刍议企业内部控制存在问题及解决对策

卢文渊

摘 要：本文阐述了企业内部控制的概念和作用，分析了时下我国的公司内部控制存在的问题，提出完善公司治理机构，完善内部监督机制，加强信息沟通，培养内控人才等加强内部控制的措施。

关键词：企业；内部控制；问题；对策

0.引言

当社会发展到了一定的水平，就需要采用内部控制制度来作为企业的管理手段，以确保公司的财产有一定的保障，让公司的数据得到维护，以及公司的管理方式更加健全。在2008年6月份的时候，《企业内部控制基本规范》文件出台了，该文件认为内部控制需要企业的全体人员一起遵循，以便更好地对公司进行管理，让全过程控制的思想深入到每一个人的心里。由此可知，对于每一个公司来说，内部控制制度的存在都是非常有必要的，它涉及到公司对于财务的管理，也能够有效的确保公司信息的安全，让管理体制更加完善，保证会计信息的真实可靠。内部控制制度可以利用企业内部分工的相互制约、相互联系的特点，具有控制中小企业内部各部门职能的作用。制度中的相关措施与程序是公司管理的基础。而在实际工作中，由于内部控制自身的局限性和客观环境的原因，仍存在许多问题，有待我们解决。

1.企业内部控制的概念和作用

要想对公司进行内部控制，首先就要完善公司的管理体制，它要达到的目标就是躲避危机，对公司进行有效监管，它是通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制包括这样几个要素：首先是对风险进行评估，当企业在运行的时候，要分析下可能存在的一些风险，并且要制定相关的应对方案。第二个因素是内部环境。在对公司进行管理的时候，内部环境是一个很重要的概念，它涵盖的内容相当多，比如内部审计、权责分配、治理结构、机构设置、人力资源政策、企业文化、社会责任等。第三个因素是信息和沟通，所谓的信息就是公司能够很快地收集一些重要的资料，所谓的沟通就是公司的各个部门，以及公司和外界能够进行交流。。 第四，保护企业财产安全完整。 严格的内部控制可以有效地监督各个部门和各个环节的经济往来业务，从而保障企业财产的完整性、安全性。

2.时下我国的公司内部控制存在的问题

2.1人员素质不够高

在对公司进行内部管理的时候，人员的水平也是非常关键的，如果员工有较好的素养，那么进行内部控制的时候就会有利很多。但是，时下我国很多公司里面的人员都没有较高的素质文化，不少管理人员马虎大意、精力分散、判断失误以及对指令误解。企业中的会计人员职业水准和职业道德较低，工作中没有坚持会计准则和会计法规，唯领导命令是从，造成账务混乱的情况屡见不鲜。

2.2 企业各层面信息交流不够

公司的发展受多方面的因素的制约，比如传统模式的束缚、人才的缺乏，因此在管理方面没有办法充分运用高科技手段，这就造成了沟通的的效果非常差。具体体现在这几个方面：（1）管理方面高科技水平跟不上，很少运用到电脑，管理信息系统比较落后。（2）信息沟通不畅。一方面是由于企业的纵向沟通不畅，也就是上级人员与下级人员不能保持良好的沟通，反馈信息速度慢，企业缺乏对员工的保护和激励机制。

2.3 内部控制体系不健全

很多公司都没有完善的内部管理体系，甚至连内部控制制度都没有。不少公司在会计制度上不全面、零散，不具有科学性与和系统性，导致内部会计制度的组织网络不健全。如有些岗位设置不合理，交叉现象严重，职责程序、审批程序等没有作出明确的规定，不相容职务没有进行很好的分离，重要岗位没有实行工作轮换等。

2.4内部监督力度不够

对于一个公司来讲，内部审计部门的地位是非常重要的，它不仅负责审计工作，还要对公司的运行进行监管，使公司获得更多的利润，让公司发展的更好。但是我国的内部审计人员通常向经理负责，缺乏独立性，而且很多企业轻视内部审计的作用，有些企业会计与审计人员由一人担任，造成内部监督体制不顺畅，业务不规范，工作范围大大受到限制。

