试论预算管理在企业中的运用

○刘家义

（安徽星瑞齿轮传动有限公司 安徽 六安 237010）

制造类企业在我国经济建设中占有极其重要的地位，特别是机械类的制造业，其是我国工业的代表，对我国经济的发展起着举足轻重的作用。在该类企业中，预算管理实施的好坏将会直接影响到企业经济效益的实现与否，甚至一定程度上会影响我国的经济发展速度。但就当前机械类企业的预算管理实际实施情况来看，尚存在不少问题，笔者就汽车零部件类制造企业的预算管理做一番分析。

一、预算管理的含义及其在企业深化运用的作用

预算是一种对未来任何人力、物力和资源运用的财务计划。所谓预算管理，就是指企业根据自身的经营目标，对本企业的生产成本、销售额等各个方面做一番分析，形成一个对企业各项业务的详细预算体系。预算管理作为企业管理的重要分支，涉及到企业的市场、生产、成本等多个经营环节，是企业合理配置有限的资源，实现企业年度经营目标和保证战略实现的有效手段。从实际来看，由于汽车零部件企业的激烈竞争原因，预算管理在企业都得到了不同程度的实施。

对于预算管理的作用或意义，主要有以下几个方面：第一，预算管理有助于企业资源优化配置。通过预算管理可以将企业内部的原材料、机器设备、人力以及其他资源根据市场需求，进行合理配置，提高企业的竞争力；企业管理者也可以通过预算数据反映的情况，及时有效进行资源调整，从而改善企业的资源配置情况，使企业的经济效益实现最优化。第二，能够健全企业的管理体系。通过明确各个责任主体的权利与责任，保证公司的经营活动正常进行，提供准确的数据，从而确保了公司管理机制的完善，并且使公司管理体系的实施得到保障。第三，公司要实现对预算的监控，收入和成本是监控的重点，公司通过对全面预算的执行和评估，成本降低、收入增加是公司进行预算监控的主要目的。

二、当前预算管理在齿轮制造企业的现状

1、预算目标制定不够科学

XR公司全面预算目标的制定，从理论上是严格遵循“上下结合、分级编制、综合权衡”的原则，不过在具体的实践过程中，公司内的各事业部对公司制定的业绩考核的指标往往只能被动接受。各事业部的预算工作完成指标一般都是按照公司制定的标准，并没有充分体现出“上下结合”的原则，各事业部主要是被动地接受相应的预算指标。这种预算编制模式虽然表面上公司制定的预算指标可以完成，但是不能充分发挥公司员工的创造性思维，没有充分挖掘公司员工的潜力，这对在日益激烈的市场环境中的公司来说，是不利于发展的。

2、预算控制模式不太科学合理

预算管理控制模式分为两种控制模式：紧控制模式和松控制模式。XR公司的全面预算管理控制模式采用的是预算紧控制模式。预算紧控制模式是由成本管理中的标准成本法发展而来的，主要是减少预算和实际之间的差异数额，严格控制在适当的范围内。公司预算完成的情况直接关系到公司所有人员的绩效工资，通过预算执行后的实际结果与预算制定的考核指标进行对比分析，有差额的情况下确定差额，为公司考核员工的业绩提供依据。因此，公司的管理者为了使得考核指标能够顺利完成，会有意地运用一些方法，甚至会为公司的发展带来负面影响，进而导致预算管理达不到期望的效果。

3、预算考核机制不够完善

（1）预算考核指标仍然侧重于财务指标

机械制造公司当前仍然是对与生产经营执行情况相关的财务指标最为关注，而忽略了其他的非财务指标。从预算管理的角度来看，仅仅关注财务指标是不全面的预算管理，不能全面反映公司的真实情况，而是应该对产品的质量、信息系统方面的改进、新市场的拓展、新技术的研发等都要予以考虑。

（2）年终预算考评的方法比较单一

预算管理的一项重要内容就是预算考评，公司各事业部的工作业绩以及奖励惩罚兑现情况都是按照预算考核指标来进行考评的。年终对公司的预算管理和执行效果进行全面的评估，但是没有运用动态评估方法，因此预算中发现的差异没有及时在日常经营活动中解决，预算管理的考评机制没有得到充分发挥。

