对外工程承包企业出口退税工作之我见

周光芝 许军

摘 要：出口退税对于对外工程承包企业的重要性是不言而喻的。但企业在出口退税工作中遇到了许多问题，这些问题可以归结为三个方面：即企业内部缺少内部单证管理责任制度、与供货商等外部企业衔接不利以及与国家职能部门沟通不利。笔者结合工作实践，分析了问题产生的原因，并提出相应对策。

关键词：出口退税；对外工程承包；企业；对策

出口退税是指一个国家或地区对符合一定条件的出口货物在报关时免征国内或区内间接税并退还出口货物在国内或区内生产、流通环节已经缴纳的增值税、消费税等间接税的一项税收制度。出口退税政策是为了平衡税负，使本国出口货物与其他国家或地区货物具有相对平等竞争的税收条件，提升本国产品在国外的竞争力。出口退税作为一项在国际贸易中通行的税收补贴政策，为鼓励出口起到了积极的作用。

近年来受人民币汇率升值因素的影响，对外工程承包项目的盈利空间越来越小。企业在执行对外工程承包项目时，承受较大的资金压力。海外工程承包市场给对外承包企业的发展提供了广阔的舞台，而国家的出口退税政策对企业站稳这个舞台提供了强大支持。因此，搞好承包工程企业的出口退税工作，实现企业出口退税效益最大化，对提高企业的效益和缓解企业财务压力、对国际工程承包企业的长足发展有至关重要的意义。

一、对外工程承包企业顺利退税的基本要求

（一）时限要求。（1）发票认证期限：出口企业取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联），必须自该专用发票开具之日起180天内到主管征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。（2）退税申报期限：企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税（免退税）。

（二）单证要求。退税机关会对企业报送的增值税专用发

票、出口货物报关单等有关凭证进行严格审查，主要审查退税资料的完整性、逻辑性，以及退税资料的真实性、合法性、有效性和准确性，只有审核无误后方可办理退税。

二、对外工程承包企业出口退税中遇到的问题分析

办理出口退税是一个异常复杂的过程。企业内部各相关部门要互相合作，企业与外部单位、国家职能机关的配合也至关重要。退税单证从海关、报关行（货代）、供货商等外部单位流入企业，在企业内部也要在采购、进出口业务、财务等部门中流转，其中任何一个环节出现问题，都会导致出口退税风险的产生。虽然出口退税在石油对外工程承包企业经营管理中占据着重要地位，但是在企业出口退税管理中仍存在种种不足之处，现简要分析如下：

（一）企业内部缺少内部单证管理责任制度。由于单证流转中凭证繁多、程序繁琐、时间要求紧迫，虽然企业为此投入了大量的人力、财力和时间，但是如果没有制度保证，这样直接造成企业损失。

（二）与供货商、报关行、货代等外部企业衔接不利。与供货商、报关行、货代等外部企业衔接不利，延迟了企业的退税速度，甚至造成退税过程的损失。有的供货商提交的增值税专用发票要么不及时，要么不符合要求，有的供货商甚至根本就不能提供。出口报关时报关行错报成敏感商品的HS编码，导致退税时税务部门必须进行耗时冗长的函调程序；或是错报成低退税率的HS编码，导致出口退税的损失。

（三）与税务、外汇和海关等国家职能部门沟通不利。从

1994年国家开始实行出口退税政策以来，相关的政策和程序一直在变化，对各种单证的要求和申报的要求每年都有所不同。这种形势下，和主管退税部门、外汇局等国家职能部门保持良好的沟通显得尤为重要。企业由于缺乏这种良好的沟通渠道，不能正确把握政策精髓以更好地应对退税政策的变化。不仅不能充分享受政策变化带来的红利、合理规避政策变化带来的退税风险，当工作出现失误时甚至会被从严处罚。

