陕西产煤区煤炭价格与税收风险研究
2014-11-27姜博
姜博
摘要：陕西省主产煤区属典型的资源型经济，税收很大程度依赖资源市场状况，故税收风险较为集中。本文通过分析黄陵县数据，得出在产煤区资源型经济条件下，煤炭市场价格变动增加税收的波动风险。为降低风险，本文建议加强税源监控管理，提高税收征管质量。
关键词：煤炭价格 资源型经济 税收
从2012年下半年开始，煤炭市场持续低迷，给陕西税收造成一定波动。陕西省2013年1-9月份数据显示，煤炭生产企业在销售量同比增加6.45%的情况下，综合销售价格同比下降22.36%，增值税同比下降20.98%，企业所得税同比下降42.58%。全省煤炭生产企业税收同比减收45.95亿元。煤炭价格变化与税收收入的波动，解释了资源型经济单一结构条件下，资源产业对税收稳定性的影响。这种情况在作为陕西四大煤产区之一的黄陵县十分典型，考虑到相关数据的可得性，本文研究以黄陵县为例。
一、税制结构分析
增值税和企业所得税是构成国税收入的两大税种，其收入占中国全部税收的70%以上，对满足政府财政需要，保证公共财政平稳安全，加强经济调控能力具有重要意义。而“两税”占黄陵县国税收入的比重要远远高于全国水平。
近六年在黄陵县国税各项收入中，增值税收入占到87.17%以上，如果把企业所得税算进去，比重高达97.62%以上。因此，国税收入情况完全取决于“两税”贡献程度。而在资源型单一结构的经济中，增值税、企业所得税收入更大程度上取决于煤炭市场行情。以黄陵县为例，2013年1-12月份煤炭行业累计入库增值税125490万元，占增值税收入的88.74%，煤炭行业入库企业所得税14656万元，占所得税收入的90.06%。
从黄陵县2013年各行业增值税、企业所得税收入构成中看到，煤炭行业占“两税”收入比重均居第一位，远远超过居第二位的电力行业所占比重。由此推理得出，煤炭行业对当地国税收入十分重要，解释了国税收入因煤炭市场的波动而受到影响。
2013年，受国内外经济形势及国家宏观调控政策的影响，煤炭市场需求下降，加之煤炭行业产能过剩，进口煤炭价格竞争，导致国内煤炭价格受到影响。黄陵县全年煤炭平均单价339.06元/吨，同比每吨下降68.23元，造成煤炭增值税同比减收约减收47368万元，下降27.40%。煤炭价格下降压缩企业利润空间，造成企业所得税同比减收645万元，下降3.81%。
二、煤炭价格与税收的影响实证分析
单一的资源型经济使得煤炭对于地方财政税收的贡献要远远大于其他行业，2013年，煤炭行业税收占黄陵县国税总收入的88.76%。然而，煤炭价格的持续下跌，使得销售额下降，导致煤炭企业的销售收入和营业利润减少，进而影响增值税、企业所得税税收，形成煤炭价格与税收之间的传递效应。考虑到销售额变动主要由价格主导，因此我们用销售额与国税收入进行对比分析。
通过表格发现，2008年以来黄陵县国税收入随原煤销售额的增长而持续攀升，并在2012年达到极值后突然猛降，原煤销售额曲线和国税收入曲线的走势大体相当，都经历了先升后降的变化。由此可见煤炭市场的不景气对税收的影响度。依据2008-2009年的数据对原煤销售额及国税收入进行相关性分析，相关系数为0.8958，证明国税收入与原煤销售额高度相关。
三、政策建议
在积极培植税源，实现税源多元化的基础上，挖潜增效，加强对非重点税源的税收征管工作：一是加强税收分析预测，对经济运行情况进行即时评估；二是完善重点税源企业监控机制，重点加强对煤炭生产、煤化工、煤炭经销、成品油经销、石油天然气开采等行业税收变动趋势进行监控；三是强化非重点税源管理，开展漏征漏管户清理检查，开展普通发票专项检查，加强个体工商户和小微企业日常管理，切实将非重点税源作为新的税收增长点。
参考文献：
[1]彭勃.舟山市税收构成与经济结构的相关性分析[N].浙江海洋学院学报，2006，（12）.
