基于财务治理的企业集团财务运行模式研究

崔月婷

摘要：财务治理作为企业治理整体中的一部分，具有极为关键的作用。本文通过阐述财务治理的背景以及形成原因，分析影响企业集团财务运行的问题，以此为构建以财务治理为基础的企业集团财务运行模式提供有效的保障措施。

关键词：财务治理；企业集团；财务运行模式

中图分类号：F235 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）10-0134-02

经济的不断发展，企业在市场中的发展环境有了巨大的改变，尤其是我国加入世贸组织以后，我国企业开始走向世界，对此企业传统的管理模式已经不能适应经济发展的速度，企业集团化管理模式相应出现。企业集团以其多元化的发展存在于经济发展环境中，为我国的经济发展贡献了积极的力量，但是企业集团由于管理规模环境比较复杂，集团财务管理问题成为当前企业集团管理问题的核心。因此如何构建以企业财务治理为基础的企业集团财务运行模式是解决目前企业集团财务管理的有效基础。

一、相关理论基础

（一）财务治理

第一，财务治理的基础是公司治理，财务治理结构的形成与发展是根据公司治理结构而发展的，它体现了公司治理思想在财务管理中的应用情况，它是公司治理思想的进一步深化与发展，理解与掌握财务治理与公司治理的关系对于构建我国财务治理结构具有关键的现实意义。

第二，财务治理的核心就是具有清晰的财权，明确财权是财务治理概念的核心，确定财权有利于准确的掌握财务治理的特征，并且根据财权确定财务治理的方针。

第三，财务治理结构的主要内容是明确治理主体对财权的分配和实现财权分配目的。公司财务治理的内容是以财权的确定为内容的，只有明确财权才能保证主体形式公司治理权利分配并且保证财权分配的实现。换句话说公司财务治理结构就是研究公司财务经济活动的制度安排问题。

（二）企业集团

企业集团就是具有一定内在联系或者具有一定目的以一个企业或者几个企业为核心，另外企业通过某种资本实现与该中心的生产结合，其主要通过财务管理、人事以及经营权限等手段实现企业形成具有层次清晰、发展规模大的经济组织。通常来说具有集团管理权的企业一般是在该集团中发展规模大、占有股份份额高的企业。

企业集团作为一种经济组织形式其具有显著的特点：企业集团的组织模式是以企业发展规模大、占有份额大的企业为中心，其他企业为外部组织的具有管理权限清晰的企业组织结构，企业集团的管理组织连接主要是企业间的产权或者合约为手段，通过技术或者资金投入为基础的形式存在。企业集团内部组织之间既有相互联系性也有相对的独立性。联系性表现在企业之间是以共同的技术或者资金投资实现合作；独立性表现在企业之间在管理权限上还有一定的自主权。

（三）财务运行机制

财务运行的目的就是通过一定的手段对企业间的内容财务运行方式进行调节、保障企业在组织结构、经营管理、融资等方面不断地优化实现财务效率的最大化。财务运行机制的优化可以提高集团资金的有效循环利用，优化企业之间的各项经济活动与财务之间的关系，为企业正确的制定财务计划、财务决策提供基础。

二、企业集团财务运行模式存在的问题分析

经济全球化为我国企业集团发展构建了发展的外部环境，企业集团组织是我国应对外部竞争的有效手段，是提高我国经济实力、优化社会资源的重要形式。企业集团在我国的市场经济中占据了重要的作用，企业集团的发展在很大程度上决定我国经济发展的速度以及社会的安定，而财务问题又是影响企业集团的主要问题，因此如何科学的运行财务管理问题是企业集团内部管理主要面临的问题，尤其是如何提高财务运行模式当前集团发展面临的刻不容缓的问题，对此现阶段有必要对企业集团财务运行模式所存在的问题进行一次深刻的分析。

