企业内部控制存在的问题与措施研究

何喜顺

摘 要：首先分析了我国企业内部控制所存在的问题，接着就问题提出了完善内部控制的相应措施，旨在为加强企业内部控制提供若干参考建议，提高企业的经济效益，从而促进企业的健康、稳定向前发展。

关键词：内部控制；招标；信息沟通；监督

内部控制就是指企业为实现其经营目标，保护其资产的安全性及完整性，确保会计信息的正确性及可靠性，保证经营方针能够贯彻落实，保证企业经济效益而于企业内部所采取的一种用于进行自我调整、自我约束、自我规划及自我评价的一系列方法或措施等。内部控制是随着社会经济的不断发展而产生的，是一种用于强化管理而实现企业目标的内部管理手段。随着社会的不断向前发展，我国建筑行业也得以迅速发展，现已逐渐步入规范化的阶段，建筑企业之间的竞争也愈发激烈，为扩大企业的利润空间，就必须进一步加强企业的内部控制。

一、建筑企业内部控制存在的问题

建筑企业的内部控制包括对环境的控制、对风险的评估、对建筑活动的控制、内部信息的交流与沟通以及监督管理等五个方面。进入新时期，我国建筑企业迅速发展，原有的单一的建筑模式现已逐渐转向综合化的发展模式，而建筑企业内部控制所存在的问题却严重制约着建筑企业的向前发展。其问题主要表现在以下几方面：

1.建筑企业缺乏内部控制意识。现我国大多数建筑企业都未建立完善的内部控制制度，企业内部的管理人员也没有相应的内部控制意识，未能充分认识内部控制对于企业的重要性，这就会使得整个建筑企业都难以形成强烈的内部控制意识。此外，有些建筑企业虽对内部控制制定了相应的制度，但却未能根据企业实际情况而定，有些也只是将内部控制制度当作一种形式，却难以真正贯彻。对于建筑企业来说，在其发展的过程当中若企业的管理人员不对市场进行分析，不对企业内部资金情况进行分析，企业就难以从实际出发，导致企业发展出现断裂，最终使企业走向破产。

2.建筑企业缺乏完善的内部控制管理体系。建筑工程项目具有投资大、风险高、工期长等特点，若不能及时发现或预测各项目、各环节中可能会出现的问题，那么企业的发展将会受到很大的限制。然而就目前而言，我国大多数建筑企业普遍缺乏完善的内部控制管理体系，企业不但无完善的内部控制架构，而且也没有相应的组织机构，在财务管理方面也未明确分工，导致企业资金严重流失，同时也影响企业的施工质量。如2009年5月17日，湖南株洲某高架桥坍塌，导致9人死亡、24辆汽车被毁、16人受伤，经分析发现，导致高架桥坍塌的原因不仅仅是施工技术、施工工艺的问题，更严重的是施工材料的问题，而这些问题的出现也正是因为建筑企业缺乏完善的管理体系而造成的。

3.建筑企业招标缺乏理性，给后期的内部控制留下隐患。随着建筑行业的快速发展，现建筑企业之间的竞争越来越激烈，很多建筑企业为中标而在未进行合理的成本计算前不断压低价格，导致出现恶性竞争，不仅不利于企业自身的后续经营，而且也会影响建筑行业的健康发展。如湖南株洲某高架桥坍塌后的事故桥拆除事件，据事发路段原管理单位表示，事故桥的拆除本应耗资三千万元左右，但是最终中标的却是出资不到三百万元的某民爆工程公司。从中可以看出，此中标单位并未科学、合理地计算此工程项目的成本，只是为了中标而不断压低价格。这种恶性竞争毫无疑问会给后期的内部控制留下巨大的隐患。

4.建筑企业缺乏健全的内部控制监督体系。对于建筑企业来说，其进行内部控制的关键在于项目经理及其施工队伍。但是这些员工在企业当中所占的地位也非常重要，一般来说其他人员很难控制或监督这些员工的行为，导致这些人员容易出现错误或舞弊行为。据分析，建筑工程质量出现严重问题的背后都隐藏着巨大的贪污腐败，且其发生比例可高达100%。如郴电国际案，此工程项目的总造价为5000多万元，安平建筑公司为能获得此工程项目，曾多次以现金或礼品对邓中华进行行贿，据统计，其行贿金额共计300余万元。由此可以看出，建筑企业内部控制缺乏强有力的监督就会导致错误及舞弊情况的出现，不但使建筑企业在经济方面受损，也会严重影响建筑企业的外部形象，从而阻碍建筑行业的向前发展。

