关于行政单位财务管理内部控制的建设与风险防范分析

陈静

【摘 要】内部管理是行政单位正常运转的基础，尤其随着市场经济体制的建立，行政单位内部矛盾逐渐浮现，影响到行政单位的发展。而财务管理作为行政单位管理的重要内容，一旦管理不当，则增加单位财务风险，制约单位的进一步发展。因此，加强行政单位财务管理内部控制及其风险防范具有重要意义。

【关键词】行政单位；财务管理；内部控制；建设

新时期行政单位的管理实施中，内控制度的建立与有效推行意义重大。然而，部分行政单位的内部控制流于形式，造成了资产流失等问题，造成财务风险。针对此现状，为保证行政单位工作的顺利开展，规范内部管理，提高资金使用效能，发展和完善行政单位内部控制及风险防范势在必行。

一、行政单位财务管理内控体制建设措施

1.明确内部控制层次

第一个层次：建设相互制约制度。建立议事决策机制，不相容岗位分离机制，预决算、政府采购、资产管理等沟通协调机制，关键岗位人员轮岗机制等四方面制衡机制。第二个层次：财务部门作为单位内部控制的职能部门，负责牵头协调各业务部门工作，确保内部控制在日常管理中得到有效的执行。第三个层次：建立健全内部控制监督制度。

2.明确内部控制责任

行政单位负责人是单位内部控制责任人，对本单位内部控制制度的建立健全和有效实施负责。各单位财务管理部门是单位内部控制的职能部门，负责内部控制体系的建立，内部不相容岗位的设立、日常内部控制中的沟通协调。各业务部门是内部控制的参与部门，根据内部控制制度的要求组织实施。

3.完善内部控制体系

行政单位的内部控制体系主要有预算管理的内部控制、收支管理的内部控制、资产管理的内部控制和政府采购的内部控制等四个方面。

（1）预算管理内部控制主要是对预算编制、执行、决算的管理以及对预算的绩效管理。现阶段应加强对预算绩效目标管理，建立财政监督检查和预算安排紧密衔接的工作机制，强化对财政性资金使用过程中的全过程监督，提高财政资金的使用效能。

（2）收支管理的内部控制是行政单位核心的内部控制。收入业务控制的重点是要明确收入业务的归口管理部门、收入业务的工作流程、票据印章保管责任、收入业务的对账检查责任。控制目标是将行政单位收入纳入统一管理，减少收入金额不实、应收未收和私设“小金库”现象的发生。支出业务控制的目标是明确规范职责分工、权限范围和审批程序，科学合理的设置机构和配备人员，确保支出的合理性、合法性、合规性。行政单位的支出主要包括基本支出和项目支出。基本支出中人员经费的控制重点是支出标准，不得违反国家规定列支津补贴。基本支出中日常公用经费的控制需要建立事先审批，事中严格控制，事后审核把关制度。为此，行政单位需要建立重大事项集体研究制度、大额资金使用联签制度、会议费管理办法、业务招待费管理办法、培训费管理办法差旅费审批制度等等。项目支出控制重点是建立项目绩效考评制度。

（3）资产管理的内部控制目标是确保资产的安全、完整。行政单位应加强现金的日常盘点、银行存款的对账以及固定资产的清查制度。

（4）政府采购的内部控制目标是明确职责分工、权限范围和审批程序，科学合理的设置机构和配备人员、严格按照先预算、后计划、再采购的程序，确保采购行为合法合规。

4.建设监督评价体系

评价与监督是行政单位内部控制制度得以有效实施的保障机制，评价服务于监督。行政单位内部控制评价包括对单位层面财务管理内部控制有效性评价和业务层面内部控制设计有效性与运行有效性的评价。单位层面财务管理内部控制有效性评价应重点对财务管理内部控制制度的合规性、健全性以及实际执行情况作出评价。业务层面内部控制有效性评价应重点对单位财务管理业务流程及控制环节设计的科学性、合理性及执行情况作出评价。

二、行政单位财务管理风险的防范策略

1.健立反腐、防腐预警机制

行政单位内部控制有别于企业内部控制，行政单位内部控制的目的是要从制度上制约公共权力滥用并预防腐败，从而使财政资金发挥最大的使用效能。内部控制制度正是要从制度上解决这两个问题：一是“不易腐败”，二是“不能腐败”。

2.优化内部控制环境

在实际工作中，行政单位的内部控制的实施，没有一个良好的实施环境，工作人员对内部控制重要性的意识较低，进而影响着内部控制制度的实施。为此需要将行政单位的内部控制环境优化，从行政单位的领导入手，加强其内部控制意识，并定期积极的组织工作人员学习内部控制相关的知识，加强内部控制人员的培训，提高内部控制意识。

3.完善内部监督体系

在单位发展的过程中，为了保证内部控制制度的有效实施，需要建立一个监督体系，包括内部监督和外部监督两部分组成。内部监督由审计能力强的审计人员担任，保证审计监督的质量、权威性。外部监督，由财政部门的专门监督检查。建立健全内部控制制度、监督体系，可以保证行政单位发展中内部控制的有效实施。

总而言之，随着社会的发展，行政单位管理理念的进步，需要根据自身的发展状况制定一个完整的内部控制体，才能有效防范财务风险。以上本文就针对财务管理内控体系的建设以及风险防范策略进行分析，以期提高行政单位财务管理水平，促进行政单位的健康发展。

参考文献：

[1]黄显福.论行政单位财务内部控制的现状及应对策略[J].当代经济，2013，（22）：56-57

[2]汤荣辉.行政单位财务内部控制的关键点分析[J].财经界，2013，（26）：171-173