农村商业银行财务管理现状及对策探析

2015-01-02段海东

财会学习 2015年24期

文/段海东

农村商业银行财务管理现状及对策探析

文/段海东

当前，国家正推行改革创新，简政放权，释放红利，激发市场活力，体现在金融领域就是存款利率市场化，2015年10月24日起，央行已对商业银行和农村合作金融机构等不再设置存款利率浮动上限，至此，商业银行的存款利率已完全放开。随着存款利率市场的进一步放开，存贷款利差将进一步缩小，银行间的竞争将进一步加剧，作为中小银行代表的农村商业银行要想在竞争中保持优势，只有通过强化自身管理实现开源节流，增收节支，才能有效应对激烈的市场竞争。本文就农村商业银行的财务管理现状进行分析以及对策进行研究，从而达到有效应对金融市场竞争和挑战的目的。

农村商业银行；财务管理；对策

农村商业银行是由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制的地方性金融机构，是服务三农、服务中小企业、服务市民百姓的主力金融机构，其在农村经济发展中起着十分重要的作用。当前金融市场竞争环境激烈，农村商业银行的经营发展受到一定的影响，为了进一步促进农村经济的发展，

有必要加强对农村商业银行的财务管理工作研究，从而促进农村商业银行各项业务的可持续发展。

一、农村商业银行财务管理现状分析

(一)财务预算缺乏科学性

农村商业银行经过体制改革，目前已形成了较为完善的法人治理结构，内部管理能力也得到了大幅度的提升，但离股份制商业银行和国有商业银行的管理水平还有一定的差距，主要体现在：收入预算存在一定的主观性，一般根据经验值在上一年的营业收入基础上乘以一定的增长率，即为本年的预算数，容易导致经营计划指标脱离实际，大幅超过自身的发展能力，同时当预算数与实际数存在较大差异时，不利于差异分析，不利于找出问题症结所在；费用预算仍采取按计划数分配，比如按照营业收入的一定比例来分配，未形成按需分配，容易造成部分支行浪费使用，部分支行不够使用，从而影响业务的发展。

(二)间接费用占比过高

农村商业银行的间接费用是指为组织和管理生产经营活动而发生的共同费用和不能直接计入相应支行或产品的各项费用，如多支行或多产品共同消耗的费用等，这些费用发生后应按一定标准分配计入各支行或各产品。目前农村商业银行存在的一个现状是间接费用占比过高，导致平均分配到各支行或各产品的间接成本较高，容易造成成本失真的情况，对支行造成考核不公或者对产品无法合理定价等问题。

(三)考核体系不健全

目前农村商业银行的考核体系还不健全，一般以考核规模为主，考核效益为辅，比如对存贷款规模的考核，对利息收入的考核，但是缺乏对净收入的考核，对利润的考核，对不良贷款的考核。而且对利润的考核存在一定的局限性，比如有的支行存款多贷款少，那么反映在账面上就是支出多收入少，按照账面利润考核显然就不合理，因为没有存款就没有贷款，存款是为贷款作了贡献的，这就涉及到怎样为这部分存款合理计价，就是资金转移定价问题。此外，现有考核机制也未考虑风险成本和资本占用等因素。

二、农村商业银行财务管理对策研究

(一)推行全面预算管理

全面预算管理将银行经营战略、年度经营目标以及具体的经营活动有机连结在一起，是目标管理、过程控制和绩效考评的有机整合，是实施财务精细化管理的有力工具。农村商业银行进行全面预算管理应坚持上下结合的方式开展，从上层面，决策层应综合考虑社会经济发展、市场变化以及自身发展战略、风险偏好与风险管控能力等因素，科学测算和确定合理的经营计划；从下层面，各支行要合理确定存量客户和增量客户，以及预测来年的利率政策，测算综合执行利率和利息回收率，从而确定可实现的利息收入，经汇总后与决策层制定的经营计划相比较并适当修改，确保最后的预算方案科学合理可执行。在执行过程中如发现偏差可以迅速定位至哪家支行存在偏差，并进一步定位至是什么原因导致了偏差，是贷款放不出去，还是执行利率过低，还是利息收回率低，利息难以收回等，通过在执行过程中与预算的对比实现预算目标的控制。

(二)推行管理会计系统

管理会计系统包含资金转移定价、成本分摊和盈利分析等功能，其中资金转移定价模块可以实现精确计量各账户的资金成本和收益，分析各项产品和机构等维度的净利息收入和支出，建立资金内部定价机制，从而使采用利润考核指标时更科学，更有说服力；成本分摊模块可以按照“谁受益、谁承担”的原则，把营运成本依据一定的标准分摊到成本对象上，完成成本向本部门、业务品种、客户经理和关键客户各个维度的分摊，从而完成运营成本的精细化管理，为实现全行多维度盈利分析、产品定价提供准确的成本数据。根据分摊维度不同，可以采用不同的分摊方法，比如根据网点总收入占比分配管理费等；盈利分析模块通过对各分支机构、产品、业务线、客户经理进行经济增加值(EVA)贡献评价，经济增加值考虑了内部资金转移收支、风险成本和经济资本成本，比采用净利润指标考核更为科学合理。通过推行管理会计系统最终实现精确计量客户贡献、产品效益、员工业绩及机构效益，与绩效考核系统对接，为一线经营单位的绩效考核提供数据支持，从而实现绩效考核公平合理，达到调动全行各经营主体的活力和价值创造的积极性。