[2]张成君.我国现行税制对合理经济结构的相关制约性[J].税务与经济，2002，（2）
[3]杨光.对1994m2009年我国税收弹性的分析[J].百业论坛，2012，（4）endprint
摘要：陕西省主产煤区属典型的资源型经济，税收很大程度依赖资源市场状况，故税收风险较为集中。本文通过分析黄陵县数据，得出在产煤区资源型经济条件下，煤炭市场价格变动增加税收的波动风险。为降低风险，本文建议加强税源监控管理，提高税收征管质量。
关键词：煤炭价格 资源型经济 税收
从2012年下半年开始，煤炭市场持续低迷，给陕西税收造成一定波动。陕西省2013年1-9月份数据显示，煤炭生产企业在销售量同比增加6.45%的情况下，综合销售价格同比下降22.36%，增值税同比下降20.98%，企业所得税同比下降42.58%。全省煤炭生产企业税收同比减收45.95亿元。煤炭价格变化与税收收入的波动，解释了资源型经济单一结构条件下，资源产业对税收稳定性的影响。这种情况在作为陕西四大煤产区之一的黄陵县十分典型，考虑到相关数据的可得性，本文研究以黄陵县为例。
一、税制结构分析
增值税和企业所得税是构成国税收入的两大税种，其收入占中国全部税收的70%以上，对满足政府财政需要，保证公共财政平稳安全，加强经济调控能力具有重要意义。而“两税”占黄陵县国税收入的比重要远远高于全国水平。
近六年在黄陵县国税各项收入中，增值税收入占到87.17%以上，如果把企业所得税算进去，比重高达97.62%以上。因此，国税收入情况完全取决于“两税”贡献程度。而在资源型单一结构的经济中，增值税、企业所得税收入更大程度上取决于煤炭市场行情。以黄陵县为例，2013年1-12月份煤炭行业累计入库增值税125490万元，占增值税收入的88.74%，煤炭行业入库企业所得税14656万元，占所得税收入的90.06%。
从黄陵县2013年各行业增值税、企业所得税收入构成中看到，煤炭行业占“两税”收入比重均居第一位，远远超过居第二位的电力行业所占比重。由此推理得出，煤炭行业对当地国税收入十分重要，解释了国税收入因煤炭市场的波动而受到影响。
2013年，受国内外经济形势及国家宏观调控政策的影响，煤炭市场需求下降，加之煤炭行业产能过剩，进口煤炭价格竞争，导致国内煤炭价格受到影响。黄陵县全年煤炭平均单价339.06元/吨，同比每吨下降68.23元，造成煤炭增值税同比减收约减收47368万元，下降27.40%。煤炭价格下降压缩企业利润空间，造成企业所得税同比减收645万元，下降3.81%。
二、煤炭价格与税收的影响实证分析
单一的资源型经济使得煤炭对于地方财政税收的贡献要远远大于其他行业，2013年，煤炭行业税收占黄陵县国税总收入的88.76%。然而，煤炭价格的持续下跌，使得销售额下降，导致煤炭企业的销售收入和营业利润减少，进而影响增值税、企业所得税税收，形成煤炭价格与税收之间的传递效应。考虑到销售额变动主要由价格主导，因此我们用销售额与国税收入进行对比分析。
通过表格发现，2008年以来黄陵县国税收入随原煤销售额的增长而持续攀升，并在2012年达到极值后突然猛降，原煤销售额曲线和国税收入曲线的走势大体相当，都经历了先升后降的变化。由此可见煤炭市场的不景气对税收的影响度。依据2008-2009年的数据对原煤销售额及国税收入进行相关性分析，相关系数为0.8958，证明国税收入与原煤销售额高度相关。
三、政策建议
在积极培植税源，实现税源多元化的基础上，挖潜增效，加强对非重点税源的税收征管工作：一是加强税收分析预测，对经济运行情况进行即时评估；二是完善重点税源企业监控机制，重点加强对煤炭生产、煤化工、煤炭经销、成品油经销、石油天然气开采等行业税收变动趋势进行监控；三是强化非重点税源管理，开展漏征漏管户清理检查，开展普通发票专项检查，加强个体工商户和小微企业日常管理，切实将非重点税源作为新的税收增长点。
参考文献：
[1]彭勃.舟山市税收构成与经济结构的相关性分析[N].浙江海洋学院学报，2006，（12）.
