内部审计在煤矿企业内部控制中的研究

董吉畅

摘要：内部审计和内部控制对煤矿企业的发展具有很大的推动作用，而它们在煤矿产业中也得到了深化和应用。内部审计和内部控制对煤矿企业的发展有着深刻且长远的影响，内部审计在煤矿企业的开展已历经二十多年的时间，在职能发挥和业务建设上取得了很大的进展。

关键词：内部审计；内部控制；煤矿企业

中图分类号：F270文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）07-0162-01

经济全球化进程在不断的加快，我国也加入了竞争非常激烈的国际市场，我国的企业在国内和国外的双重竞争压力下，也在不断的改进和完善企业的管理方式。越来越多的企业在这种情况下，开始将内部审计放到工作中首要解决的高度上，可见，内部审计在企业中的重要性。企业建立适合自身的内部控制和内部审计制度，才能更好的实现内部控制的目标，确保经营目标的实现。

一、内部审计与内部控制的关系

（一）内部审计是以内部控制作为前进方向的

目前，内部控制的范围已经发展到对公司管理的控制、公司风险的控制、公司模式的控制和公司效益的控制上来。内部控制已经不仅仅起到对企业内部进行监督的作用，最主要的目的是服务于企业。因此，内部审计是以内部控制作为引导者的。内部审计的内容与内部控制的内容是相同的，并且会随着内部控制内容的改变而发生变化，内部控制的变化会在一定程度上推动内部审计的发展。在内部控制系统比较完善时，内部审计的范围会精确到很小的值；相反，如果内部控制不够完善，审计存在的风险也会增大。

（二）内部审计是实现内部控制的重要手段

近年来，被审计资料的正确性和准确率不能很好的被作出判断。内部审计的主要方式是以结果为基础，既要求对结果的重视度，又要求加强对过程的监测。对于内部控制的结果进行分析，我们可以得出：内部控制实施的程度决定内部审计实现的意义与范围。

二、内部审计在内部控制过程中发挥的重要作用

（一）内部审计在企业内部控制体系建立中的作用

目前，我国大多数企业在建立的内部控制系统时，都会在建立中邀请社会上的会计部门对其进行技术指导，并在发展中学习国外先进的技术和手段。内部的审计人员随着企业实力的增强而出现，原来的外部审计不能满足企业现在的发展，外部审计人员不能很快地对公司进行全面的了解。而内部审计人员可以在任何制度中找到公司的各方面漏洞，并将其合理化。因此，对于企业来讲，优秀的内部审计人员可以为公司的发展带来巨大的监督作用。

企业在建立内部控制体系时，应该利用内部审计的强大优势。在建立初期，企业各项制度的完善是非常重要的，在企业的发展中，内部审计人员会就对出现的问题进行客观的描述，并提出改进意见；在企业的运营中，要全面提升企业的整体素质和高度，就要利用科学、全面、系统的体系对公司进行监督和审核；内部审计有时会作为公司沟通的一个桥梁，可以有效地采集到公司所需要的信息。

（二）内部审计对内部控制的评估中有很大的作用

在实际的企业操控中，内部审计人员可以根据已经建立的内部控制体系制定相关的战略，并有计划地对企业的建设和发展提出具有建设性的意见。内部控制的完整性是一个大的管理状态，随着企业内部的发展，可以影响其发展。内审部门不仅可以在出现问题时解决问题，还可以在企业平稳发展中提供有力的保障。

三、我国在煤矿企业实施内部控制审计的困难和意见

（一）内部控制审计在煤矿企业实施中出现的问题

从我国现阶段煤矿企业的发展来看，内部审计成为企业所关注的热点问题。由于内部控制审计在我国应用的比较晚，在应用中存在一些问题。

首先，目前我国内部审计在煤矿企业内部控制中并没有出现一部与之符合的法律法规，我国企业现在使用的内部控制都依照《企业内部控制基本规范》，在该规范中针对的是所有的企业内部控制，并不是专注于煤矿企业的，因此，在某些方面，煤矿产业的发展不能完全遵循该规范；其次，在内部控制审计中没有符合煤矿产业发展的准则。

（二）煤矿企业本身对内部控制审计造成的问题

首先，煤矿企业对内部控制审计的需求力度不够，煤矿企业在我国起步晚，与国外的煤矿企业相比，内部控制体系还不够完善，不能很好地进行执行，大多数内部控制体系都是摆设，并没有发挥其作用；其次，煤矿企业大多采用委托代理的，对内部控制审计的权力进行了压制；最后，审计人员的职业素质不高，作为内部控制人员应对企业内的一切流程进行深入了解，不断提高自身的专业技能和素质，降低煤矿企业发生危险的概率。

对内部审计在煤矿企业内部控制的问题上，要深入研究内部审计与内部控制的关系，制定出一条合理的煤矿企业内控制度；作为煤矿企业本身，要让内控系统得到最大程度的发挥，不断加强对公司内部的管理。

煤矿企业作为我国一项重要的企业，其管理方式和内部操作非常的重要，如何利用内部审计对煤矿企业的内部进行控制是企业在未来的发展中需要协调和解决的问题。

参考文献：

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