3.加强内部控制的方案

3.1完善公司治理机构

要想让公司能够更好的运转，首先就要让公司的治理机构更加健全，这样可以让公司的相关数据更加透明，能够让股东的目标和企业的目标统一起来，这是股东与企业的共同利益，加强内部控制可以有效协调企业内各利益集团的关系。建立完善的公司治理机构包括以下几个方面：首先是让治理环境更加完善，让董事会的作用充分地体现出来，主要从以下方面入手：第一，让董事会的结构更加合理，让专门委员会的工作效率得到提升，遵循董事会的任免制度，仔细筛选进入董事会的人员。第二，充分调动员工的积极性，对于业绩比较好的员工要给予一定的奖励。董事会对于经营层人员的选择采用的是聘任制，让公司的考核激励政策更加完善。根据行业特点和自身经营管理的实际，董事会提名及薪酬委员会进一步建立健全对高级管理层成员绩效评价的标准和程序，以完善对高级管理层的薪酬激励机制。

3.2完善内部监督机制

要想让公司一直实行内部控制制度，监督部门就要发挥出他们的作用，在这个过程当中，内部审计是不可少的一部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。企业内部的财政、审计等各部门应进行合理的分工，建立岗位责任制，而且要加强各部门之间的信息交流，定期互通相关的情报信息，进而形成有效地监督合力。还应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大企业执法力度。具体可以从以下两个方面完善：一是要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅要开展事后的审计工作，还要进行对事前、事中的控制；不只审计财务报表，还要对经营管理进行总结、分析和评价。二是鼓励所有内控人员介入到公司的日常工作中，对公司内部控制的运行有效性进行监督，及时评价控制的设计和运行，根据反映的不合理问题来采取必要的纠正措施。

3.3加强信息沟通

在对公司进行内部控制的时候，信息和沟通也是这其中非常重要的因素，直接关系到内部控制的效果。要想让内部控制达到效果，企业生产、营销、财务等多个因素就要相协调起来。信息之间的沟通不只是纵向的员工和管理者之间的沟通，还包括横向的员工与员工、各部门之间的沟通。企业应建立信息收集系统和信息沟通渠道，通过财务会计资料、经营管理资料、办公网络等了解获取企业的内部信息，通过社会中介机构、业务往来单位、监管部门及网络媒体来获取外部信息，实现所需内、外部信息准确、及时传递和共享，确保董事会、管理层和员工之间有效沟通，进而促进企业董事会、管理层和员工正确履行相应的职责。

3.4培养内控人才

对于公司来说，进行内部控制首先应该有良好的人力资源政策，而它又与多个因素有关，比如公司的盈利情况、市场状况、行业的发展情况等。因此，公司的管理层应重视人才的培养。首先，对内部控制的人员的专业胜任能力进行评估，确定其有能力胜任内部控制相关的工作；其次，提高管理层对内部控制的重视，并将内部控制的重要性下发到公司各个部门，使其各个部门了解其重要性，并积极的配合。对于公司来说，进行内部控制首先应该有良好的人力资源政策，而它有和多个因素有关，比如公司的盈利情况、市场状况、行业的发展情况等。因此，公司的管理层应重视人才的培养。首先，对内部控制的人员的专业胜任能力进行评估，确定其有能力胜任内部控制相关的工作；其次，提高管理层对内部控制的重视，并将内部控制的重要性下发到公司各个部门，使其各个部门了解其重要性，并积极的配合。比如，可以开展内控师资格认证培训班，去邀请理论功底和实务经验丰富的内控专家，通过科学的课程设置，让教授从内控体系的各个专业领域系统地讲解内控体系相关知识，有效控制环境的重要特征，如何将内部控制和风险管理有机融合，使之能针对控制目标，识别业务流程和交易处理的高风险点。最后，对内部控制的人员定期的进行培训，及时的对知识的更新做出反馈。

结语：从上面的论述我们可以知道，对于现代的公司来说，要想提高自身的管理水平就必须要重视内部控制，只有这样才能让公司更加平稳地发展。所以，对于一些中小型的公司来说，要从实际情况出发，加强公司内部控制的管理。

参考文献：

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