县级发行库内部管理控制问题与对策

曹寅璐

摘要：本文从县级支行发行库构造内部管理控制出发，从程序化、规范化管理来实现货币金银内控管理建设，探索一条适合基层发行库内控管理模式，有效防范和化解风险，实现县级支行发行库管理工作的安全、高效。

关键词：内控管理；规范化

一、发行库内部管理控制的内涵

（一）内部管理控制的含义

内部管理控制作为内部控制的重要组成部分，在西方发达国家具有较为完善的理论体系与方法体系。但我国目前对内部控制研究的侧重点则主要集中于内部会计控制，而内部管理控制在内部控制中占有十分重要的地位，因此内部管理控制在发行库管理中的应用也是非常必要的。内部管理控制是以内部会计控制为参照、内部控制者为保证相关活动有效性目标所进行的控制过程的总和。内部管理控制的控制者是以管理者为主的组织中各类成员，内部相关活动有效性目标即是组织战略目标，因此，内部管理控制是指管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程。

加强发行库的内部管理控制，是为了更好提升对货币金银法规制度的执行力水平，建立起目标、标准、任务、流程、控制、考核等一系列科学规范的管理模式，将管理的对象逐一分解、量化为具体的责任，这是加快规范基层支行发行库管理的优势所在，也是确保货币发行工作的正常操作与运行、避免引起业务事故的重要一环。

（二）内部管理控制的意义

我国目前对内部管理控制的研究已形成了一定的理论框架，但按同一理论体系对应用理论的研究却并不多见，尤其是建立起发行库的内部控制管理规范，且作为管理控制理论中应用理论的一个重要组成部分，它的提出是对整个管理控制理论体系的进一步完善。同时，将一个逻辑清晰、体系完善的内部管理控制框架用具体的规范来实行，将会更进一步唤起基层相关人员对管理控制的理性认识，不仅要关注自身业务技能、履行职责、执行制度的情况，更要关注如何提高发行库管理效果和效率。这必然要求加强风险防范意识，并通过内部管理控制行为不断自我诊断、自我完善，挖掘管理潜力，对于提升基层发行库管理水平具有十分重要的意义。

建立基层央行发行库内部管理控制的规范，是内部管理控制理论体系与货币金银法规制度相结合的重要组成部分，能够有力地推动两者相互关联研究的进一步向前发展。特别是将发行库内部管理控制制度化的推出能确保宏观经济的稳定运行，既有利于维护市场金融秩序，又有利于预防管理控制失效的一系列后果。若带有规范性的内部管理控制一经确立，必将提高发行库管理活动效率，这就使得各责任人将迫于约束，不得不尽全力来提高发行库管理活动的效率和效果，减轻发行库案件、事故、业务差错的发生，也有利于维护宏观经济运行稳定的金融市场秩序。

二、县级发行库目前存在的问题

（一）对发行库管理工作认识不到位

内部管理的核心是通过设定目标管理及规范化管理实现组织的目标，当前基层发行库管理人员欠缺对目标管理及规范化管理的认识，尤其是在对现钞货币运行的宏观理论范畴的理解、增进对规范化、程序化、一体化的管理方式与风险防范意识不足，再加上现有为提升发行库业务运行运作的面貌与环境，保障库房、库款安全和现钞货币供给，为国民经济和社会货币、商品流通正常运行服务的理解上存在浮浅认识，在一定程度上影响实现经济发展、货币稳定的整体性目标。其次，现阶段基层发行库管理工作主要依赖原有经验，体现在：重体力劳动和简单的工作方式；新知识、新理念更新少，开拓创新更少，管理工作的现代化和智能化使用程度较低。这些不利因素势必会导致库房规范化建设滞后，更不利于长效坚持各项制度。

