过便捷、高效的信息系统，为建立高校危机预警机制提供强有力的支持。

总之，高校财务内部控制水平的提升是实现高校发展的重要前提和保障，可以在确保高校资产安全的同时实现其快速发展。我国高校财务管理内部控制机制的落实与完善有必要从高校管理体制入手，深入分析当前高校财务管理中普遍存在的内部控制意识不足、制度不健全等问题，从而引入科学管理方法来分析高校财务管理内部控制并进行系统化考虑，有效评估财务风险的关键控制点，要完善高校内部财务管理，应从制度上、内部控制管理人员优化配置这两个方面来建设高校财务内部控制环境；利用完善的预算管理、完备的内部审计等方式来实现对高校财务的监控。引入科学的高校财务管理评估体系来对其内部控制问题进行深入分析，实现高校财务的支持效力。（作者单位：福建卫生职业技术学院）

参考文献：

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