三、对外工程承包企业顺利出口退税的对策分析

（一）转变观念、加强企业内部制度建设。（1）将出口退税工作程序化、制度化，提高相关人员的工作积极性。由于出口退税中出口报关、外汇核销和相关凭证搜集、整理和审核不可能由一个人、一个岗位、甚至不可能由一个部门完成。我们必须加强企业不同人员、不同岗位、不同部门的工作协同性。为了提高工作效率，避免在工作中出现推诿扯皮的现象，必须将工作落实到人，并且制定奖惩措施。还必须规划相关的工作流程，建立顺畅的信息交流渠道，企业内采购、发运和退税等相关部门要加强沟通，在采购、发运环节就要为后续出口退税铺平道路。国家出口退税政策中关于时间节点的要求很多，一旦超过时限将不予退税甚至要征税，因此一个有效完整的出口退税内控制度中必须要充分考虑到时限要求，避免因为时效问题导致出口退税失败从而引起损失。笔者所在单位目前就是以出口货物台帐为主线进行出口退税内部管理。货物出口后，发运人员填写台帐中报关品名、数量、单位、报关单价和总价、海关编码、出口日期、报关单号、出口合同、外销发票号等信息，然后流转到采购部门，由采购员填写增值税发票号、增值税发票开票日期和供应商等信息，最后流转到退税部门，出口退税人员根据台帐开展配单等后续工作。（2）相关岗位人员必须提高出口退税业务水平。出口退税业务的政策性极强，我国的出口退税政策又不够稳定，相关规定总在不断地变化之中，这对企业退税相关岗位人员的专业能力和学习能力有较高的要求。相关岗位人员不仅要熟悉掌握退税环节工作，也要对项目所涉及的设备、材料加以了解和学习，对货物出口的全部过程加以熟悉和掌握。

（二）加强与供货商、报关行、货代等外部相关企业的衔接。（1）加强与报关行的沟通，注意出口报关商品编码的处理。商品编码的确定直接影响出口商品的退税率。企业发运人员要加强与报关行的沟通，对于出口物资要按照海关总署发布的《商品综合分类表》进行正确归类，不要出现归类错误，将高出口退税率的物资归成低税率的商品编码，将可以不是敏感商品的物资归成敏感商品的HS編码。（2）加强与供货商的沟通，及时提供准确有效的开票信息。海关的出口报关系统是在H883基础上建立的，完全采用国际标准名称和数量单位，而增值税的开票系统采用中国的名称和数量单位，这两者在目前和以后的一段时间内都不能统一。为保证报关单与增值税发票的品名、商品数量、计量单位严格一致，实际操作中往往先报关后开发票。货物发运后，企业必须及时、准确地给供货商提供发票抬头、纳税人识别号、货物信息尤其是报关单位，否则供货商在开发增值税发票时非常容易出错。我们应及时给予供货商必要的业务指导，要求供货商在开票时对存在的问题及时同企业沟通。我们接到供货商递交的增值税专用发票时应严格核实相关信息的准确性，如果信息有误必须退回修改。

（三）与海关、税务和外汇局等有关国家职能部门理顺关

系、加强沟通。对外石油工程承包企业由于其行业的特殊性，在退税的实际操作中可能会遇到很多问题。为了更好地做好出口退税工作，企业必须加强同当地主管退税机关、海关、外汇主管部门的联系。对设备出口、收汇、退税工作中出现的问题及时向有关部门汇报和沟通，从而使遇到的问题得到政策上的指导和具体操作上的帮助，为企业争取一个宽松的退税环境。

对外工程承包企业必须不断加强出口退税管理，提高出口退税管理质量，唯有如此，才能有效和充分享受出口退税政策给企业带来的效益。

参考文献：

[1] 沈钦.《浅谈外贸企业出口退税的管控》.《中国经贸》， 2013年 第22期.

[2] 常磊.《浅谈对外承包工程企业出口退税方式、流程及筹划——以阿尔及利亚贝贾亚连接线项目为例》. 《西部财会》，2014年 第4期.