（二）发行库管理组织机构设置不到位，业务操作不规范

现阶段县级支行未独立设置货币金银股，且从事发行工作人员偏少，难以达到规定所要求最低4人配置。再加上反假、综合管理岗由综合业务部职员兼职，人员配备不足，兼职人员串岗突出、工作强度大、工作负荷重等现象较严重。近年来县级发行库岗位招录人员少，多数情况是从其他岗位调整后进入的，从事货币金银工作人员极为匮乏。虽货币金银岗位有明确的岗位职责，但没有统一规范的操作流程示意图，发行库管理规章制度仅停留在纸面上，无法深入落实到管库人员的实际行动上。在制定完善发行库管理岗位监督制约机制的过程中难以结合实际，针对发行库业务操作步骤和管理环节更无力制作发行库风险防控一览表和流程图，在确定每一操作步骤与环节中的风险点中难以分析风险成因、程度的标准；库管人员的能动性与主动性欠缺，使得业务操作规范难以克服盲目性、随意性。

（三）开拓创新意识不强，发行人员综合素质较低

当前环境下，基层中坚业务骨干人员及高学历人员依旧匮乏，特别是高素质的人才长期得不到补充。这部分人员的知识结构、水平与其专业技能需求仍存在着不相适应的矛盾，后续培训也极为不足，这些都严重制约着基层央行职能作用的有效发挥。而基层货币金银业务本身所具有的单一特点，使得货币金银人员无法接触其他业务，难以适应人民币流通、现金管理及调研等工作，再加上发行库人员对管理的认识上仍存在传统模式的误区，以及个人的发展受到一定限制，如职称评定难、职务提拔难、人员总体减少、年龄趋于老化，因此，难以适应发行业务量的增长。货币金银工作所需理论功底、管理能力、政策把握、文字综合能力的专业人才匮乏，造成了目前发行库管理工作安于现状、缺乏进取精神的不利局面。

（四）发行人员意识淡薄，发行制度流于形式

由于发行库在长期运营过程中的安全问题较少，使得一些部门领导产生了麻痹思想，松懈的情绪存在于一些成员工作中，造成了工作上有章不循。比如“先进先出”的原则无法严格执行，动态操作过程中相互信任代盖名章的现象，例行查库存在重形式、走过场的现象，缺乏规范有效的现场监督，使监督人员对管理不能形成有效监督机制；特别是有些制度和规程，在实际执行过程中不太符合基层支行的实际工作，这就要求在今后的工作中不断完善和补充。

三、提升发行库内控管理的思路及措施

（一）创新理念，为发行业务提供动力

当前对发行工作管理有新的观念和认识，这就要求基层一线人员必须充分意识到发行库是货币的集散地，是集宏观与微观于一体、体力和脑力于一身的要害部位，是体现央行形象的基础工程，是充分发挥央行职能的重要环节，要用不断发展创新的理念提高发行水平。

其次，提高发行库管理人员对内部管理机制建设重要性的认识。一是领导层特别是基层支库库主任要充分认识到加强内部管理机制建设的重要性，积极吸收国外银行业先进的管理手段和先进的内控管理理念，在优化业务的同时狠抓内控监督，在防范风险的基础上发展业务以内控优先的观念为导向。同时，加强对员工的思想教育，强化员工的制度观念和内控观念，让他们熟知各自岗位的制度和操作规程，严格按制度和规程来处理每一笔进出库业务，提高他们认真执行制度的自觉性及执行力，使每位员工成为业务运营过程中实施内部控制的一个节点，贯彻落实制度的执行力。

（二）强化发行库管理，在操作上要有新模式

在业务操作秉承规范化与程序化的同时，探索出一条适合基层发行库内部管理有效的、系统的控制创新机制。内部管理机制在业务运营中时时监控每个部门；岗位之间环环相扣、相互制约的动态监督机制；它是以健全的规章制度为基础，以部门内部和岗位自身的自我约束、部门之间和岗位之间的相互牵制和制约、上级对下级的授权控制为内容，科学监控方法和独立的监督机构进行监督检查评价，以防范各种风险为核心的内部控制制度的总和。

