对拟上市民营企业内部控制建设的探讨

2015-01-02杨仕亮

财会学习 2015年24期

文/杨仕亮

一、拟上市民营企业在内部控制建设方面存在的问题

(一)企业治理结构通常存在不少问题

董事会成员大部分就是股东会成员，开董事会和开股东会差不多，且股东大多直接参与生产经营管理。董事会成员大多都是家族成员和近亲关系，董事会议事风格多为家长式的一言堂，经过民主讨论的决策事项不多，容易产生重大失误的决策风险；监事会形同虚设，监事会成员任命不够规范，大多同样也是由亲朋好友担任，监事会成员的薪酬和职务升迁大多由总经理或董事长决定，甚至有董事担任监事。这样的弱势监事会当然也起不到对公司董事、高管的监督作用；没有设立内部审计机构或内部审计人员素质一般，企业负责人重视程度不够，内审制度落实不到位，执行情况有待完善；对经理层的信任程度低，授权不够充分，不容易调动经理层的积极性，很多小事最后都堆到总经理或董事长那，经营管理效率较低。

(二)经营业务的控制存在不少问题

会计信息质量比较一般。体现在会计人员综合素质不高和会计核算方法比较随意，甚至都有按收付实现制为基础核算收入及费用成本利润的；资金管理比较弱。通常出纳人员为亲属关系，公章私章票据一起放的都有，也不经常盘点现金，银行对账单也通常由银行出纳带回给会计；投融资及担保业务不规范。一些投资项目，经常董事长一人拍脑袋决定，没有经过充分调研和讨论，看似有效率，实质上却埋下了决策失误隐患。融资担保不规范，经常找企业集团外的企业担保，相应地，担保企业也会要求被担保企业提供互保。如果对方企业经营上出现重大偿债问题，会严重影响到自身企业的现金流及偿付能力；采购业务容易存在问题。采购是个比较敏感的部门，民营企业一般会以信任为基础选择亲朋好友控制采购业务，而对采购部门监督不够。这样会使采购业务公开度、透明度都比较一般，易产生指舞弊现象；关联关易众多，资金拆借也多，经营不规范，容易产生税务方面的争议及风险，也容易产生资金安全问题及舞弊现象。

二、加强拟上市民营企业内控建设

拟上市民营企业的既要建立符合企业发展要求的内部控制制度，也要符合证券相关法律法规所规定的合规要求，但这两者目标都一样，都是有利于民营企业长远发展的。

(一)企业治理结构的内控建设

由股东会决定董事会成员，董事会应按要求建立健全，引进适任的外部人士担任独立董事，并设立内部审计委员会等相关专业委员会，规范运作，民主决策，降低决策风险；由股东会决定适任的监事会成员，由监事会成员独立行使监督权，对董事、高管进行监督，防止系统性内部人舞弊现象的出现；建立健全内部审计机构。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容。同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的建议；完善授权审批制度。用人不疑，疑人不用。充分授权的同时，发挥内部审计委员会作用，加强内部审计机构的工作，既能做到管理效率的提升，又能调动经理层的积极性；企业应加强人文关怀，尽好社会责任。应该能招得进人，也能留得住人。不能事事都以能挣多少钱来衡量。这样，既有利于民营企业自身，也有利于社会的和谐发展。

(二)经营业务的内控建设

完善各经营业务的制度建设，财务管理制度应是内部控制制度建设的核心，要使各项经济业务都在有制度可遵循的基础上开展；招聘适任的财务人员，只有适任的财务人员，才能做好财务工作。严格按照会计准则的规定及时、准确、完整的做好对企业各项经济业务的核算和反映；严格按不相容职务分离的原则做好资金管理、印章票据管理，以保证资金安全、完整。会计人员应定期盘点现金，亲自取回银行对账单；采购业务要公开透明，有条件的要建立大额采购商务谈判小组，除小额采购外，应订采购合同，采购合同也应按权限进行会签，其中应包括财务部门；尽量减少关联交易，如不可避免，交易对价也应公充。更不可以资金拆借给企业集团外的公司，维护资金的安全与完整。