非税票据精细化管理之我见

谢斌

摘要：本文从审计发现的当前票据管理存在的发放不“严”、审核不“细”、约束不“紧”等问题入手，提出了如何实施精细化管理，从严把住票据日常管理关口的意见和对策。

关键词：非税票据 管理 建议

构建与完善非税票据体系是创新非税收入征收管理制度的重要内容。票据管理既是落实收支两条线管理的第一环节，又是非税收入收缴的重要关口，更是防止收入流失，调控宏观经济的关键。本文从审计发现的当前票据管理存在的问题方面入手，粗浅分析如何加强非税票据精细化管理。

一、非税票据管理存在的问题

（一）票据发放管理不“严”

一是向领用单位违规发放未列入《购领证》的非税票据，甚至向未取得《购领证》的单位违规发放非税票据，为领用单位违规收费披上了使用非税票据的合法外衣。二是向经营服务性收费单位发放《购领证》，为领用单位偷逃税收等违法违纪问题提供了方便。

（二）票据核销审核不“细”

目前非税收入实行“单位开票、银行代收、财政统管”的票款分离管理模式，但实际操作并未实现“以票管收，票款同步”的目标。非税部门在票据核销过程中主要存在两个问题：一是核销程序简单，未做到“以票管收、以票控费”。票据核销时，非税部门仅对已领购的票据数量进行了核销，没有真正将缴销的票据与其缴存汇缴结算户的非税收入进行票款核对，也没有对票内事项的合法性进行审核。二是核销时间不及时，未严格执行“核旧领新”。非税部门对各执收单位的票据结存量清理不及时，导致部分执收单位票据长期不缴销，收入滞留于单位。

（三）票据安全保管不“强”

票据是单位财务收支的法定凭证盒会计核算的原始凭证，是审计、监察等部门进行监督检查的重要依据。但有的单位没有规范的票据管理制度，没有专人、专柜、专账管理。有的单位管理人员不稳定、交接手续不全，票据使用长期不核销，即使遗失也不及时声明作废，甚至隐瞒不报。

（四）票据使用约束不“紧”

有的单位收费时，不按规定填写项目名称、收费标准、收费数量，收费事项无处可查。有的单位票据使用跨年度，甚至超范围。最常见的就是往来结算票据，部分单位用其收取行政事业性收费、经营性收费，会费收入。有的主管部门召开培训班和摊派的费用，也使用该票据进行帐务处理。往来结算票据似乎已成为各单位各部门的万能票据。究其原因，是使用往来结算票据收取的款项未要求缴存非税收入汇缴结算户。这为单位逃避财政部门监管，为资金支出提供便利条件。

（五）年检年审检查不“精”

票据年检是对单位全年票据领用及使用、结存情况、资金缴存情况的审核汇总。但部分非税票据管理部门没有对用票单位做出严格要求，加之有些票据管理人员责任心不强，造成用票单位上报年检资料随意性大，年检年审工作很大程度上成了一种形式，没有起到发现问题消除隐患的作用。

（六）缴款人维权意识不“高”

许多缴款人不了解票据管理政策，加之一些罚没标准在政策上和实际执行中有一定弹性，缴款人常常只注重实际缴款数额和办事的效率，对执收单位开具的票据是否合规和填开项目是否合法并不关心，也不敢理直气壮地索要票据或凭票举报。纵使了部分票据违规行为。

二、加强票据精细化管理的建议及对策

为适应新形势下票据管理需求，切实解决审计发现的票据管理问题，在严格遵照票据管理相关规章制度的基础上，应切实做到“一提高、二到位、三准确、四统一”。即：一提高：提高思想认识；二到位：制度到位、网络监管到位；三准确：计划准确、台账准确、报表准确；四统一：统一购领资料、统一票据账薄、统一核销程序、统一年检要求。确保票据管理的精细化和规范化。

（一）广泛动员、大力宣传

利用网络、报刊等媒体，宣传非税票据管理政策，增强用票单位依法用票意识，把思想统一到非税收入“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”的共识上来。同时将非税票据的种类、票样、使用范围、监督方式等向社会公开，接受社会监督，提高票据使用和管理的透明度。

（二）实施精细化管理从严把住票据日常管理关口

一是严把发放关。严格审查用票单位资格，收费依据等证明材料，堵塞管理漏洞。按照“分次限量，核旧领新”的原则，核定供票基数，确保资金和票据安全。二是严把核销关。对手工票据，特别是往来收据、社会团体票据，要看收费项目是否合法，收费依据是否依规，票据号码是否连续，资金是否足额缴存。对审核不合格的不予供票。三是严把年检年审关。要严格对照对照年检项目进行检审，对用票量大的重点单位，可实行季检或月检。对年检不合格的单位，要求进行整改并提交整改报告，复检仍不合格的，要予以通报并停止供票，同时组织专项检查。四是严把保管关。要建立票据专库或专柜，确保票据安全。用票单位要加强内部票据管理，购领票据及时登记，单位其他人员或下属单位领用票据时也要相应登记签章。若发生遗失、毁损等情况，要及时查明原因，登报作废，上报主管部门。

（三）积极推进电子票据管理

要依托电子政务平台，建立以“空心票据”为载体的“电子开具、网络传递、自动核销、全程跟踪、源头控制”的新型业务流程，加快推进非税收入征收的全过程电子化票据管理。切实发挥非税票据的“以票管收、以票促缴、以票治乱”源头控制作用，有效堵塞管理漏洞。

（四）健全监督机制，严惩违规行为

一是健全执收单位内部监管，及时核对票款入账情况，纠正和查处各种违反“收支两条线”管理规定的行为。二是加强财政审计日常监察，坚持票据的验旧领新与日常管理相结合，坚持专项审计与不定期检查相结合。对被查处的问题提出规范意见和建议，要求限期整改到位。对违规情况特别严重的移交司法机关，绝不姑息适就，真正做到以查促管。

参考文献：

[1]规范非税收入管理初探[M].湖南人民出版社

[2]政府非税收入管理十年纵论[M].经济科学出版社endprint