企业基层单位内部控制实施现状及整改建议

文/王丽洁

内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在管理实践中逐步产生、发展起来的。内部控制是有效防范内部风险、提升内部管理水平的保证，是保护单位财产完全完整、提高会计信息质量的重要支撑。因此，企业建立并完善内部控制管理体系是非常有必要的，但是，由于我国企业对内部控制的认识还不够全面、深刻，尤其是在企业基层单位，往往出现两层皮现象，制度体系设计与实际执行严重不符，在实际的管理过程中表面化、形式化现象较为明显。

一、企业基层单位内部控制实施现状

一是基层单位领导对内控管理的认识不明确。大多数基层单位的主要领导对内控工作在认识上存在误区，对内部控制制度的理解不够准确，内部控制的实施大多趋于形式和应付检查，很难真正深入到企业管理内部。对于基层企业单位的管理层而言，不少管理者采用的管理方式都是以人为主、以情为主，这样的管理方式势必造成很多弊端，而使企业不能常用发展。而真正的内控管理是以制度为管理精髓、以业务流程为管理依据，企业上下一视同仁，共同参与、共同管理。由于领导个人对内控制度认识的偏差，内心深处必然产生相应的抵触情绪，因此在管理过程中阴奉阳违的问题时有发生。无论是企业还是行政事业单位，由于不能正确处理好内控与管理、内控与发展、内控与监督三者之间的关系，往往存在重业务核算、轻内部管理监督的问题。由于这一认识误区，直接导致内部控制的实施在不少单位得不到有效实行，要么空喊口号，要么流于形式，要么虚晃一枪，触及不到问题的实质。

二是基层单位内部控制体系建设不完善，缺乏有力的监督机制。大部分企业基层单位在内部控制的执行中，虽然也建立了监督考核及奖惩制度，但是基本上都是形式挂帅，走走过场，没有真正认真地加以监督，也没有真正地和奖惩挂钩，另一方面，基层单位的内部审计人员的配备很不到位，大部分基层单位虽然设立了内部控制审计的机构和岗位，但没有配备相应的工作人员，内部审计监督工作主要由单位主要负责人或者受其委托的人员从事，主观性和随意性很强，内部控制审计工作无章可循，还有一下单位的内部审计人员是由财务人员兼任，造成内部控制审计人员工作的责任性和主动性不强，加之工作人员的审计业务相对欠缺，内部控制审计流于形式，存在自己监督自己的倾向，无法保证内部审计的独立性，因此，内部审计的权威性无法提升，难以真正发挥内部控制审计的监督作用。

三是基层单位上下的风险意识有待加强。很多基层单位人员认为内部控制只是用来防止领导和会计人员徇私舞弊的工具，并没有意识到内控管理和企业风险控制的融合，基层单位的领导人没有明确的风险意识，其风险预警机制的建设有待加强。

二、完善企业基层单位内部控制的整改建议

《企业内部控制基本规范》的颁布之后，预示着企业内部控制的实施应逐渐规范化、系统化，在此基础上，本文就基层单位的内部控制实施的现状，提出几点整改建议：

第一，基层单位负责人应强化内部控制意识。首先，基层单位负责人应改变控制方法，化“一支笔”为“多支笔”控制，以身作则，确保内控流程全面完整地执行，避免舞弊现象的发生；其次，基层单位应加强控制环境的建设，比如说：重视企业文化建设，进一步规范企业部门及岗位职责，明确企业生产运营目标，加强企业管理层与基层员工的交流和互动等，为企业基层单位营造良好的内控控制环境，为内部控制有效的运行打下良好基础。

第二，重视内控审计，加强内部控制评价体系建设。基层单位应把内部控制和内部控制审计工作提升到决定单位能否长足发展的高度去认识，要把改进和加强内部控制审计工作提升到与保证干部安全、提高单位业绩、创造单位辉煌同等重要的层次，坚持一手抓工作业绩，一手抓自我免疫，发现小问题及时治理，防止养痈遗患。同时，建立健全完善的内部控制评价体系，有利于提高内部监督的效率，实现内部监督的广度和深度的覆盖。

第三，建立有效的风险控制机制，实现风控一体化。风控一体化不仅可以实现风险管理和内控管理的成果分享，还能促进风险管理战略的落地，通过内控管理手段和方式实现企业内控风险可控、可管，同时，通过风险管理中标注的重大风险明确内控管理的重点领域，通过重大风险的防控工作提升业务部门对风控管理的参与度，强化其主动防范风险的主人翁意识，逐步形成各业务部门自主出击，齐抓共管的局面。

完善内部控制制度，是保证企业进一步生存和发展的重要条件。而基层单位的内部控制建设的程度又决定了整个企业的内部控制工作开展的水平与好坏，因此，加强企业基层单位的内控建设是企业内控执行过程中的重点。同时，由于基层单位在管理理念和认识程度上还有许多问题，因此，我们不能一蹴而就，也不能本本主义，必须结合基层单位自身的特点，在我国经济体制改革持续发展的大环境下，逐步深入、层层推进。

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