国有企业集团财务管理模式研究

俞方

摘要：本文在相关理论基础上对我国国有企业集团财务管理模式的现状及存在的问题进行分析，并有针对性地提出一些优化国有企业集团财务管理模式的对策和建议。

关键词：国有企业；财务管理模式；现状；优化

随着我国市场经济的不断发展和成熟，国民经济的各主要部门和各地区相继涌现了一批规模不等、形式多样的国有企业集团，在国民经济建设中扮演着重要的角色。然而，随着产业规模的扩大和发展趋势的多元化，国有企业集团在企业管理方面的薄弱已经成为制约企业进一步发展的瓶颈，尤其是财务管理方面存在的问题，不仅削弱国有企业集团持续盈利、长期发展的能力，甚至可能导致国有资产流失。因此，在企业不断自我发展的过程中，强化财务管理水平，优化财务管理模式显得尤为迫切。

一、国有企业集团财务管理模式相关理论概述

1国有企业集团的内涵

企业集团指的是具有独立法人资格的由一个或多个企业为核心对其他成员企业进行引导与控制，并为实现统一的经营目标而共同协作的企业群体。国有企业集团与一般企业集团的不同之处在于，国有企业集团的资产投入主体为国有资产管理部门，其经营管理活动受到国有资产管理部门监管。作为一种生产经营组织形式，国有企业集团同时具备营利法人和公益法人的特点，其营利性体现为追求国有资产的保值和增值，其公益性体现在其设立通常是为了实现国家调节经济的目标，起着调和国民经济各个方面发展的作用。

2企业集团财务管理模式内容 企业集团的财务管理模式，是指为实现企业集团总体财务目标而设计的财务管理模式、管理机构及组织分工等，主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分，包括融资决策权、投资决策权、资金管理权、资产处置权和收益分配权等。目前，企业集团的财务管理模式一般分为集权型、分权型及混合型财务管理模式。集权型财务管理模式指集团总部对子公司的财务决策权进行集中统一的管理控制，子公司必须严格执行集团总部的财务决策事项；分权型财务管理模式指按照重要性原则对集团总部和各成员企业的财务管理和决策权进行划分，集团公司只是专注于方向性、战略性的问题，不干预子公司的生产经营与财务活动，其对子公司的管理强调的是结果控制；混合型财务管理模式以集团经营目的为核心，将集团内重大决策权集中于集团总部，而赋予子公司日常性的经营权和决策权。

二、我国国有企业集团财务管理现状及存在的问题

1管理定位方面存在的问题

从现状来看，很多国有企业集团对自己的定位不清晰，在实际财务管理中容易走上两个极端，一是过度集权，二是过度分权。过度集权表现为将企业集团作为一个统一的综合体进行管理，财务管理权限高度集中于集团总部，忽视了子公司独立的法人地位，不利于发挥子公司的积极性和创造性。高度集权虽能降低或规避子公司某些风险，但决策压力集中于集团总部，一旦决策失误，可能会产生巨大损失。过度分权则表现为国有企业集团的集团总部将大量的财务决策权分散于各子公司，由子公司自行管理财务工作，其弊端在于降低集团总部对子公司的财务控制力，难以对企业集团的资源进行整体调配和分配，影响了规模经济效益的发挥，也不利于整体资源的优化配置。子公司拥有过多资产处置权，如果缺乏相应监管，就有可能发生为了追求局部利益而忽视甚至损害集团整体利益的情形，降低了企业集团整体实力。

2财务控制方面存在的问题

财务控制作为财务管理模式中的重要环节，存在于企业集团财务管理工作的始终，尤其是对于规模较大的国有企业集团，有效的财务控制对合理配置资源、培育核心竞争力以及实现集团战略发展目标起着极为重要的作用。从现状看，国有企业集团在财务控制方面存在不少亟待解决的问题，在预算管理上体现为预算流于形式、没有真正起到预算管理应有的作用，具体预算工作中存在预算假设不合理、预算目标与集团战略脱节、重预算编制而轻事中与事后控制、只注重对预算结果的控制而忽略对预算实施过程的监控、以及忽略预算考核等诸多问题。在资金管理上体现为总部对集团资金管控力度薄弱，尤其是在传统的资金分散管理模式下，企业集团资金分散在各个子公司，由此产生资源配置不合理、资金利用率低、存贷双高、小金库、资金流向脱离集团控制等现象，极端情形下甚至有可能会出现相关人员擅自挪用资金、私吞国有资产等违法违纪行为。

3财务监督方面存在的问题

国有企业集团的监督，包括来自于主管部门、财税部门、审计部门等政府机构的政府监督，来自于银行、中介机构的社会监督，以及来自于国有企业集团内部的自我监督，其中企业集团自我监督具有一定的主动性和自觉性，是企业集团加强对子公司财务监督的重要手段。目前国有企业集团在财务监督方面存在着缺陷主要体现为以下两个方面：首先是内部审计职能不健全，一部分国有企业集团虽然设置了审计部门，但依然存在审计职能定位模糊、审计机构设置不健全、审计方法落后、审计效率低下的情形，在一定程度上造成内部审计工作权威性与专业性的下降，影响了对子公司开展财务审计工作的质量和效率。其次是财务持续监督意识不强，集团总部往往结合自身阶段性需要，在不同的时间针对不同的情况进行监督，在这样间断的、跳跃式的的监督中，即使能够及时发现子公司在财务管理上存在的问题，也难以对其后续整改进行跟踪管理，无法有效规避财务风险。

