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国内家族企业内部控制研究综述

2014-09-28翟玲玲

商场现代化 2014年20期
关键词:家族企业家族研究

翟玲玲

摘 要:内部控制日益成为学术界与实务界关注的焦点与热点。家族企业是家庭与企业的融合,家族企业治理与非家族企业相比具有一些特殊性,因此研究家族企业内部控制非常有必要。本文通过对国内关于家族企业内部控制的研究进行梳理,发现国内关于家族企业内部控制的研究大部分局限在理论研究,实证研究较少;大多局限于指出家族企业内部控制方面存在的缺陷,进一步写出相应的对策;很少有区分家族企业与非家企业来研究家族企业内部控制的,较为笼统;另外,现有文献较少有结合我国特有的政治、经济、文化背景来对我国家族企业内部控制进行研究。

关键词:家族企业;内部控制

一、引言

2002年美国颁布《萨班斯-奥克斯利》法案颁布之后,内部控制逐渐成为全球关注的焦点与热点。国内,上交所和深交所分别于2006年、2007年先后发布内部控制指引之后,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年5月和 2010年4月,先后发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及《企业内部控制审计指引》。这些文件的颁布为我国内部控制的建立和实施提供了借鉴和指引, 同时极大激发了我国业界对内控问题的研究热情,特别是2008 年财政部发布《企业内部控制基本规范》之后,内控文献的数量也出现了“井喷”现象(朱华建,2011)。

在全球经济中,家族企业发挥着举足轻重的作用,始终在各国国民经济中扮演着重要的角色。学术界一般认为,家族企业的本质特征是家族成员拥有企业全部或大部分股权,掌握了重大经营决策权,企业管理和家族关系系统相互融合,企业为家庭成员所有和控制。家族企业是家族与企业两类组织的融合,这种融合从根本上决定了家族企业的一系列特殊性。家族企业由于其所有权结构的相对或绝对集中、家长权威、利他主义行为与差序式治理等特征使家族企业的治理与传统的公司治理存在较大差异,任人唯亲,一股独大等等现象较为严重,进而对内部控制产生了影响,造成内部制约机制虚化,监督不到位。在此背景下,笔者对国内家族内部控制研究进行了梳理。笔者认为对家族企业内部控制进行研究非常有必要。了解国内有关家族企业内部控制的研究,对于完善我国企业内部控制规范体系、提高家族企业内部控制质量具有重要的借鉴意义。

二、国内家族企业内部控制研究综述

兰艳泽(2004)通过对广东省近60家中小民营企业的调查发现,我国的中小民营企业均是创始人经过长期的艰苦奋斗以血缘、亲缘和地缘关系为联结点,从小到大发展起来的。在发展过程中逐渐形成了家族式经营管理方式和创始人独断专行的作风,其所有权和经营权一般不分离,企业所有权的社会化程度低,管理层的社会化、知识化程度也较低,组织结构不尽合理,没有层级分解,信息很难传递到各个层级管理部门,部门的授予权利和责任不清。辛金国、郑明娜(2006)选择浙江省家族企业为研究样本,通过问卷调查发现,大约有80%的家族企业建立了内部控制,20%左右的企业尚未建立内部控制。而且建立了内部控制的家族企业中大部分内部控制建设还处于初步发展阶段。于健南、王玉蓉(2009)研究发现,家族企业的内部控制较薄弱是普遍存在的现象,家族企业内部控制与治理结构的理论基础相同、基本原则相同,且互为实现的条件,两者之间存在密切联系。王莉嘉(2012)认为在企业创立初期,家族治理能够发挥积极作用。但随着家族企业的发展,规模的扩大,家族治理模式的弊端日益显露。文章从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与监督五个方面剖析了家族企业内部控制面临的现状与问题,并提出了建立科学的治理结构、改善人力资源管理、以法治代替人治等建议。游怡、向玉章(2013)通过实证研究发现家族化程度对于代理成本的影响取决家族企业内部控制质量的高低,只有当企业建立并实施了完善的内部控制制度等相关治理机制,控制家族对于企业的介入才能够真正起到降低代理成本的作用。

三、国内家族企业内部控制研究述评

内部控制日益成为学术界与实务界关注的焦点与热点。家族企业是家庭与企业的融合,家族企业治理与非家族企业相比具有一些特殊性,因此研究家族企业内部控制非常有必要。本文通过对国内关于家族企业内部控制的研究进行梳理,发现国内关于家族企业内部控制的研究大部分局限在理论研究,实证研究较少;大多局限于指出家族企业内部控制方面存在的缺陷,进一步写出相应的对策;很少有区分家族企业与非家企业来研究家族企业内部控制的,较为笼统;另外,现有文献较少有结合我国特有的政治、经济、文化背景来对我国家族企业内部控制进行研究。

参考文献:

[1]兰艳泽.中小民营企业内部控制探析[J].广东商学院学报,2004(5):60-64.

[2]于健南,王玉蓉.家族企业治理结构与内部控制关系研究[J].财会月刊,2009(1):20-22.

[3]王莉嘉.家族企业内部控制建设探讨[J].财会通讯,2012(9):84-85.

[4]辛金国,郑明娜.浙江省家族企业内部控制实证调查研究[J].审计研究2006(5):85-91.

[5]游怡,向玉章.家族化程度、内部控制与代理成本研究[J].财会通讯,2013(11):89-92.

[6]朱华建,张盛勇,高宏伟.21世纪以来我国内部控制研究主题及述评——基于2000年到2010 年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析[J].会计研究2011(11):57-64.endprint

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