二、完善建筑企业内部控制的措施

总体而言，建筑企业的内部控制不仅需要董事会、监事会及经理层的参与，而且还需要内部各部门的配合。针对建筑企业内部控制所存在的问题，为完善建筑企业的内部控制，提高建筑企业的经济效益，促进建筑企业的进一步发展，可从以下几方面着手：

1.提高建筑企业内部控制意识。要想加强建筑企业内部控制意识，（1）要发挥领导的带头作用，转变管理人员的思想观念，认识到内部控制对于企业的重要作用。同时还要以身作则，以内部控制原则为指导以规范自身行为。（2）建筑企业管理人员要提高自身素质，包括其专业知识及管理理念，以加强企业风险控制意识。（3）还要加强企业内部其他部门及人员的内部控制意识。可对相关责任人进行培训，以其提高其内部控制意识及内部控制的执行力。（4）可在整个企业范围内将内部控制进行宣传，以潜移默化的影响来提高整个企业员工的内部控制意识。

2.完善建筑企业内部控制体系。在认识到内部控制对于建筑企业的重要性之后，还要对建筑企业内部控制体系进行完善，以规范并对员工的行为起指导作用。（1）要对各部门、各人员的职责及权限进行明确，以衔接并更好地控制经营管理的过程。（2）针对一些关键环节，如材料及设备的采购、入库及出库等要进行严格的控制和管理。（3）针对会计部门，要对其核算过程进行严格控制，会计与出纳要由不同的人员来担任，且坚持“职务分离”的工作原则，以充分发挥会计的监督作用。最后，在对资金进行审批时，要严格按照相关审批程序进行，坚持拒绝与审批程序不相符的货币资金的审批要求。

3.建立良好的内部信息沟通系统。在施工之前要做好预算，同时建立相应的预算管理体系，在事前、事中及事后要做好分析工作，以集中管理企业财务资金。此外，还要严格执行所制定的预算方案，以对项目的施工成本进行控制。经分析可发现，很多建筑企业内部控制效率不高的主要原因是由于企业内部的信息无法及时共享、信息传达延时而导致的，很多隐性的或是有预见性的事故在发生前都会有一定的迹象，如裂缝、倾斜、坑洞等，这些信息若能及时传达给相关负责人并取得有效的解决方法，就能避免后期重大事故的产生。因此，为加强建筑企业内部控制，还需要建立良好的内部信息沟通系统。对此可将先进的、适用于建筑企业的信息沟通平台引入企业当中，以对项目的各项环节进行系统化、集成化地管理，同时还可对各部门资源进行整合并共享，使各部门能在第一时间得到其所需的信息，缩短了信息传递的时间，有效提高各部门的工作效率，完善企业内部控制的相关信息，使得内部控制的作用得以充分发挥。

4.加强内部控制的监督力度，真正贯彻内部控制制度。建筑企业首先要完善内部审计制度，建立相应的审计机构，审计机构可直接向企业最高管理层反映企业内部控制的执行状况及其所存在的问题，并请示或建议相应的解决方法，管理层对于审计机构所提出的建议要进行详细分析并适当予以采纳，以不断完善企业的内部控制。（1）要注意保证其与内部的监督、检查机构分离，以充分发挥审计机构对于内部控制的监督职能。（2）企业管理层要提高对审计机构的重视，严格引进优秀的审计人才，（3）还要对审计人员进行定期培训，以丰富审计人员的专业知识，提高审计人员的综合素质。

三、结语

总而言之，完善建筑企业内部控制不但是现代化市场经济的发展要求，而且也是建筑企业提高自身市场竞争力的有效手段。因此，建筑企业若想要健康、稳定地向前发展，其就必须对市场形势及企业自身的特点进行分析，从而制定出与企业自身发展相符、有利于企业立足激烈的市场竞争的内部控制体系，同时还要加大内部控制的监督力度，以将内部控制制度真正落实下去，充分发挥内部控制对于建筑企业发展的促进作用，使建筑企业能稳定、健康发展，从而推动建筑行业的向前进步。

参考文献：

[1]耿娜.浅议建筑企业内部控制问题及对策[J].商业经济，2013（10）

[2]何晓敏.进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考[J].现代经济信息，2011（06）endprint