中国国际税收研究会2015年调研课题

中国国际税收研究会2015年调研课题

2015年，中国国际税收研究会将以党的十八大和十八届三中、四中全会精神为指导，紧紧围绕全国税务工作会议的部署，继续遵循 “创新驱动、活力推进，和谐发展”的办会宗旨，积极引领国际税收研究新常态，有效服务税收工作发展新形式，不断取得税收研究新成就。现将中国国际税收研究会2015年调研课题公布如下：

一、全国性课题

（一）现代税收法治建设国际借鉴研究

党的十八届四中全会提出依法治国的基本方略，在法治的引领下推动改革不断深化，实现国家治理现代化。税收现代化是国家治理现代化的重要组成部分，法治是通向税收现代化的必由之路和制度保障。通过税收法定原则的国际借鉴研究，在我国税收立法、税收执法方面提出可资参考的建议，推动法治税务建设向着现代化的目标前进。

课题内容：1.税收法治与税收法定：概念、含义演变及现代税收法治的基本特征；2.典型国家（主要发达国家及金砖国家）税收法治的实践经验；3.我国税收法治现状评价；4.推动我国税收法治现代化的建议及措施。

（二）新一轮税制改革框架下地方税制度建设的国际比较研究

2014年《深化财税体制改革总体方案》提出“改进预算管理制度”、“深化税收制度改革”、“调整中央与地方政府间财政关系”三大重点任务，要求发挥中央与地方两个积极性、兼顾效率与公平、统筹当前与长远利益、坚持总体设计和分步实施相结合逐步推进改革。明确事权划分方面要求合理调整并明确中央和地方的事权与支出责任，促进各级政府各司其职、各负其责、各尽其能。深化税制改革方面要求优化税制结构，完善地方税体系，坚持清费立税，强化税收筹集财政收入主渠道作用。通过国际比较研究，逐步探索我国地方税主体税种的确立，对完善地方税制度建设具有重要的意义。

课题内容：1.中央和地方税收收入划分的国际借鉴研究；2.地方税主体税种的国际借鉴研究；3.清费立税的现状及对策研究；4.我国地方税主要税种研究（如房地产税、消费税、资源税、环境保护税等）。

（三）大企业税源监控体系构建的国际借鉴研究

从全球看，按纳税人类型调整设置税务机构是世界税收征管改革的基本趋势。对此开展基本研究，把握大企业税收管理改革的基本规律，将有利于促使我国税收征管改革更好地顺应世界潮流。研究国外大企业税收管理机构设置和分类化、专业化管理的运作情况，对于加强我国大企业税源监控，充分发挥和挖掘大企业对税源的支配性贡献作用具有重要的现实意义。

课题内容：1.大企业税源变化的现代特征及对税收管理的挑战。2.典型国家大企业税收税源监控的管理模式、方法及特点。3.大企业税源监控管理的重点问题研究：（1）大企业税收管理的组织机构的国际比较；（2）大企业税源管理信息化的国际比较；（3）大企业税收风险管理的国际比较等。4.我国大企业税源监控管理现状评估与对策建议：（1）我国大企业税源监控管理的发展历程和必要性；（2）我国大企业税源监控的现状以及困难因素；（3）强化我国大企业税源监控的建议及对策。

（四）居民企业境外所得风险管理策略的国际借鉴研究

2014年，国家税务总局发布《居民企业报告境外投资和所得信息的公告》，规范居民企业境外投资和所得信息报告内容与方式。但是境外所得的信息不对称、投资交易的复杂性、税源管控手段缺乏等增加了税务管理的困难，提高税收管理的风险指数，更加凸显风险管理效能的重要性。结合我国居民企业境外所得征管的具体实情，学习借鉴国外管理经验，在确保国家税收权益的同时，为居民企业境外投资营造更好的投资环境。