（3）缺乏对投资预算的考核指标

机械制造公司在预算管理中，虽然在预算编制阶段详细地编制了经营、筹资、投资以及财务等预算，但是在预算的考评指标中仅仅涉及了公司的经营预算指标和财务预算指标，没有响应考核指标控制资本预算和筹资预算，这是公司预算管理中的一个漏洞，可能会导致公司的资金周转困难、时间点控制不好，使筹资成本增大或者资金闲置浪费，从而影响公司的生产经营活动，给公司带来巨大损失。

4、预算管理与企业战略目标之间存在欠缺

机械制造类公司在预算编制的过程之中没有将公司的战略目标放在首位，由于激烈的市场竞争，往往只重视短期的经济效益，进而使得预算的各种指标衔接性不是太好，导致预算管理与战略目标出现偏离的情况。公司的战略目标不能很好地被预算所贯彻，导致预算管理与公司的战略目标脱节，不能达到期望的预算效果。

三、对预算管理在齿轮制造业企业深化运用的思考

为解决汽车零部件制造企业预算管理中的几大主要问题，笔者提出了以下一些建议。

1、树立预算目标制定民主化的观念

公司以前预算目标的制定，理论上是严格遵循“上下结合、分级编制、综合权衡”的原则，实际是公司内的各事业部没有太多的选择权。因此，公司在预算目标制定的过程中亟需树立民主化的观念，要贯彻自上而下、自下而上、上下结合的方式，让各事业部主动地接受相应的预算指标，这样不但可以充分发挥公司员工的创造性思维，而且还可以充分挖掘公司员工的潜力，在日益激烈的市场环境中使公司更加具有竞争实力。

2、提高预算控制模式的科学性和合理性

公司可以将预算控制模式转向预算松控制模式，以组织的管理控制系统为出发点，对管理控制系统进行重新划分和分配，并将其分为两大模块。

（1）综合绩效评价模块

这个模块是以综合指标作为基础指标，对业绩进行管理和评价，经典的控制方法有KPIS系统和平衡计分卡。以综合基础指标为标准的业绩管理制度，明确要求各部门和员工需要对组织的特点和任务的性质有更加全面、更加深入的了解，根据实际情况，适当地制定一些紧控制的但可以完成的目标，可以提高公司的工作效率，对公司的战略发展目标也是有利的。

（2）激励机制模块

这个模块是以相对标准值作为基础指标，进行激励机制的设计，通过“标杆法”可以使公司对相对业绩评价水平进行奖励，其中，标杆法是以类似的服务或者产品中最好的业绩设定为公司的目标。

3、完善预算考核机制

机械制造类公司当前仍然是对与生产经营执行情况相关的财务指标最为关注，而忽略了其他的非财务指标。从全面预算管理的角度来看，仅仅关注财务指标是不全面的预算管理，公司的生产经营活动确实需要大量的财务数据为基础来做出相应的决策，但是仅依据财务数据是片面的，不能全面反映公司的真实情况，导致预算管理功能达不到预期要求。为了完善机械制造类公司的预算管理系统的考核机制，公司应当尝试构建以平衡计分卡为基础的预算管理体系。

4、确定战略目标

为了使预算管理在企业中能最大限度地发挥作用，除了以上的一些举措外，企业还必须明确战略目标，预算管理需要紧紧围绕战略目标来分解预算，配置和优化资源。因为企业的预算管理是与企业的战略目标紧密相连的。在当前的预算管理中，因为本企业的战略目标不清晰，或者时常变更战略目标，导致预算管理不能有效实施。所以机械制造业企业在制定战略目标时，一方面要考虑自身的经济实力，切不可好高骛远；另一方面也应及时追踪市场动态，控制企业的产品数量，以防因市场变化而滞销，引起企业经济效益受损。

四、结语

综上所述，齿轮制造业企业在我国的重工业体系中占有举足轻重的地位，该行业的发展情况在一定程度上会直接影响到我国经济的发展情况。目前，我国的齿轮制造业企业还存在很多问题，本文针对企业中的预算管理作了比较详尽的探讨，对于其中存在的主要几点问题，笔者一一指出，并给出了相应的解决对策。希望通过本文的分析，能帮助齿轮制造业企业更好地进行预算管理，以推动我国经济的发展。

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