浅析建筑安装企业营改增的应对措施

谈怡

摘要：为了调整我国经济结构，维护企业的稳定发展，我国决定从2013年8月1日起，正式将营改增这项重要的减税措施从试点推广到各个领域。这项经济结构上的减税调整，对于减免企业的苛捐杂税，消除重复征税，加快我国经济结构和产业化升级方面有着重要意义。无论是在解决企业内部的劳务问题上还是在重复增值税和营业税方面，营改增的一举一动都牵制着建筑企业的发展走向。建筑安装企业如何应对这种机遇与挑战，是本文讨论的意义所在。

关键词：建筑企业 营改增 应对措施

税收是我国政府的主要财政收入来源，目前实施的增营并行税收制度，不仅存在着税负不均、企业纳税成本过高的问题，还阻碍了我国国民经济快速发展的脚步。为了改变经济结构的不合理，转变经济增长模式，国家下定决心推广营改增策略来健全和优化税制结构以及升级产业链。建筑安装行业作为服务业中的一个重要组成部分，在为国家创造经济效益和提供就业岗位方面做出了巨大贡献。扩大“营改增”改革试点具体方案的施行，对市场日趋规模化的建筑装饰行业的影响不容小觑。如何合理高效的运用这把双刃剑，值得企业去思考。

一、营改增对企业的双面影响

营改增的全面推广，对企业来说既有积极方面的作用，又存在着消极方面的影响。

（一）营改增对建筑企业的积极影响

对于积极面而言，建筑行业的营业税更改为增值税，使增值税成为国家盈利的重要方式。在营改增推广之前，我国建筑行业实行的是增值税和营业税并行的税收制度，建筑行业群体的庞大性和复杂性使得企业在招标投标与大型工程转包等流程上，均需缴纳税收，同时装饰等其它工程方面出现重复纳税的现象。营业税是企业纳税的积水基数，而建筑行业的特殊性与复杂性使得企业在购置材料等环节中，易出现把已经缴纳的税款再次作为营业额进行成本计税。即使目前的营业税率不高，但在增值税和营业税并收的制度下，重复税收还是会导致高额的税收成本负担。而营改增的颁布，取消了营业税，从根本上解决会计核算的问题，也减轻了企业纳税的负担。

在营改增的政策实施后，建筑装饰企业大大减少了企业增值税的缴纳。企业可以通过寻找增加进项税和更多的抵扣项目，来达到减少纳税成本的目的。尤其是在购置机械等科技设备方面的投资，不仅降低了购置成本还降低了缴税的比例，侧面提高了企业的科技装备与竞争优势，对于建筑企业完善经济结构和增强实力方面有着重要意义。

（二）营改增对于建筑企业的消极影响

由于营改增的改革实施时日不长，许多内容在改革初期还不够成熟和完善。其中的不足与问题，也或多或少影响着建筑装饰企业的经营与发展。因此，我国建筑企业必须认真对待存在问题与不足。我国营改税中有这样一句话：“在中华人民共和国境内提供交通运输和部分现代服务业服务的单位和个人为增值税纳税人。纳税人提供应税服务应按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税”。这句话表明，营业税收和增值税的缴纳需要凭借当天发票为依据，将增值税额外分立，在成本部分并没有减少的情况下，不是增值税的一般纳税人拿着增值税发票都无处报销，这等于某些税收只能自行消化，大大增加了建筑装饰企业的资金压力。

与此同时，税务的分立化将缴税手续变得更为复杂。其具体表现在增值税发票的开具和保管上要付出更多量的人力管理成本。营改增的实施虽然在某些环节上能达到减少税收的目的，但是想要在这些环节上有所成效，不对人力与时间上进行一定量的投资是不大可能实现的。

二、应对营改增的有效措施

（一）建筑装饰行业如何在这场变革中稳住脚跟，实行科学有效的措施有其重要意义

在措施的实行中，首先要充分了解营改增的含义所在。不但财务专业人员需要将营改增制度熟悉并吃透，还需要其他相关人员（含业务经理、项目经理）在政策中提炼出适合及益于公司本身发展的信息。因此，拥有专业化知识的企业队伍，是应对营改增的前提条件。建筑企业必须加强对员工业务知识的培训，熟悉当下的政策环境，密切关注营改增后的相关动向，力求在危机和挑战中未雨绸缪并积极出击。企业还应对相关政策有所了解，将制度中有利于企业发展的一些优惠和福利，力求最大化的把握，对企业发展有制约的因素要加以防范和规避。在把握营改增策略的变化中，增强企业本身会计技术，运用合理的计税基础，为企业的税收分忧解难。

