现代企业资金流安全风险管控机制建设

刘聪丽

摘 要：资金作为企业最核心的资源，是现代企业生存和发展的命脉。资金管理领域一旦出现问题或缺陷，就会随着“血液循环”扩散至公司的各个方面。通过资金全过程管理全面把握资金流向，实时控制各项资金预算申报执行，增强各项收支活动的计划性和资金调配能力；加强各项款项的回收，保证各单位各部门之间有效配合，不断改进和提升资金流流入的管理水平，提高资金周转率；对资金流流出实行实时监控、流量监督，有效控制各项费用的支出，同时加强规范账户、印鉴等管理，规范整合各单位资金资源，提高资金利用效率，从而形成一套适合现代企业的资金管理体系。

关键词：资金流；资金流预算；资金流流入；资金流流出

一、现代企业资金流安全风险管控机制建设实施背景

资金管理是企业财务管理的核心问题之一，如何统筹使用资金，充分发挥资金使用效益，合理控制资金风险是企业迫切需要解决好的重要课题，现金流是企业经营的生命线，资金安全是企业内控管理的重要内容。现有管理模式层级过多、效率较低、管理链条太长，出现了责任不清、业务交流不畅、多头管理的局面；资金管理不顺畅、不严谨，存在部门各自为政、回款意识薄弱、内部协调较差的情况，资金管理潜在漏洞多，严重影响企业经营，形成了企业经营的潜在风险，这些不能符合风险管控对财务管理的要求。

二、现代企业资金流安全风险管控机制建设的主要做法

（一）引入风险源前置理论，着力提升资金流预算风险管控水平。预算的风险前置，就是以前端业务为主导，实现预算从事前规划预测、事中执行控制到事后考核评价的闭环管理。以业务预算为主导，正是这种管理观念的反映。

财务预算反映预算期内公司财务状况、经营成果和现金流量的预算，依据公司功能定位与发展目标，基期财务状况、预算期市場行情和经营形势、业务预算草案等编制。集中反应为损益预算、资产负债预算、现金流量预算和主要财务指标预算。业务预算反映预算期内公司投资、筹资、施工、制造等经营活动的预算，按照收支性质编制，分为资本性支出预算和融资预算。业务预算是整个预算活动的开端，组织好业务预算可使企业的预算管理风险前置，减轻财务压力。

（二）避免资金回流滞后风险，全面提升资金流流入风险管控水平。公司以加速资金周转为工作重点，借助财务信息化手段，从产品出库、产品结算进行产品的动态监控，使用财务管理中常见的因素分析法测算产品销售数量和单价对收入资金的影响，实时了解资金流收入进度。

为加速资金回流，提高资金周转率，以销售合同需求为中心，建立“产、销、结”一体化的内部运作机制，协调各环节管理部门，以销定产、以销定库，确保产品均衡生产，避免产成品、半成品积压导致资金占用升高，为资金及时回流创造条件。

资金回流管理中，指定了经营合同的归口管理部门，对合同的签订、完成、归档的合规性、完整性负责。经营合同归口管理部门负责制定明确的客户信用政策，对业务量大自身效益良好的客户进行重点关注和重点争取，对有欠款记录和经营状况差的客户保持谨慎态度。及时掌握客户超过信用期限的应收账款，密切监控到期债务动态，以便及时采取措施；掌握客户拒付状况，根据到期应收账款拒付比例，及时修正信用标准。从源头上保证资金的加速回流。

经营合同归口管理部门及时与销售部门、财资部门、工程管理部门内部加强协调，核对往来款项，确保资料的准确，起到相互监督、互通有无的作用。配合财资部门形成定期对账制度，并形成具有法律效应的函证。经营档案在企业管理中充分发挥了作用：经营档案管理部门对已具备回款条件的款项及时催收，形成回款节点预警，杜绝出现已过最佳回款时机而丧失企业权利的不良现象；及时形成了应收账款账龄、余额情况报告，对企业的款项管理形成全盘认识。

（三）以支付风险防范为重点，着力提升资金流流出风险管控水平。（1）货币资金支付风险防范。公司资金支付以“量入为出”的要求，结合预算收入到位情况，分轻重缓急及当月现金预算合理优化付款时间，分项目排定付款时间控制点，力求做到资金平衡，减少资金缺口，提高资金使用效率。（2）防范银行账户违规开立风险。做好银行账户登记管理工作，严格控制银行账户开户范围和开户数量，定期组织人员开展银行账户检查和清理工作。（3）防范印鉴、密钥混乱管理风险。印鉴和密钥等必须统一管理，并且实行不相容岗位相分离的原则，只有非出纳人员才有保管的权限。使用时，必须填写“印鉴使用审批表”报保管人审批，填明使用时间、目的、使用人等信息方可领用，使用印鉴当天必须办理归还手续，建立完善印鉴、密钥的领取、使用、保管、交接、变更、注销全过程登记制度。

三、现代企业资金流安全风险管控机制建设实施成效

资金是企业发展的血液，资金管理水平提升，对企业经济效益的提高有重大意义。通过一系列风险防控建设，增强了资金的集中管控力度，完成了对资金流动的有效管控与监测，建立了资金安全、有效流转的基本框架，杜绝了重大资金风险的发生。资金管理水平的提高，带动了整个企业的管理水平，堵塞管理漏洞，杜绝了人为舞弊的可能，提高了公司资金效益，使公司资金管理工作系统化、制度化、流程化。

参考文献：

[1] 中华人们共和国财政部制定，《企业会计准则2006》，经济科学出版社，2006年2月

[2] 中华人们共和国财政部制定，《企业会计准则.应用指南

2006》，人民出版社，2006年11月