（一）资金管理混乱

企业集团是由多个子公司组成的经济组织，每个子公司都有自己独立的财务管理机构，并且每个子公司组织在财务资金管理方面不能够坚决的执行相关的财务制度，如有些子公司为了达到某些经济利益，他们将子公司的财务进行分散管理，他们选择多家银行进行开户，并且有些银行的账户名称不是以公司的名字确定，这样就会造成公司的资金分散，企业集团不能有效地对这些资金进行全面的掌握与监管，造成企业集团对企业的财务治理不能进行深入彻底的管理，如法发挥集团财务的规模效应；另一方面企业集团对于资金的分配没有按照优化配置原则，有的子公司需要较多的资金而集团却没有给予其足够的资金，影响企业的生产，而一些不需要资金或者用不了给付的资金的子公司却得到了非常多的资金，造成资金的闲置，企业集团对资金的分配不合理会造成资金使用效率的下降，影响企业集团的整体经济利益。

（二）全面预算与战略脱节

财务预算是企业发展的指导，对企业的战略制定，长远发展具有积极的影响。而企业集团在制定预算时往往忽视企业长远战略的思考，没有将预算与企业战略进行整合。首先企业集团财务预算没有对集团整体战略进行全面的分析，其往往会考虑一些重点企业的生产预算，而忽视一些影响不大、消费企业财务低的一些企业战略。其次企业的全面预算重视企业的短期战略而忽视长远战略发展。虽然全面预算关系到企业任何环节的战略实现，但是企业在编制全面预算时将过多的精力放在企业短期的战略上，而对于企业长远的战略没有充分的考虑。

（三）监督体系不健全

企业集团是由众多子公司组成的，为加强企业集团的管理，提高企业集团资金效率，保证企业集团的正常运行，需要企业集团在内部形成制度完善的监督体系，以此约束企业集团内部机构的行为，尤其是对集团财务运行的监管要严格按照规则制度执行，但是就目前我国集团内部的监管体系看，集团的监管体系还存在不少的问题：一是监管制度还不健全，受到传统思想的影响企业集团在各项规章制度上还相对存在许多的欠缺面，企业财务监督机构不能对财务进行比较细致的约束；二是集团财务人员自身约束力不够，受到经济利益的诱惑，许多财务人员他们不能在意识上、行为中约束自己的财务治理行为，他们过多的将注意力放在如何实现自身的利益，而忽视企业集体财务工作；三是财务人员与企业集团之间的关系问题导致企业财务治理效果不强。财务人员在使用上一般是由不同的子公司财务人员构成的，他们与企业集团之间的关系具有不稳定性，尤其是财务监督人员，说白点就是财务监督人员监督自己的工作，因此企业集团的财务监督在很大程度上存在信息的不真实性。

（四）财务控制程序缺失

首先财务监督控制程序存在很大的不合理性，这种问题目前已经引起学术界的关注，并且已经在采取积极地措施加以改正，集团企业对财务治理目标的实现，需要强化财务全过程的监督与控制，而不能仅仅对财务活动进行事后控制，因为这种财务控制模式与理论上的财务控制目标是不符的；其次企业集团对于子公司的财务还没有完整的控制体系。虽然子公司对企业的财务情况会定期向企业集团进行阐述说明，而且子公司也按照相关的会计制度设定了会计控制系统，但是这些控制程序只是子公司内部的制度，企业集团没有站在企业发展的整体上对其进行一定的安排，这样的财务控制程序会造成企业在制定战略发展时没有依据企业实际发展情况，造成企业的资金流动性发展变化，最终会影响企业的正常发展。

（五）信息传递失真

企业集团对集团的管理依据是根据企业的财务信息而制定，因此财务信息的真实对集团发展具有重要的影响作用，但是由于子公司与集团在某些方面还存在一定的信息流通不畅等原因导致集团掌握的财务信息存在失真的现象。首先，集团与子公司在财务软件使用上还存在一些程序系统的不兼容问题，导致子公司上报的财务信息可能在集团财务体系中没有显示或者出现数据的偏差；其次，子公司会计人员或者管理者的故意行为。子公司财务人与为了自己的经济利益，将企业的资金占为己有之后，他们就会制作虚假的财务信息报送给集团总部，导致集团总部根据此财务信息制度的发展规划不符合企业的发展实情。

（六）财务绩效考核制度不恰当

当前企业集团在考核企业绩效时其主要侧重对企业短期经济效率的考核，忽视企业的长远经济效率。企业集团的考核制度不准确直接影响财务人员的行为，因为绩效考核直接关系到财务人员的自身经济利益，会计人员为了获得财务绩效考核就会在财务工作中选择有利于促进企业短期经济效率的数据，最终的结果是企业的工作人员将工作中心放在企业的短期获利行为中。

