基于风险管理的石油公司内部控制

王海涛 崔艳茹

(西安石油大学经济管理学院，陕西 西安 710065)

1.引言

内部控制作为企业一种自我约束机制在长期的实践中受到政府部门以及企业的广泛关注。内部控制在社会经济发展的过程中随着外部竞争和内部强化管理的需要不断发展，经历了牵制阶段、制度阶段、结构阶段、控制整合框架阶段以及风险管理阶段。其中风险管理阶段在于扩展内部控制，包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动以及信息沟通。基于风险管理的内部控制在实践中应用越来越广泛，作为具有特定行业特色的石油公司，在内部控制方面虽然取得较好的成绩但是也存在相关不足，本文将结合实际应用，探讨石油公司的内部控制。

2.石油企业内部控制的特点

石油公司是一个多学科多专业相互交叉的知识密集型企业。其在实践中可以涉及油田的勘察、石油开采工程、地面建设、石油化工、原油销售和储运、物资管理、业务经营等多方面，并且需要建立多个体系，包括物流供应体系、生产运营体系、人力资源、供应商询价采购体系、股市行情业务和银行结算体系等。

另一方面，石油企业的生产经营也较为特殊，必须经历勘探、开发和生产三个主要阶段。以石油勘探为例，勘探主要目的在于寻找油气资源，采用多种仪器(包括重力仪、磁力仪等)，甚至需要钻井开采，涉及到建设生产井、地面建设以及设备购置和安装等多个工作层面，并且需要在开采的过程中根据油藏的变化不断改进修正开采的建设工作。总而言之，石油开采是一个不断检测不断改进的过程，相对其他生产而言，石油公司必须对油气油藏进行包括油井作业、采油管理以及注水注气等多种技术手段应用。因此，石油公司在这种特殊的生产经营条件下，必须对生产运营进行勘察风险、环境风险、价格风险以及汇率风险方面的内部控制。

对于不确定的石油资源勘探而言，前期的项目投资风险是较大的，并且是一种不确定性风险，如若勘探结果无法发现油气田，项目的投资即是失败的。与此同时，石油的勘探、开发以及生产必须应用大量的专业技术，也面临着技术落后、产品被淘汰和投入研发无法回报的人为风险;对于价格风险方面，由于石油资源的价格波动将影响到企业的利润，并且随着我国进口原油量和出口石化产品的增加，当前石油公司面临着进口原油价格变化的价格风险以及出口石化产品价格变化的风险;石油公司在油气田的勘探和作业中对周围自然环境的影响是较大的，处理不当容易造成严重的环境问题，因此其在实际工作中由于生产经营场所和产品的特殊性使其在生产经营过程中存在着环境风险，这种风险使得石油公司面临较大的灾难风险，可能对公司的长远发展和利润稳定产生不良的影响;最后，作为以美元为货币结算的工具由于进口成本要素的影响使得人民币汇率变化对采购价格的影响较大，这使得石油公司的经营利润也受到较大的影响，面临相应的汇率风险。

我国石油行业对内部进行控制是从2003年开始试行的，到了2005年开始在企业内部实行，至今已经走了10个年头，在内部控制的实行下，石油公司逐步形成了以风险管理为核心具有石油行业特色的内部控制管理体系，虽然取得了一定的风险管理成效，但是在实际工作中还存在相关问题，主要的特点在于控制环境基础较为薄弱、风险控制较差、信息共享不够。

企业风险控制环境对企业的基调影响较大，甚至影响管理人员以及企业员工的控制意识。此处的控制环境主要包括以下因素:员工诚信度、职业见识和责任感;管理层分工管理阶段;人员发展模式和途径;董事会重视程度。当前石油公司由于特定的社会环境影响形成了子公司较多、分层管理较为复杂的管理体系，这种庞大的管理组织架构使得其在控制环境方面明显较为复杂。在风险控制方面，上述的几种风险虽然存在多年，但是石油公司普遍没有形成专门控制风险的部门和岗位，风险管理制度也无法切实发挥作用。因此当前大多数石油公司存在着风险事前控制不足，无法避免损失，在风险出现后的应急恢复手段也较弱等现象。信息共享在企业内部控制中起到非常重要的作用，其能为管理决策提供信息支撑。而对于石油企业而言，由于上述所言的机构、组织的庞大，当前并无法实现较为广泛的信息共享，在信息传递上也较为不畅，这对石油公司进行内部控制造成一定的不良影响。

