浅谈小型微利企业发展之利弊

张巧英

摘要：小型微利企业是推动国民经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业和加快技术创新的重要力量，为扶持小型微利企业的发展，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，我国出台了一系列的优惠政策，尽管小型微利企业拥有一系列的优惠政策，但随着市场经济的不断发展，小企业越来越感到难以适应，它们还是面临着众多的问题及困难。

关键词：小型微利企业 发展 分析

小型微利企业从广义上讲，是指在进行生产经营的簿利小企业，或是指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。

小型微利企业在税收上的概念和其他部门的概念略有不同，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准，是指资产总额、从业人数、税收指标，主要体现小型、微利。资产总额要求工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；从业人数要求工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；税收指标要求年度应纳税所得额不超过30万元，符合这三个标准的才是税法所规范的小型微利企业。

一、国家在税收等方面扶持小型微利企业发展

小型微利企业是推动国民经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业和加快技术创新的重要力量，为扶持小型微利企业的发展，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，我国出台了一系列的优惠政策，在税收方面的具体优惠政策如下：

（一）税收优惠

以各税种性质区别，可以从企业所得税、流转税、印花税等方面来分析。

1、企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

与此同时，国家针对应纳税所得额低于一定额度的企业又做出了更优惠的政策，财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2014年4月18日发文的国家税务总局《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）规定，定率征税的小型微利企业，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策。

上述文件对小型微利企业的最低应纳税所得额的规定也在逐年上升，由2011年的3万元提高至2014年的10万元，优惠力度不断地在加大，原来的核定征收企业不得享受小型微利企业优惠政策到2014年度的可以享受等，足以反映国家对小型微利企业的扶持力度。

2、流转税（增值税、营业税）

财政部、国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）规定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。将原相关文件规定的最高限额由20000元调高至30000元。

3、印花税

财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

（二）其他优惠

首先，国家税务总局《关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》（税总发[2014]58号）规定强化小型微利企业的纳税服务工作，针对政策落实过程中可能存在的各种情况，规范管理流程，简便办税程序，做好落实工作。针对小型微利企业享受优惠政策统一改为备案管理的规定，清理以前的管理规定，取消各地出台的审批要求。各级税务机关不得以任何理由擅自变更、设定管理方式，也不得进行变相审批。按照统一要求，规范资料受理，不得要求小型微利企业额外报送报表资料。

其次，对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。其中包括免征税务部门收取的税务发票工本费。

二、小型微利企业的发展环境不容乐观

尽管小型微利企业拥有一系列的优惠政策，但随着市场经济的不断发展，小企业越来越感到难以适应，它们还是面临着众多的问题及困难。

（一）成本不断攀升

劳动密集型中小企业的人工成本不断攀升，又受到市容整顿、经营场所经常变迁、租金费用上升，均已形成企业的巨大经济压力。

（二）人才缺失

人力资源的扫墓或更缺乏有系统的计划性，于是人员流动率高，影响了正常的生产经营。人员的引进与升迁缺乏制度，常凭个人好恶与私人关系决定一切，使无人情关系的优秀人才无法久留。

（三）融资困难

由于众多银行对于企业资产及优良信用担保等要求，绝大多数小型微利企业面临资金短缺的困难。比起中小型企业，小型微利企业贷款的风险成本和信用成本更高，商业性银行一般都不愿介入此类业务。

（四）财税核算混乱

企业老板税收法制观念淡薄，财务人员财务会计核算混乱，有的会计人员完全按照法人代表及企业主的授意进行所谓的“会计核算”，搞体外经营、账外账，有的企业老板干脆自己做账，核算随心所欲。

三、促进小型微利企业发展的措施

强化小型微利企业管理不仅仅是一个税收收入问题，同时也是一个社会问题，它牵涉到国家运用税收政策对特殊经济运行群体实施调结构、转方式、增效益、促发展的大政方针。因此，以上存在的诸多问题和薄弱环节，笔者认为，应从以下几方面解决：endprint

（一）切实降低企业税费负担

推动落实已出台的提高增值税、营业税起征点政策和小型微利企业所得税优惠政策，以及暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策。进一步加强收费管理，坚决取消各种违法违规收费项目，严格落实已出台的行政事业性收费取消和减免政策，把涉及劳动密集型中小企业的乱收费行为作为治理“三乱”监督检查的重点。

（二）引进人才，培养人才

引进优秀人才，培养潜力人才，建立健全工资薪金及考核奖惩、升迁制度，不凭个人好恶与私人关系决定一切，提供良好的工作环境，加强人才培训。人员增加时，职责划分清晰，互不干扰，并且权力下放，令下属工作人员人人都有主动性，工作积极性。企业各部门之间应相互协调，以企业整体利益为出发点，形成良好积极的工作氛围。

（三）缓解融资困难

鼓励银行业金融机构提高对劳动密集型中小企业贷款的规模，积极开发适合劳动密集型中小企业特点的金融产品和服务方式，量身定制融资方案，合理确定企业贷款利率。积极开展融资培训及咨询服务，推动多种形式银企对接。鼓励信用担保机构、保险机构加大对劳动密集型中小企业的服务力度，符合条件的中小企业信用担保机构可按规定享受税收优惠政策。鼓励支持风险投资机构、民间担保中介机构或协会组织，向小型微利企业提供资金支持或小额贷款担保。应进一步研究和制定拓展小型微利企业融资渠道的措施和优惠政策，支持面向小型微利企业融资贷款试点工作的开展。

（四）加强财务管理，提高财务人员素质

首先，加强纳税人的纳税意识，规范纳税人的办税行为，提高纳税人的财务管理水平。税务机关和税务人员通过送法上门、召开座谈会等形式有针对性地开展税法宣传活动，引导和教育纳税人诚信经营，依法纳税。与此同时，要积极帮助企业建立健全各种账簿，完善各项财务管理制度，促进企业加强经济核算，改善经营管理，提高经济效益；要定期不定期地开展纳税辅导活动，帮助纳税人全面、正确了解和掌握税收政策；要以辅导讲座、举办培训班等形式，在成本核算、税金计提、报表申报编制等方面加强辅导，使企业的经营行为真实、完整地反映出来。

参考文献：

[1]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

[2]《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）

[3]关于促进劳动密集型中小企业健康发展的指导意见（工信部联企业[2013]542号）

[4]国务院《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发〔2012〕14号）endprint