浅谈企业内部控制存在的问题及措施

向世军

【摘 要】企业内部控制是一项综合化、系统化的工作，需要企业内部不同部门之间相互合作，全面提高企业运行效率。良好的企业内部控制环境能够完善企业内部环境，规范财务会计核算体系，推行全面的预算管理制度，增强企业的综合竞争力。

【关键词】企业发展；内部控制；竞争力；问题措施

一、前言

随着市场经济的不断深入，企业内部控制理念也应运而生，其贯彻企业运行的各个环节，是企业发展的一项重要内容。企业内部控制为了保护企业经济资源的安全和完整，并且保证会计信息的正确性，利用不同部门之间的相互制约和联系，形成一系列的规范化控制系统，并且形成严密的控制体系。笔者根据工作经验，首先对企业内部控制进行了概述，然后讲述了企业内部控制的意义和内容，再然后讲述了企业内部控制存在问题，最后提出了几条提高企业内部控制的措施建议，具有一定的现实意义和参考价值。

二、企业内部控制概述

企业内部控制是指企业为了实现企业经营目标，提高企业竞争力，以分工负责为前提，制定的一系列企业内部经济活动。内部控制能够有效提高不同部门之间相互配合的效率，明确各部门职责，保证企业内部之间的相互协调。企业内部控制可以分为三方面：环境控制、程序控制和会计控制。其中环境控制主要指企业内部建立一种上行下效的企业环境，包括管理者的思想作风，管理者对相应职员的认识，以及管理者和其他人员对企业政策的执行程度。程序控制指的是企业内部制定的方针和程序，比如财务程序、经济业务批准权、财产登记程序等等，程序控制是保证企业正常运行核心。会计控制主要指汇总、分析、分类、记录和报告单位业务活动，确认记录业务活动，及时分析业务价值，企业内部开展全面的财务预算管理制度，保证企业财务的透明性和灵活性，全面提高企业综合竞争力，并且营建一个积极向上、健康发展的企业环境。

三、企业内部控制的重要意义

企业内部控制是企业适应市场经济发展、提升经营效率必须要走的一条道路，良好的企业内部控制能够明确不同单位之间的权责，加强企业内部管理，提升经济效益，促进企业制度健全和完善。企业正常发展不能只依靠几个部门，而是应该要求企业各个部门从上到下相互协调合作，而企业内部控制提供了这种可能性。企业内部控制可以提升企业竞争力，规避风险，保证企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。企业内部控制可以确保企业各项规章制度和政策顺利进行，找出企业经营过程中出现的问题，及时调整和纠正。企业内部控制可以提供真实、有效、可靠的会计信息，通过内部审计和岗位轮换等方式采集、记录、汇总企业运行信息，并且实现企业监督和控制。此外，企业内部控制还可以有效的防范企业风险，建立健全的风险管理系统，促使企业开展风险识别、风险评估和风险分析，加强企业对薄弱环节的控制力度，保证企业顺利进运行。内部控制可以通过定期盘点、财产保险和记录保护等措施实现企业财务的合理、科学的监控，防止浪费行为发生。

四、我国企业内部控制存在的问题

经过多年的发展，我国企业内部控制已经取得了不菲的成绩，但是在企业实际运行过程中还存在的诸多问题，比如管理系统缺乏控制力、内部监督力度不够、企业文化缺失等等。

1.内部控制缺乏合理性和完整性，管理系统缺乏控制力

企业内部控制缺乏合理性和完整性，企业领导对企业内部控制重视程度不够，导致企业办事效率低下，信息阻塞而且差错率高。此外，企业内部越权管理的行为较为普遍，内部缺乏控制力。企业外部监督机制不健全，不同部门监督功能相互重叠，监督标准不统一，没有健全的监督管理体系，造成了企业费用严重透支，潜在亏损增大，企业在重大决策方面难以得到准确具体的信息，违法乱纪现象时常发生。企业内部控制意识淡薄，将重点都放在了生产部门，一味的追求生产利益。

