科研预算方法及财务管理分析

周勇

摘 要：根据国家针对科技经费投入、预算和科研财务管理制定的政策，从科研经费的使用效果和财务管理分析入手，运用趋势分析法和对比分析法，分析了科研预算、财务管理实践中的主要问题和不足，并在此基础上，提出了创新科研预算方法、构建财务管理体系的措施。

关键词：科研预算；财务管理；创新能力；科研资金

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2095-6835（2014）22-0101-02

为了提高科研单位的创新能力，应不断完善和强化科研单位相关机制的建设和发展，从而为科研单位的长期发展奠定坚固的科技基础，使科技创新成为我国的核心竞争力。本文根据国家政策，总结了科研单位的科研预算和财务管理中存在的一些亟待解决的问题，并提出了解决方案，希望能够促进财务管理和科研管理的和谐发展。

1 科技经费管理现状和使用效果分析

根据科研单位的科研项目类型、专利以及科技投入和经济效益，分析它的科研经费管理状况以及达到的效果。

1.1 国内科研经费管理的现状和成效

对于国内科研经费管理的现状和成效，笔者总结了以下8点：①虽然国内近年来科研资金的投入状况呈金字塔形逐年增加，但科研经费的应用效率并不高。同时，还存在资金来源杂乱、不能合理分配等问题，再加上科研成果水平低且重复，导致科研成果的数量和质量受到了很大的影响。②财务管理的真实性较低，监督力度不足。③在财务管理过程中，未将科研经费的管控纳入管理体系，很多情况下，科研规划、管理等均处于财务管控的外循环中。④很多情况下，科研经费在秋季季末才能到位，导致年初资金挪用和倒账现象层出不穷。⑤科研经费运用不规范，账面支出与实际支出不一致，财务没有管理好劳务费等费用，没有严格按照预算合同执行。⑥科研经费的管理、资本化不完善，尤其是在固定资产、无形资产的管理中，对专有技术的保护不到位。⑦科研管理工作不到位，经费管理机制不完善，难以有效调动科研人员的主观能动性，加之激励渠道不畅，导致人才大量流失。⑧科技经费投入未能从根本上按需分配。据调查发现，现阶段国内科技成果的有效转化率不足45%，其中，科技进步对当前社会经济发展的贡献率约为40%，这与国外的有效转化率（70%左右）相差甚远。

1.2 国外科研财务管理分析

国外科研财务管理的特点有以下4点：①国外科研经费的来源主要以拨款为主，技术创新方面的拨款额度呈金字塔式的逐年上升态势。②对于科研人员而言，采取年薪制，且科研人员的收入与拨款之间没有关系，科研单位有独立的科技评估机构。③在科研财务管理过程中，管理工作从研发到应用，均实行全过程管控。④国外比较注重科研专利的申请和保护。

2 科技经费的预算方法

笔者对比分析了科研经费预算科目和近年来的科研历程，并结合相关经验，提出了核算、科研预算等科目的趋同方法。

2.1 现阶段预算和核算中存在的问题

现阶段的科研经费预算与财务核算之间存在不统一、不一致的现象，预算与核算费用的科目之间也存在较大的差异性，基本上没有可比性，导致预算的指导作用难以发挥。在此过程中，科研单位自筹资金未能有效纳入科研核算体系中，导致科研费用数据信息不真实，优惠政策应用不到位；部分预算费用难以准确归入核算体系中，核算信息数据难以准确反映科研支出情况，预算外支出现象屡见不鲜。因此，需要对比分析，然后重新设定预算科目。

2.2 适合科研单位的预算方法

在科研预算的过程中，采用传统的弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算较多，我们分析、研究了国外科研单位的预算方法，比如作业基础预算法、基础预算法等。虽然国外的预算方法具有一定的优势，但却没有在我国的科研单位内部普遍采用。目前，科研单位应用最多的预算方法为专家评估法与相对比例法之间的结合、滚动预算与概率预算之间的结合。这两种预算方法具有各自的应用优势，具体表现在以下3个方面：①科研单位可设计全年的经营活动方案；②可确保预算过程的稳定性；③有利于保证科研单位的经营管理工作稳定有序地进行。

3 集中管理

对于多数科研单位而言，在科技经费大量投入的应用过程中，并未做到集中管控，也没有规范管理流程。因此，难以有效提高科研财务管理的水平。在此情况下，应开始对科研经费实行集中管理模式，从而形成自上而下的联动管理机制。通过构建预算管理与经费集中监控相配合的平台，并利用网络技术形成松而不散的半集权式管理模式，从而提高科研经费的周转率，有效控制经费的流出量。

3.1 构建经费集中核算体系

可以从以下3方面构建经费集中核算体系 ：①设置账户。科研单位应将在银行开设的临时、基本和一般账户集中于固定且用于核算的账户。②应与银行之间建立直联关系。通过网银系统，可以自动收集和分类科研单位的经费，实现科研经费的自动上划，并根据上报审批经费进行计划性拨款，管控经费余额。③对科研单位集权和分权管理。银行与科研单位之间应建立起紧密的联系，同时，科研单位的结算系统可从银行获取交易和余额信息数据，从而开展合理的集权、分权管控。

3.2 统收统支

采取统收统支的方法，使收、支2条线能有效纳入科研单位的管控体系之中，进而可监控生产经营的每一个环节，有利于科研单位的财务部结算大宗物资采购。此外，采用这种方法也能体现科研单位所有的收支项目明细。

3.3 实现经费预算挂接

建立预算管理制度能更有效地进行科研单位的经费管理。各个科研单位应定期编制经费预算管理机制，经审批后报科研财务部门，以便于执行和监督。对于科研单位的财务部门，应经常反映科研单位各项经费预算的应用状况，通过预算审批、申报和追加预算管理系统，从而达到管控科研单位各项经费的目的。

3.4 考核

在实践中，应结合实际建立健全内部管理和考核体系，加大对直属单位的考核和管理力度。应切实落实考核制度体系，在应用过程中不断发现问题并及时解决，从而使考核制度体系可以在实践过程中得到完善和升华。

3.5 创建经费管理功能模块

在创建经费管理功能模块时，应实现科研直属单位、所属单位的经费预算上报和批复，同时，实现经费收支的上划和拔付、所属子科研单位的关联交易转账结算和在线操作。采用这种方法可通过网络很好地展示科研单位的账务明细。

4 结束语

综上所述，科研经费的预算和核算中还存在很多问题，本文只分析了比较明显的问题和相应的对策。只有强化和规范科研经费监管，全面提高科研经费的应用效益，提升科研单位的综合竞争力和自主创新力，使科研单位争取到更多的科研课题，研究出更多的成果，培养出更多的高端科技人才，才能将科学技术及时转换为现实的生产力，从而为促进社会的进步和发展作出贡献。

参考文献

[1]张亚丽.科研课题财务管理信息化模式初探[J].会计之友，2009（07）.

[2]谢薇，金志丰.科研院所科研经费动态管理模式探讨[J].财会月刊，2011（05）.

[3]赵建华.浅谈课题经费预算管理与支出控制[J].当代经济（下半月），2007（05）.

[4]李朋升.我国财政性科研经费管理研究[D]武汉：武汉理工大学，2009.

〔编辑：张思楠〕