三、基于财务治理的企业集团财务运行模式对策建议

（一）基于扩大的财务自主权构建财务运行模式

企业集团财务运作模式的构建必须建立在企业财务自主权的扩大的基础上。要完善集团的财务运行模式，就必须通过扩大企业集团的财务自主权。若企业集团的财务自主权不够充足，企业集团的投资决策等方面必然会受到上级的的牵制，这就会导致企业集团缺乏投资所需的资金。企业集团财务自主权的扩大有助于确立财务目标，实现企业效益增长，为企业接受国家调控和对市场灵活反应做出基础。企业集团内部必须进行制度的改革和创新，不能仅仅依靠外部的法律和政策改变。因此企业集团需要进行各个职能部门的划分和职能、权力与对应市场的定位，进一步完善集团的治理结构。这样能够促使企业集团的财务运行权利，实现企业财务目标。

（二）建立科学的全面预算体系

全面预算是指企业对自身的财务和非财务资源在各个职能部门内进行分配和控制，以便企业的生产经营活动能够有效协调，实现组织的既定经营目标。企业集团全面预算管理应该与长期发展战略相一致，目的是为了使企业资源能够在经营活动中顺利进行资源分配，增加企业价值。因此企业集团建立基于财务治理的财务运行模式必须建立科学的全面预算体系。

（三）完善资金管理制度

企业财务管理的核心内容是对企业资金的管理。围绕资金运动为主的财务运行机制是治疗企业资金使用效率低下的有效途径。为了更好地对资金进行管理，企业集团必须管控好资金投入的源头，提升企业集团资金使用效率。企业若想要更好地进行资金管理，需要对资金管理制度进行完善。为了提升资金安全效率，必须建立决策和约束机制，建立科学的投资决策，提升企业集团财务预测和控制能力。

合理的资本结构是企业集团获得经济效益的根本。目前我国企业集团负债比率较大，在一定程度上极大削弱了企业的市场竞争力。企业集团必须在将风险和收益结合企业考虑的基础上选择最优的资本结构，以确保企业的资本成本最低化和企业价值最大化。

（四）提升财务人员素质

财务工作人员是集团企业财务运行的直接人员，财务人员的素质直接影响企业的财务运行结果，即使具有良好的财务运行机制如果财务人员的素质不高也不会产生好的效果，因此企业集团要通过各种途径提升财务人员的素质。首先企业集团要定期对员工进行知识培训，有条件的企业集团要联系会计培训院校开展会计员工理论水平课程，分批选择会计人员进行深造；其次开展一系列的会计职业道德教育活动，通过开展活动提高会计人员的职业道德。

（五）完善财务信息管理系统

企业集团要统一集团内部的财务信息软件系统，要求集团内部使用统一的软件，保证会计信息软件系统的统一性；加强集团会计信息网络安全，严格按照网络安全使用规章制度操作财务信息网络，通过密码设置、建立防火墙等形式提高网络安全；规范集团财务人员工作制度，上报财务信息工作要专门委派专人负责，并且加强对财务信息的保密工作，提高财务人员工作的独立性。

四、结论

21世纪经济高速发展，企业所处的内外部环境和信息技术均发生了天翻地覆的变化。企业集团作为应对当前复杂和激烈的市场竞争的产物而诞生。而作为肩负重要使命的企业集团其财务管理问题则十分重要，是决定企业集团是否能够健康发展的关键。而财务运行是财务管理的核心，则财务运行是企业集团的重中之重。通过探索当前企业集团的财务运行现状，找出其存在的问题，构建基于财务治理的企业集团财务运行的新模式，为企业集团的财务活动健康进行提供保障。

参考文献：

[1] 蔡静涛.基于财务治理的中国能源企业集团财务控制体系浅析[J].经济研究导刊，2013（12）.

[2] 康永军.基于财务治理的企业集团财务运行模式研究[J].中国经贸，2013（11）.

[3] 张文峰.企业集团财务管理模式的选择[J].时代经贸， 2012（17）.

[责任编辑：方 晓]