我国小微企业财务管理问题分析及对策

包志伟

（至卓飞高线路板（通辽）有限公司，内蒙古通辽 028000）

近年来，国家相关部门对小微企业的发展越来越重视，已出台的扶持小微企业发展的各项政策，内容涵盖税收、金融服务、专项资金管理等领域，以减轻小微企业负担，进一步支持小微企业健康发展。但是小微企业财务管理水平普遍不高，不仅影响企业自身日常的经营效率，还影响到能否享受到国家发布的支持小微企业发展的相关优惠政策，同时也会影响小微企业自身向大中型企业发展。

一、小微企业概念及特点

（一）小微企业概念

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。目前对“小微企业”的认定有两种标准。

1.行业划分中的“小微企业”认定。2011年7月4日，工信部会同国家统计局、发改委、财政部、银监会等部门联合发布了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号），根据企业从业人员、营业收入和资产总额等指标，结合行业特点确定划型标准，将中小企业划分为中型、小型和微型三种类型。

2.税法上的“小型微利企业”概念，指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及相关税收政策规定的从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元，其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元的企业。

由于国家的支持政策主要集中在税收方面，所以本文采用第二种标准。

（二）小微企业特点

1.我国小微企业规模小、数量多，大部分是私营企业。根据国家工商总局全国小型微型企业发展报告课题组《全国小型微型企业发展情况报告(摘要)》提供的数据，截至2013年年底，小型微型企业达到1169.87万户，占全国各类企业总数的76.57%，如果把4436.29万户个体工商户纳人小微企业合并统计，占比高达94.15%。

2.具有创业成本低、产权和经营权高度统一。2014年2月7日，国务院以国发〔2014〕7号印发《注册资本登记制度改革方案》取消了公司最低注册资本制度，只要具备成立企业的基本条件，就可开始经营。大多数小微企业的出资人就是经营管理者，自己参与生产经营，员工以家庭成员或亲属为主。

3.主要从事传统行业、劳动密集度高、创新能力不强。根据国家工商总局全国小型微型企业发展报告课题组《全国小型微型企业发展情况报告(摘要)》提供的数据，截至2013年年底，小微企业从事传统行业的占比为64.86%，主要从事服务业、零售业等，而创新型小微企业占比仅为4.62%。

二、财务管理的概念及重要性

（一）财务管理的概念

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。企业的财务活动包括资金的筹集、资金投放、资金营运、资金分配四个方面。

（二）财务管理的重要性

1.财务管理是企业经营管理的基础，是企业内部管理的纽带。财务管理是各种资产价值的管理，存在于企业各项经济活动之中，根据资金运动，联系有关方面财务关系的一种经济管理工作。企业的资金筹集、投资和分配，企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，企业的经济核算、财务监督，更是企业经济活动的有效制约和检查。

2.企业的经营分析必须从财务管理入手。企业的主要目标就是如何以最小的成本取得最大的收益，企业节约成本、降低消耗；提高资金的使用效率；提高资产使用效率，优化资产结构；制定良好的销售政策都需要通过财务分析来实现。

3.有效的财务管理可以避免经营过程中的各种风险。企业经营过程面临各种风险，加强财务管理可以对企业未来经营活动进行预测，避免经营风险、财务风险、税务风险。

4.财务管理有助于企业进行自我价值评估，根据自身优势进行创新。当今社会没有创新，经营主体就会失去发展的动力，然而，创新源泉来源于经营者对本企业、竞争对手和市场信息的充分了解，没有准确的财务信息和市场信息，创新工作的开展将无从谈起。

三、小微企业财务管理存在的问题

（一）宏观环境分析

1.国家政策支持仍不足。近几年，国家针对小微企业推出了不少税收优惠政策，但是还没有针对小微企业制定的专门的法律法规，致使小微企业缺少必要的法律保护，不能更好地享受这些优惠政策，严重影响小微企业的健康发展。

2.贷款需求得不到满足。由于财务制度不健全导致企业信息不透明，缺少合格抵质押品和第三方担保导致其信用风险大，小微企业主要通过自筹和向亲友借贷的方式进行融资，很少能从银行得到低息贷款支持。

（二）内部管理问题分析

1.很多小微企业没有意识到财务管理的重要性，对财务工作人员素质要求不高。小微企业普遍表现为重视生产和销售人员，认为财务人员从事的只是简单的记账和资金管理工作，大多数小微企业财会人员都由没有财务工作经验的亲属来担任，导致小微企业财务管理人员技术水平较低，会计信息严重失真，不能为企业管理者及时提供准确的财务信息，影响经营决策。

2.管理者和员工缺乏财务意识。一个企业良好的财务管理体系的建立，能够获得及时准确的财务数据，其实不仅仅是财务部门努力的结果，而更取决于企业管理者是否对财务工作重视和支持、其他部门对公司财务制度能否严格执行。

3.财务人员素质不高。小微企业不能提供优厚的薪酬待遇，很难录用到优秀的财务人员，从而造成账务不清，不能提供及时准确的经营数据，税务风险偏高。

4.财务舞弊现象普遍，不能诚信纳税。由于企业规模小，发展过程中资金需求得不到满足，企业之间的竞争激烈，管理者考虑到经营成本和经营利润，部分小微企业不能从整体上维护企业信誉，只注重当前的利益得失，要求财务人员向外部提供不实财务数据，减少税收成本，这样不但增加企业自身的税务风险，还因为不能提供真实、规范的经营数据，不能从银行获得贷款，而缺少经营资金，失去快速发展的机会。