2.企业内部缺乏制衡机制，企业组织结构不完善

企业内部控制需要建立规范健全的法人治理机构，但是企业内部缺乏制衡体制，股东大会和董事会功能相互重叠，但是又很难相互制约。特别是在一些中小型企业内部，经常出现“一家独大、大权独揽“的情况，即使设立相关审计委员会，但是更多的是注重形式，轻视制度的内在性。

3.投资者意识薄弱，对内部控制缺乏认识，企业文化缺失

企业内部控制的目的在于企业盈利，在整个企业生存过程中具有举足轻重的作用，但是企业在运行过程中，中小股东对于企业内部控制情况并不在意，对企业内部控制缺乏认识，这造成了投资盲目的情况泛滥。企业岗位职责不明确，主营业务单一，甚至会出现一人身兼多职的现象。职责不明确造成报销审批制度不严格，出现一人管理票据和印章的现象，有的入账单据验收执行不严，没有编号。

五、建立和完善企业内部会计控制制度的几条建议

1.加强投资控制，保持稳步发展，保证权责清晰

对业务处理的分工与程序进行明确规定，明晰资产记录和保管分工，加强筹资业务管理，确保货币资金安全，合理确定投资规模结构，降低资金成本，建立完善的采购付款程序，做到透明采购。建立实物资产管理制度，防止企业实物盗、偷拿、毁损。规范法人治理结构，改变企业产权结构单一性，引入职业经理人，建立董事会、股东和管理者之间的权利争衡体制，同现代化的高效激励制度做到企业所有权和经营权的彻底分离，董事会监督经营者，成为股东受托管理人，避免徇私舞弊的现象发生。

2.确保会计凭证与会计记录的正确性，健全财产清查的盘点制度

建立成本费用控制制度，做好成本管理工作，根据成本费用指标来确定企业投资，健全财产清查盘点制度，落实奖罚制度。明确企业内部定价原则，强化商品和账款回收管理，减少坏账损失。建立科学的工程项目决策程序，加强项目工程预算、决算等环节的监督工作。建立科学合理的投资决策程序，实现项目立项、评估工作，严格控制投资风险，加强银行贷款信誉控制，保证融资渠道通畅，避免“一言堂”的做法。

3.完善与强化内部控制制度，充分发挥内部审计作用

建立所有者与经营者的相互制衡机制，充分发挥内部审计作用，首先要明确内部审计定位，将内部审计的职能扩大到监督、经济咨询和评价服务等方面，对企业内部风险进行定量分析，并且想企业管理层提出相应的建议。提升企业内部审计单位的独立性，保证内部审计的权威性。指定三名董事会成员组成审计委员会，并且为企业高层提供财务报告，扩大审计范围，加强事前、事中、事后审计，对与数额巨大的投资谨慎对待，保证其合理、合法、真实有效，积极开展经济效益审计，加强内部审计人员队伍建设，定期进行培训工作。

4.建立企业财务风险预警制度，加强企业文化建设

建立企业财务风险预警制度，做到投资制度化，将决策人利益和投资相挂钩，建立有效的风险管理系统，对投资风险进行全面防范和控制，提高决策的科学性。树立企业意识，打造企业文化，正确理解认识企业文化，发现树立良好的企业榜样，利用典型员工鼓舞全体员工，促进企业文化建设。完善人力资源管理，做好人力规划，做好人才招聘和人才储备工作，建立有效激励制度，激励制度包括物质激励和精神激励，促进企业发展。塑造健康良好的企业精神，鼓励企业文化创新，推动企业文化个性发展，使得企业领导和员工都具备独特的企业文化精神。

六、结语

企业内部控制是一个逐步完善的过程，需要企业内部各个部门相互合作，全面提高内部控制效率，增强企业竞争力，为企业发展提供助力。

参考文献：

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[2] 韩璐.关于完善我国企业内部控制制度的探究[J].中南林业科技大学学报（社会科学版），2013，（4）：137-13.

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