国库集中支付制度改革探讨

井文茹

摘要：国库集中支付制度是政府支出管理的重要手段，同时，也是改革预算执行的保障。该制度从源头上解决了财政资金多头管理、多环节拨付以及多户头存放的问题，在很大程度上能降低财政资金的运行成本，从而提高财政资金的使用效果，并有利于推动部门预算的改革，强化财政预算执行，因而，更能真实反映财政资金的支出情况，以为财政部门针对当前的财经情况及时作出判断提供有效依据。但国库集中支付制度在推行过程中还存在诸多问题，而作为一个相对新的课题，对其进行健全和完善是一个需要不断探索的过程。

关键词：国库集中支付制度；管理；问题；建议

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）14012202

0前言

经济体制改革不断深入，在新形势下，传统的分散支付方式已不再适应，如何提高政府工作效率、加强预算管理成效成为亟需解决的问题，这一背景下国库集中支付制度诞生。2001年财政部指出，“十五”期间实施国库集中支付制度是财政支出改革的重点。后经国务院批准，由中国人民银行和财政部联合制定和发布了《财政国库管理制度改革试点方案》，国库集中支付制度开始试行，并拉开了国库集中支付制度改革的序幕。在不断探索和改革的过程中，国库集中支付制度得到不断完善，并取得了很大成效。但作为一项新课题，难免存在很多不足，改革任务依然艰巨。本文总结了国库集中支付制度所取得的成效，同时分析了存在的主要问题，并就此提出了推进改革的几点建议，以期能为更好地推进国库集中支付制度改革提供经验借鉴。

1国库集中支付制度概述

1.1定义

国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分之一，指的是所有的财政资金由国库进行集中支付的一种支付方式，其支付管理的对象为所有的政府性收入，包括预算内收入、预算外收入，并以国库单一账户体系作为基础，将这些收入直接纳入国库。同时，集中处理各部门、各单位的支付。其支付流程为：需要支付劳务报酬或购买商品时，由预算单位首先提出申请，并由国库集中支付机构进行审核，审核通过后，再由集中支付专户将财政资金支付给劳务供应者或商品供应者。

1.2取得的成效

(1)增强了政府的宏观调控能力以及资金的有效利用率。与传统的国库支付制度相比，国库集中支付制度解决了资金流转时间长、拨付环节多等造成国库资金难以实现统一调度、资金运行成本高的问题。并有效简化了财政拨款的程序，克服了资金分散支付所带来的各种问题，缩短了资金在途时长，因而资金的运用和管理更加灵活和规范，进而增强了政府的宏观调控能力以及资金的有效利用率。

(2)部门预算执行更加透明，进而有利于推进政府部门进行预算改革。传统的国库支付制度在将财政资金拨付到预算单位账户后，一般很难准确和及时了解资金的下一步运作情况，更无法了解预算单位的预算执行情况，在缺乏监督的情况下，易出现预算、执行相分离的现象。国库集中支付制度实施后，改变了以往只能进行总额控制的现状，转变为对每个预算项目都能进行控制，对资金的运行过程能进行有效的监督。预算执行更加透明化，这也减少了预算执行的随意性，使执行更趋于严格。因而更能反映资金的实际支出情况，有利于为政府部门进行预算决策提供有效的依据，进而推进预算改革。

(3)有利于规范政府的采购行为。促使政府采购制度规范化是财政支出管理改革的重点，实施国库集中支付制度，政府采购的资金则被集中在政府采购资金专属账户中，有效减少和预防了预算单位出现挪用、截留、挤占财政资金的行为，这也从源头上控制了政府采购资金，解决了政府违规、随意采购、收取回扣等问题，有利于规范政府采购行为，使其走向公正、透明的道路。

1.3存在的主要问题

(1)国库集中支付制度在改革的过程中难免触动某些集团的利益，改革因而受到一定阻力。推行国库集中支付制度后，在一定程度上触动了代理银行的既得利益，例如，零余额账户采取先支后付的方式，且当日的余额进行清零，从而减少了银行收取的手续费数额，同时还需要承担垫付资金的风险，这在一定程度上增加了银行成本与收益的不匹配度。加上还未出台有关补偿垫付利息的规定，代理银行因此出现积极性不高，甚至抵触情绪。另外，国库集中支付制度推行前，各部门和单位受预算硬约束性小，很多为争取项目贷款或获得利息，将资金大量存入银行。但改革后，则无法实现以上利益，政府部门也不得不取消在商业银行的账户，这些银行因而减少了信贷资金来源。在一定程度上对地方经济的发展产生影响，加重了政府的压力。这些都使改革的推行受到一定的阻力。

(2)与国库集中支付制度相配套的改革相对滞后，一些法律法规亟需完善，这也成为国库集中支付制度进一步推行的瓶颈问题。例如，预算法律制度依然采取“先支付后清算”的方式；另外，信息化网络平台的建立相对滞后，无法实现数据资源的有效、全面交流。例如我国还未建立资金清算系统以及相对独立的国库会计核算系统，尚未实现税、财、库、行的横向联网，影响信息传达的速率及工作效率。有些地市级的人民银行账户管理手段相对落后，不符合结算秩序的要求等，这些都影响了国库集中支付制度实施的效果。

2推进国库集中支付制度改革的建议

2.1健全和完善与国库集中支付制度想配套的法律法规

作为预算执行机制与财政支出管理的创新，国库集中支付制度是资金支出方式的重大变革。而在推行的过程中，势必会涉及到多方面的内容，为保证该制度的顺利改革，就需要对与之配套的法律法规以及管理方法进行修订和完善，使之适应改革的需要。为此，可根据实际需要，重点研究和修订行政单位的会计制度、总预算会计制度、事业单位会计制度等。为提高银行的积极性，可借鉴国外经验，改革银行支付凭证管理、银行账户管理等，并对代理银行业务操作程序以及手续费的支付标准等进行相应的完善。

2.2建立信息网络一体化平台

为提高国库集中支付系统内部信息传递的速率以及工作效率，应逐步完善财政管理信息系统，以为国库集中支付制度的改革提供有力的技术支持。为此，可将预算单位、人民银行、财政部门、代理银行纳入到统一的信息网络体系中，并尽快实现税、财、库、行的横向联网，使部门间的数据实现共享和多渠道监控、多方对账。另外，不断完善国家金库支付业务系统、金库会计核算系统以及现代化的银行支付系统，使国库尽快实现资金汇划的直达和畅通，从而提高各类财政收支的安全、高效运行。

2.3加强各方利益的配套协作

国库集中支付制度改革是一项需要各单位、各部门、各政府以及代理银行共同配合协作才能完成的系统工程。因此，做好各方利益的配套协作工作对于推进制度的改革有重要意义。财政部门首先应做好制度改革的宣传工作，然后把握好服务与监督之间的关系，提高预算单位理财的积极性。为提高代理银行参与改革的积极性，应尽快建立垫资补偿机制，与代理银行尽快进行代垫资金清算，若难以进行清算的，则应及时办理好手续以做贷款处理。另外，也可根据实际情况进行充分协商，确定代理费用的标准进行利益补偿，以此解决代理银行成本与收益不匹配的现状。

3结语

综上所述，国库集中支付制度是政府支出管理的重要手段，对提高财政资金使用效果、推动部门预算改革，强化财政预算执行等方面有重要意义。在推行国库集中支付制度改革的过程中，虽然取得了很大成效但也存在很多问题。财政部门应认清形势，针对问题提出了相应地改革对策，并努力协调好各方的利益关系，激发各方参与改革的积极性，不断推进国库集中支付制度的改革。

参考文献

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