三、优化我国国有企业集团财务管理模式的对策建议

1合理分配财权范围

为优化国有企业集团的财务管理，首先要按照企业集团自身的经营特点和组织架构，科学地界定母子公司的权力范围，在此基础上对集团总部和子公司的财权进行合理分配，并建立相应的财务管理制度和授权审批制度。一般来说，企业集团的重大业务事项决策权、重大投融资事项决策权、担保权必须高度集中于集团总部层面，在建立有效管控的基础上，一些日常活动的分配权和决策权则可以适当下放到子公司层面，这样既可以提高集团总部对集团资源的整体控制度，又可以调动子公司参与经营决策的积极性，促进集团整体协调发展。

2加强集团全面预算管理

全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式，它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实地反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。国有企业集团在执行全面预算管理时，应注意以下四点：一是编制预算时应注意与集团战略保持一致，做到企业的长期目标、短期目标和预算目标之间协调一致；二是预算执行一段期间后，要及时根据预算执行差异的大小和性质，进行预算分析，并根据执行差异的金额和性质采取相应的控制策略和控制措施；三是在强调预算刚性的同时，如果因企业的内外部环境或者企业的经营策略发生重大变化，导致原有预算确实不再适宜，应按照规定程序进行预算调整，以避免资源的重大浪费；四是要发挥预算考核对实现企业战略和预算管理目标的积极作用。

3实行集团资金集中管理

集团资金管理指的是企业集团以内部资金管理平台（如资金结算中心或财务公司）为平台，以资金的安全性、流动性和效益性为中心，通过做好资金的计划、调度、结算、控制和监督工作，实行内部资金的集中统一管理。集团资金集中管理已经成为当前不少企业集团在资金管理上的主要形式，在增强集团总部对成员企业的财务控制力以及增强集团资源配置优势方面起到了积极的作用。资金集中管理的根本目的在于保持集团内部融资外部融资的良性互动，以集团内部资本市场为依托，实现企业集团内部“产业”和“金融”的高度融合，以“金融服务”促进“产业经营”的发展。国有企业集团在实施资金集中管理模式过程中，要注意以下几点，一是不断完善资金平台制度建设，严格审批程序，优化控制流程；二是加强资金平台内部信贷的监督职能，控制贷款规模，以避免过度使用财务杠杆而导致集团偿债能力下降；三是随着资金集中化之后企业集团与银行之间议价能力的提升，应选择几家银行深层次、全方位开展银企合作，建立战略合作伙伴关系，为降低集团整体融资成本提供机会；四是建立资金风险管理体系，对资金风险进行全面的防范和控制，尤其是要加强对投资、筹资和日常营运活动中关键资金风险点的把握和控制。

4加强集团财务监督管理力度

财务监督是财务管理的重要环节，通过有效的财务监督，能促使企业各方面的活动合乎要求和程序，促进企业各项活动的管理合法化、行为科学化。在实施财务监督的过程中，国有企业集团应关注以下几点：首先是依据产权关系，以出资人的身份向子公司委派财务总监。集团总部应建立与之配套的财务总监委派制度，内容应包括财务总监资格确认、业绩考核、奖惩、述职、培训以及岗位轮换等一系列行为。通过委派财务总监参与子公司的经营管理，对集团总部加强对子公司的管控力度、防止国有资产流失、确保国有资产保值增值起到了积极的作用。其次是要建立财务监督组织架构。为真实了解子公司的财务状况和经营业绩，集团总部应设立权威和独立的审计委员会和审计部门定期开展内部审计工作并出具审计报告，过程中要关注审计职能人员的独立性、职业操守和专业胜任能力，确保审计工作的质量和效率。再次，加强集团信息化建设，充分利用先进的信息技术管理手段，通过在整个集团范围内应用集成化的财务信息软件，将财务管理与业务管理协同与融合，帮助集团管理层及时发现潜在的财务风险。

四、结语

综上所述，面对国内国际日益激烈的市场竞争，国有企业集团要想获得长足稳定的发展，在提升企业设施、资本、人员、经济规模等硬实力的同时，还要求企业不断增强管理、创新等软实力。为了提升财务管理水平，国有企业集团应该以市场为导向，合理分配财权范围，加强企业全面预算管理、资金集中管理和财务监督管理，推动国有企业集团健康持续发展。

参考文献：

[1] 宫柏企业集团财务管理模式的选择[J] 对外经贸财会，2005（7）

[2] 李小健企业集团财务管理模式选择初探[J]财会月刊，2006（10）

[3] 王斌论中国国有企业集团特征：财务管理的制度背景分析[J]财务与会计，2011（6）

[4] 李双侠等产业型企业集团财务管理模式初探[J]航空科学技术，2010（5）