5.财务控制体系不健全或不能有效执行。大多数小微企业的投资者也是管理者，大多实行的是家庭管理模式，关键岗位由亲属担任，人员的素质不高，不能制定严密的内控管理体系，或者引入先进的内控管理体系也不能长期有效执行。导致大量的资产流失、工作人员舞弊、工作效率不高等问题，严重限制了企业的发展。

四、改善小微企业财务管理的对策及建议

（一）外部宏观政策支持

1.政府需出台更多的支持政策。目前我国小微企业面临融资困难、投资资金不足，市场竞争环境不规范、政府执法部门没有统一的执法依据等问题、产品质量没有保证、财务核算不规范、税务风险高等问题，政府应制定有利于小微企业发展的一整套政策，规范小微企业的经营行为，促进公平竞争、改善融资环境、提高创新能力、建立诚信体系，推动管理水平高、创新能力、诚信经营的小微企业快速、健康发展。

2.改善小微企业融资环境

（1）建立便于小微企业融资的金融服务体系。传统金融机构需要不断创新贷款抵押和质押形式，逐步完善适合小微企业特点的评估，授权授信制度，适当下放小微企业流动资金贷款审批权，放宽对基层银行的贷款限制，制定便捷、高效的审批程序，组织建立专为小微企业服务的信贷部，在结算、汇兑及财务管理、咨询评估等方面为小微企业提供积极有效的服务。

（2）针对小微企业的金融需求进行金融创新。政府应根据小微企业“少、频、急”的融资特点，采取放宽金融领域准人的措施，着力培育和发展小微金融机构。发展小微金融机构是一个不断探索的过程，要在有效监管的前提下，用改革创新的办法解决市场准入和退出、区域布局、风险防范等问题。

（3）通过资本市场获得融资。鼓励部分盈利能力强、信用好的小微企业计入资本市场，通过证券市场发行证券、股票市场募集资金能获得长期、稳定的资金获得快速发展的资金。

（4）完善小微企业信用担保体系。传统大型银行贷款程序复杂，对客户的要求比较高，而小微企业规模小、缺乏有效的抵押物、财务核算不完善，导致小微企业很少从大型金融机构得到贷款支持，建立小微企业信用担保机构，完善小微企业担保机制，建立起银行和小微企业之间的桥梁。

3.国家制定并出台适合小微企业的简易财务核算办法。很多小微企业没有专门的财务管理人员，即使有财务人员，素质一般不太高，从经营成本的角度考虑是可以理解的，但因为缺乏合格的财务管理人员，导致小微企业没有经营计划、得不到融资、税务风险大，不利于提高小微企业的经营管理能力，如果有简易的核算流程和实施办法可以参考，有助于避免各种风险和提高管理效率。

（二）强化小微企业内部管理

1.财务管理工作需要与小微企业的发展战略相结合。小微企业的发展需要引入战略思想指导财务工作，财务管理工作需要结合企业总体战略做好企业日常核算、资金管理，对以往的财务数据分析，寻找企业发展过程中存在的问题并改善。

2.增强企业主和非财务人员的财务意识。随着市场上企业之间竞争的加剧，低成本和高效管理显得更加重要，如果企业员工不具备财务意识，经营成本的降低和管理水平的提高将变得不太容易。

3.提高小微企业财务人员的素质。小微企业主应该解放思想，避免任人唯亲，招聘合格财务人员的同时，鼓励财务人员参加财政、税务部门等政府部门开展业务培训，使他们及时了解和掌握财经法律、法规知识，更好地为企业发展服务。

4.健全小微企业诚信体系。由于小微企业存在规模小，人员素质不高等问题，所以在日常经营过程中不诚实纳税和提供虚假经营数据的情况比较普遍，这样不但不利于树立小微企业的诚信经营、公平竞争的理念，还会增加税务风险、降低小微企业在金融机构信用等级。

5.建立严密、便于实施的财务控制制度。建立不相容职务分离制度、授权批准控制制度、会计系统控制制度等。在物资采购、领用、销售管理上建立合适的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。同时加强对存货和应收账款的管理，尽可能压缩过时的库存物资，定期核对应收账款。

6.国家鼓励财务服务中介机构的发展。小微企业聘请专职的财务人员不但成本高，而且不一定能保证财务核算的规范性，财务中介机构的出现迎合了小微的需求，不但为小微企业节约经营成本，还提高了小微企业财务管理的质量和效率。

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京:中国财政经济出版社，2015:3-22.

[2]财政部会计司编写组.小企业会计准则释义[M].北京：中国财政经济出版社，2011:1-9.

[3]工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部.《中小企业划型标准规定》，http://baike.baidu.com/view/6044836.htm.

[4]邢 萍.小微企业财务管理存在的问题及对策[J].人口·社会·法制研究，2012:423-427.

[5]唐倩妮.结合小微企业特点完善小微企业税收政策[J].财政研究，2014(9):24-27.