3.石油公司内部控制的相关建议

3.1 制定科学的内部控制目标

相关文献指出COSO为代表的内部控制理念主张整个体系的目标分为保障企业内部管理顺畅以及企业经营结构效率、保障资产安全和资金流动安全等几个方面。而针对石油企业的特点，其在实际工作中对内部控制必须有自我的要求，特别在内部控制目标的制定上。石油公司的内部控制目标应当涉及企业对社会责任的履行方面，企业的社会责任赋予企业更强的行业竞争力。石油公司必须把社会责任放在重要位置，去除利润唯一的观念，在内部控制目标上，强调对人自我价值实现的关注，强调员工和企业对社会和行业的奉献，形成较为公平、合理、和谐的社会环境和人文工作环境。在勘探、生产过程中关注环境环保问题，主动承担环境保护职责，这是可持续发展的需要，也是公司承担社会责任的重要体现，有利于实现利润的可持续发展和提高企业的公众印象分数。

3.2 完善内部控制环境

完善内部控制环境首先必须完善组织结构和岗位分工。石油公司在设计组织结构前必须对部门与岗位的责任和权力予以明确规定，设置能够分离不相容职位的部门，实现授权职务与执行职务的分离，审核职务与执行职务的分离。杜绝权力重叠和权力真空。对于石油的生产运营过程必须有专门的机构和具体的岗位负责。与此同时，不同部门和不同级别之间的协调工作和具体工作流程也给予明确规定。实际工作中，完善内部控制环境可以对岗位的职责通过岗位说明书和岗位规范进行规定、管理层在实际工作中必须定期述、岗位工作流程梳理必须规范等等;其次，为了增强企业的凝聚力形成较好的内部控制环境必须构建良好的企业文化，具体实现可以通过内部刊物、宣传栏、宣传片以及网站宣传等等媒体宣传，也可以通过定期举办内部文化活动促进文化建设。企业文化在营造理性、和谐的内部控制环境中具有不可替代的作用;最后，风险内部控制环境的完善离不开人才队伍的培养。因此石油公司作为技术密集型的公司必须在实际工作中逐步引入多层面的高素质人才，包括金融类、风险管理类、法律类、计算机信息类等等，通过培养复合型人才实现内部控制人文环境的改善。

3.3 建立风险管理体系

作为服务于风险管理的内部控制，风险管理体系建设是内部控制的关键部分。在实际工作中必须从战略角度建立相应的风险管理框架。通过日常的风险管理构建相应的管理组织框架使得公司能够实现内部管理目标、符合相应的风险管理要求，并对组织架构进行适应经济社会发展的良性调整。与此同时建立起较为成熟的信息管理系统和应急系统，使得石油公司在识别风险方面能力、反应速度有所提高。具体实现上可以通过设置相应的风险管理部门进行管理和控制;对风险管理和内部控制进行统一管理，包括对人员风险管理培训、内部风险管理的协调、风险信息共享等;多个业务实现内部审核制度，通过内部审核实现自我监控。

4.结束语

石油行业是推动我国经济发展的重要行业，石油在国家的战略发展方面的作用也无可替代，其内部控制问题也不容忽视。随着市场经济的发展以及国家政府对石油行业的重视，石油公司要提高竞争力、创造更大的社会价值必须能够有效避免风险、进行内部控制建设。本文浅析了当前石油公司的内部控制的特点并以此提出一些建议和思考，为石油公司内部控制和风险管理抛砖引玉。

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