课题内容：1.发达国家居民企业境外所得风险管理的特点、举措；2.所得来源判定的国际借鉴研究，包括销售货物、提供劳务、股权转让以及数字化产品交易等所得来源的判定规则比较；3.我国居民企业境外所得征管的难点问题、管理风险；4.对居民企业境外税收管理工作的意见和建议。

二、学术研究委员会课题

（一）自由贸易区建设税收发展战略的国际借鉴研究

习近平同志指出，中国必须适应经济全球化新趋势，要以更加积极有为的行动，推进更高水平的对外开放，加快实施自由贸易区战略，加快构建开放型经济新体制。上海自贸区作为先行先试的试验田，为粤、津、闽等三个自贸试验区提供了范本。根据国务院明确的自贸区税收政策“在维护现行税制公平、统一、规范的前提下，以培育功能为导向，完善相关政策”，通过国际比较，结合上海自贸区经验，为国家自贸区发展战略提供税收政策支持，促进开放经济的稳健发展。

课题内容：1.自贸区理论与实践的国际比较：（1）自贸区的概念、发展与创新；（2）“国内自贸区”的国际实践与“跨境自贸区”的发展；（3）中国“国内自贸区”发展与中国自贸区战略。2.“国内自贸区”税收政策案例研究：（1）上海自贸区税收政策评估；（2）国外典型自贸区税收政策比较；（3）广东、天津、福建自贸区税收政策设计。3.“国内自贸区”税收专题政策比较研究（自贸区不同功能定位的税收政策比较）：（1）发展总部经济的税收政策比较；（2）促进技术创新的税收政策比较；（3）构建金融中心的税收政策比较；（4）鼓励物流发展的税收政策比较等等。

（二）服务“一带一路”发展战略税收政策及征管研究

“一带一路”（丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路）是我国在新的历史条件下面向全球自由贸易区网络的重大战略构想。积极同“一带一路”沿线国家和地区商建自由贸易区是我国运筹对外关系、实现对外战略目标的重要手段，也是我国进一步扩大开放、打造经济增长新动力、创造经济社会发展新机遇的重大举措。如何发挥好税收职能作用，通过税收政策、纳税服务及税收征管的有效配合，积极服务“一带一路”战略实施，使这一战略对经济社会发展产生持续的带动和示范作用，需要在理论上深入研究，提出符合现实需要的对策建议。

课题内容：1.“一带一路”构想：区域经济发展理论与实践创新：（1）区域经济理论的发展；（2）区域经济一体化的国际实践；（3）“一带一路”的构想及其创新意义。2. “一带一路”关联国家的税制比较：（1）现有区域合作平台（双边自贸区、区域组织等等）成员国的税制比较； （2）“一带一路”沿线国家的区域合作发展（形成新的合作平台）及新合作平台成员国的税制比较；（3）“一带一路”沿线及辐射关联国家税制的典型比较。3.促进“一带一路”区域经济合作与发展的税收协调框架研究：（1）国际税收协调理论与实践的发展；（2）“一带一路”不同层次合作平台下的税收协调（税制协调、管理协调以及促进税收协调的战略框架构建）；（3）促进“一带一路”区域税收协调的应对措施。

（三）跨境数字经济与无形资产转移问题的国际比较研究

数字经济与知识产权等无形资产交易已构成跨国科技企业的主要收入来源。数字经济活动所产生的利润日益庞大，依照不同因素决定如何征税以及在何处纳税，将对电子商务跨境交易国的税收产生重大影响。OECD在2014公布的税基侵蚀与利润转移（BEPS）15项行动计划中提到：处理数字经济的税务挑战及确保无形资产转让定价结果符合价值创造。通过比较借鉴，对我国应对BEPS具有积极的意义。此课题同时列为2015年第三届海峡两岸国际税收交流研讨会中心议题。

课题内容：1.跨境数字产品交易带来的税务挑战；2.应对跨境无形资产转移国际避税的对策研究。

（中国国际税收研究会 付茂劲 供稿）

责任编辑：乔金美