因此，要建立健全有效的、系统的内部管理机制，完善现有的内部控制制度，使之全面、系统并具有前瞻性，对内部控制制度要实行动态管理，根据不同时期、不同业务发展的需要不断改进和完善，使各项业务自始至终处于内部控制制度的监督和控制下。其次，完善岗位的设置和业务操作规程的设计，明确每一个岗位的职责、权限，同时还要有一定的制约和控制措施，使每个员工、每项业务的办理都处在内控制度的监督和控制之中，尤其是每项业务都必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节才能办理，防止出现内控制真空，产生风险。发行库管理要实行库主任、货币金银部门负责人和管库员三级管理，各负其责。库主任要做到“三到位”：即发行基金调出、调入时必须到位，残损币打包、出入库时必须到位，月末年终查库时必须到位，强化整体控制能力。

（三）提高发行库管理水平，在制度上要有完善的内控机制

一是在条件与人员允许的情况下借鉴国外银行业的经验，建立起具有独立性、权威性的专司内部监督检查机构，以达到充分利用内部制约机制促使库管人员形成规章制度的自觉性。

二是尝试建立风险预警监测机制。随着信息化的快速发展，利用计算机网络并参照目前长沙中支推行的科技基线管理系统建立起发行库风险预警监测机制，使得提高内部管理控制水平成为可能。在实际操作过程中，根据发行库不同业务的性质、特点和要求，设置不同的科学的风险预警监测指标，透过收集基层管理部门真实、完整、准确、全面的数据资料，采取非现场监督监测和定量定性分析相结合的形式，对办理业务中事故风险状况进行综合分析和判断，向上级行反映发行库的安全性和内部控制以及日常业务管理活动中所发现的问题及风险隐患，为预防和处置风险提供参考依据。

（四）建立内部控制评价体系，不断提高货币金银队伍的政治素质和业务素质

内部管理机制建设是一个持续改进的过程，在这个过程中，内控监督评价发挥着重要的作用。内部管理机制评价应包括以下四个方面：一是内控环境的评价，是指内控执行人员的价值观和道德观是否完整可靠；内控激励约束机制的建设及作用程度是否达到预期目的；内控人员的内控能力是否与其责任相匹配；内控用人机制是否健全有效；监督层对内控是否给予了充分的关注等。二是内控风险识别的评价，是指内控管理的总体目标和分项目标是否明确，二者的关联程度如何，管理层为确保整体目标实现的参与情况和承担责任是否清晰、明确；是否建立了对内部和外部内控风险预测和识别机制，即内控风险预测是否透彻和恰当，内控风险评价概率和频率依据是否准确可靠，是否建立了内控风险的预测和识别的反应机制。三是内控活动的有效性的评价，是指执行部门是否都设有恰当的风险监控活动；内部风险控制活动是否保证内控指令得到全面的执行；通过内控活动的实施是

否及时有效地化解相关风险。四是内控信息及时反馈的评价，是指是否建立了各种有效的内控信息交流反馈系统，即岗位员工通过内控责任的履行，发现可疑和不轨行为是否及时将信息传递给管理层，管理层是否将内控信息以一定方式及时转达给有关人员有效履行其内控职责，达到内控的预期效果；内控信息的上传下达和横向交流手段与方式是否切实可行、及时有效等。

其次，构建学习型组织是摆在基层央行面前的一项长期的艰巨任务，立足当前，有计划、有步骤地加以推进。长远规划注重员工综合素质的提高，注重发展潜力的提升；注重安排各个专业技能的培训，提高培训内容的针对性和适用性，注重学习意识的提升。学习型组织的创建，不仅要求员工成为学习型员工，更要求领导者成为学习型的领导者。领导者首先要重视和参与学习，带头学习，并将内部管理控制的理念纳入基层文化建设体系中转变为员工认可的价值观和行为准则。

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