[2]张成君.我国现行税制对合理经济结构的相关制约性[J].税务与经济，2002，（2）
[3]杨光.对1994m2009年我国税收弹性的分析[J].百业论坛，2012，（4）endprint
摘要：陕西省主产煤区属典型的资源型经济，税收很大程度依赖资源市场状况，故税收风险较为集中。本文通过分析黄陵县数据，得出在产煤区资源型经济条件下，煤炭市场价格变动增加税收的波动风险。为降低风险，本文建议加强税源监控管理，提高税收征管质量。
关键词：煤炭价格 资源型经济 税收
从2012年下半年开始，煤炭市场持续低迷，给陕西税收造成一定波动。陕西省2013年1-9月份数据显示，煤炭生产企业在销售量同比增加6.45%的情况下，综合销售价格同比下降22.36%，增值税同比下降20.98%，企业所得税同比下降42.58%。全省煤炭生产企业税收同比减收45.95亿元。煤炭价格变化与税收收入的波动，解释了资源型经济单一结构条件下，资源产业对税收稳定性的影响。这种情况在作为陕西四大煤产区之一的黄陵县十分典型，考虑到相关数据的可得性，本文研究以黄陵县为例。
一、税制结构分析
增值税和企业所得税是构成国税收入的两大税种，其收入占中国全部税收的70%以上，对满足政府财政需要，保证公共财政平稳安全，加强经济调控能力具有重要意义。而“两税”占黄陵县国税收入的比重要远远高于全国水平。
近六年在黄陵县国税各项收入中，增值税收入占到87.17%以上，如果把企业所得税算进去，比重高达97.62%以上。因此，国税收入情况完全取决于“两税”贡献程度。而在资源型单一结构的经济中，增值税、企业所得税收入更大程度上取决于煤炭市场行情。以黄陵县为例，2013年1-12月份煤炭行业累计入库增值税125490万元，占增值税收入的88.74%，煤炭行业入库企业所得税14656万元，占所得税收入的90.06%。
从黄陵县2013年各行业增值税、企业所得税收入构成中看到，煤炭行业占“两税”收入比重均居第一位，远远超过居第二位的电力行业所占比重。由此推理得出，煤炭行业对当地国税收入十分重要，解释了国税收入因煤炭市场的波动而受到影响。
2013年，受国内外经济形势及国家宏观调控政策的影响，煤炭市场需求下降，加之煤炭行业产能过剩，进口煤炭价格竞争，导致国内煤炭价格受到影响。黄陵县全年煤炭平均单价339.06元/吨，同比每吨下降68.23元，造成煤炭增值税同比减收约减收47368万元，下降27.40%。煤炭价格下降压缩企业利润空间，造成企业所得税同比减收645万元，下降3.81%。
二、煤炭价格与税收的影响实证分析
单一的资源型经济使得煤炭对于地方财政税收的贡献要远远大于其他行业，2013年，煤炭行业税收占黄陵县国税总收入的88.76%。然而，煤炭价格的持续下跌，使得销售额下降，导致煤炭企业的销售收入和营业利润减少，进而影响增值税、企业所得税税收，形成煤炭价格与税收之间的传递效应。考虑到销售额变动主要由价格主导，因此我们用销售额与国税收入进行对比分析。
通过表格发现，2008年以来黄陵县国税收入随原煤销售额的增长而持续攀升，并在2012年达到极值后突然猛降，原煤销售额曲线和国税收入曲线的走势大体相当，都经历了先升后降的变化。由此可见煤炭市场的不景气对税收的影响度。依据2008-2009年的数据对原煤销售额及国税收入进行相关性分析，相关系数为0.8958，证明国税收入与原煤销售额高度相关。
三、政策建议
在积极培植税源，实现税源多元化的基础上，挖潜增效，加强对非重点税源的税收征管工作：一是加强税收分析预测，对经济运行情况进行即时评估；二是完善重点税源企业监控机制，重点加强对煤炭生产、煤化工、煤炭经销、成品油经销、石油天然气开采等行业税收变动趋势进行监控；三是强化非重点税源管理，开展漏征漏管户清理检查，开展普通发票专项检查，加强个体工商户和小微企业日常管理，切实将非重点税源作为新的税收增长点。
参考文献：
[1]彭勃.舟山市税收构成与经济结构的相关性分析[N].浙江海洋学院学报，2006，（12）.
[2]张成君.我国现行税制对合理经济结构的相关制约性[J].税务与经济，2002，（2）
[3]杨光.对1994m2009年我国税收弹性的分析[J].百业论坛，2012，（4）endprint