（二）应对营改增的有效措施，还需要企业充分利用税收优惠政策

建筑装饰企业在进行纳税筹划时.必须时刻牢牢抓住这一优惠政策入手，这就需要建筑装饰企业选择合理纳税人身份进行纳税筹划。不同的纳税人对纳税筹划有着不同的影响，尤其是在建筑装饰企业实施“营改增”后的纳税筹划。建筑装饰企业必须要重视单位纳税人的身份层次，纳税并不仅仅是一个财务部门的事情，也不是仅仅是一个会计的责任，它对公司有其重大影响，需要相关领导引起重视，加强部门与部门之间的协同合作。在增值税缴纳环节方面，企业需要做好纳税筹划的总体安排，进行一一布局，逐步对所有部门存在的问题进行排查，以确保企业运行实现利润的最大化和减少不必要的浪费。尤其是在这个特殊的行业里，由于工序的复杂性，每一个步骤的实施都可能关系到增值税的拿去数值。没有一个健康有序的内部制度指导人员，财务的核算也就失去了真实性与现实意义。只有在整齐归一的环境下准确地去核算财务信息，才能享受到税改带给我们的最大好处。这需要企业在加强财务人员培训力度的基础上，制定一个科学合理的制度去支持会计系统合理运作和评估。只有确保每个环节顺利开展，才能发挥营改增的最大效益。

（三）加强财务核算的真实性与准确性也是应对营改增的重要措施

在建筑装饰企业实施“营改增”后，企业如何将销项税的计算及进项税的抵扣有效的反映到财务核算上来，并借此核算达到合理避税提高经济效益的目的，是个不容忽视的问题。税改后的核算是在结合增值税核算法则的基础上进行的，最后才是制定适合企业实际的税金体系。“营改增”的影响力是作用于建筑装饰企业经营活动的每个环节，使得企业需要将更多地人力成本和时间投入到会计核算工作中。进一步规范企业的会计核算就如离弦之箭，势在必行。加强会计核算人员的素质培养和规范，为企业制订科学的纳税筹划，不仅能减少企业纳税成本，还能促进企业经济效益的提高。建筑装饰企业在工程施工中不要马上花时间进行计算，可以在工程完成后再进行纳税缴款，这样就能保证现有款项资金的流动性，不至于在一些突发状况下影响企业的正常经营。在购入材料或设备时，也需要做好相应的合理策划，尽可能的减少各种不良影响造成的资金压力，为企业减轻纳税负担。倘若需要获得更多的增值税专用发票，那就需要有目的选择合适的分包商，不具有开增值税资格的代理人，要么与之不合作，要么就在合同中列出相应的条件保证自己的合法权益。同时为了获得更多的增值税专用发票，企业必须要对供货方进行科学的比较和选择，对合作中的分包商进行增值税发票开具资格的严格审核，为降低纳税税额做好一切准备措施。

营业税改为增值税后利润会如何变化，决定了收入与成本以何种比例减少或者是营业税税金减少到何种程度。现金流的增加或减少和整体税负的增加减少是存在对应关系的。要在新的税改中追求利益最大化就要加强对发票开具时间的规范和管理，这是建筑安装企业财务管理需要重视的中间环节。营改增之前的建筑装饰企业都是通过手工来开具营业税发票的，实施“营改增”之后，所有的增值税发票必须以机打的形式开发，这在一定程度上规范了增值税发票。但同时也带来了需要思考的问题，如何管理增值税发票，这不仅需要人力和时间的投资，还是需要企业严格管理和规范，具有一定操作难度。

三、结束语

当前国家的经济发展形势一片大好，虽然前途光明，但是道路却很曲折。营改增政策的实施是我国应对产业结构不合理与经济制度不完善的重要举措，财税方面的改革对企业来说既是机遇也是挑战，其中的利弊需要企业去认真权衡和积极应对。本文试从国家经济发展的中流砥柱建筑装饰企业的发展与成熟过程，浅析营改增对建筑装饰企业发展的利弊影响，如何抓住机会并趋利避害，在这场变革中变得更强和走得更远，科学有效的应对措施就是最为有利的武器。只有通过有效的纳税筹划和管理，才能充分利用营改增的政策达到减轻企业负担、增强企业综合竞争力的目的。

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