新时期疾病预防控制机构的预算管理

王艳琳

摘要：作为从事公共卫生事业的疾病预防控制机构，其资金筹集主要靠国家财政拨款，预算管理执行事业单位《财务规则》。因此本文分析了预算管理工作中存在的缺陷，正视预算改革的背景，结合新时期财政预算管理新规的出台，针对疾控机构的特点，对疾控机构预算管理的对象进行了详细论述，充分证明新时期疾控机构作好预算管理工作的重要性。

关键词：预算管理 预算控制 决算

疾病预防控制机构是公共卫生事业单位，其财务管理执行事业单位财务规则。实际工作中主要任务则是：合理编制预算，严格执行预算，完整、准确的编制单位决算。合理配置和有效利用资产，加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。这一系列的任务从预算的编制、执行过程中的控制，到最后决算都体现了预算管理的重要性。因此，疾病预防控制机构必须做好经费的预算管理，从而充分提高资金的使用效益，促进疾控事业的健康发展。

一、预算编制

（一）编制原则

由于事业单位实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补，结余留用的预算管理办法”预算经批复后需严格执行，没有特殊因素及相应政策的允许，年中财政不办理正常经费的预算追加。因此疾控机构要依据“预算法”和预算会计制度组织收入、科学合理的安排支出，做到量入为出。

（二）编制准备

1、核实各项基本数字

主要包括事业单位机构数、人员编制数、在职实有人数离退休人数、房屋建筑面积、机动车辆数、设备台数等基本数据资料。

2、分析整理上年预算执行情况

统计上年已发生月份的累积实际执行数，预计全年收支数；分析上年度事业计划完成情况、预算执行情况，分析、预测发展趋势；分析各项资金来源及变化发展情况；分析物价、收支标准及定员定额变化情况；分析资金使用中存在的问题；分析上年出台的有关政策对预算期收支影响程度；等等。

3、分析研究影响预算期收支的有关因素

预算期内事业发展目标和计划变化情况；预算期内各类人员实有数或定员比例的变动情况；预算期内需要购置和维修的设备设施基本情况；预算期内市场物价、收支标准变动情况；预算期内新出台的政策对收支影响情况；等等。

（三）编制流程

（1） “一上”阶段，为每年的6—7月份，单位根据年度工作计划、事业发展计划和收支增减因素，提出预算建议数或收支概算，经主管部门卫生厅审核汇总报财政厅。

（2）“一下”阶段，为每年的8—10月份，财政厅参照单位提出的预算建议数下达预算控制数，审核分配单位预算指标。

（3）“二上”阶段，为每年的11—2月份，单位根据分配的预算指标正式编制年度预算，并逐级汇总由卫生厅报送财政厅。

（4）“二下”阶段，为每年的3—5月份，经法定程序审核后，财政厅正式批复单位预算，单位按批复的预算执行。

（四）预算编制

1、收入编制

根据财政状况以定员定额方式参照以前年度测算人员经费和日常公用经费及财政拨款补助数；综合分析近几年收入状况，充分考虑市场经济条件下，增收或减收的因素科学预测非税收入；同时根据单位职能及事业发展计划，充分考虑财政承受能力合理测算各种项目经费。

2、基本支出编制

由于基本支出包括人员经费和日常公用经费。人员经费包括支出经济分类科目中的“工资福利支出”和“对个人和家庭的补助”。具体项目有：基本工资、津贴补贴及奖金、社会保障缴费、离退休费、医疗费、住房补贴和其他人员经费等。日常公用经费包括支出经济分类科目中的“商品和服务支出”和“其他资本性支出”。具体项目有办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、公务用车费用、差旅费、维修费、会议费、专用材料费、福利费、一般购置费和其他公共用费等。基本支出测算应严格执行国家有关政策、制度和有关文件的规定标准和支出范围，虽有文件规定但与现实差距过大的要根据实际适当调整。

3、项目支出编制

分新增项目和延续项目。新增项目是本年度新增的需列入预算的项目，是单位为履行职能和促进事业发展的需要，按照预算管理级次申报；有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分研究和论证，通过了严格的申报程序，纳入单位年度预算的项目。延续项目是本年度及以后年度预算中继续安排的项目。除财政部门批准以前年度结余结转的项目外，本年的项目支出预算实行零基预算。同时现行《财务规则》也规定，在申请项目支出预算时，还应填报财政支出绩效目标申报表。它是项目绩效目标审核、预算资金确定和绩效评价的主要依据。

4、预算报表体系

预算报表是通过规范、统一的数据表形式对单位年度综合收支计划信息予以全面、完整的反映；是预算信息的主要格式载体。首先“一上”阶段，单位通过系列报表提出预算建议数，具体表分两部分一是**年度山东省级部门基本支出、业务类、一般投资类项目预算表和结余结转资金情况表、二是**年度山东省级部门执收收入支出预算情况表、财政支出绩效目标申报表。“二上”阶段，单位根据财政厅下达的预算控制数，编制预算草案由具体的预算报表体系组成。它包括“入录表”和“预算表”。“入录表”用于入录或修改基础预算数据，实行数据库管理；“预算表”主要用于审核、汇总、输出预算数据，是根据预算管理的需要，从“入录表”中提取数据由软件自动生成的。

二、预算执行

（一）预算收入的执行

疾控机构在贯彻国家政策、财税法规的基础上安排组织收入，对各种非税收入如：检验、监测国有资源有偿使用收入、其他收入等应缴尽缴及时足额上缴国库，对取得的各项收入含财政授权支付拨款和财政直接支付的款项做到及时入帐。同时核对财政额度到账通知中资金的类、款、项内容是否与财政批复的用款计划相符。endprint

（二）预算支出的执行

1、用款计划的编报

财务人员按照单位的年度支出预算，每季度前10天，提前向财政厅报送下个季度的基本支出用款计划，以保证单位及时使用资金，提高资金支付效率，加快预算支出进度。同时由于本单位实行统发工资，所以务必认真测算工资统发数额（包括新增人员与离退休人员），留足全年统发工资基本支出指标的基础上，再编报基本支出授权支付计划，防止因授权支付申请过多而导致统发工资难以正常发放，财务工作陷入被动等情况出现。

2、严格预算支出管理

财务人员收到财政厅批复的用款计划后，可在分月用款计划内进行资金支付。首先根据不同性质的支出采用不同的管理方式，划清各类资金的界限，不能相互挤占。其次，各项支出不能突破预算，如因特殊原因确需调整，应按照法定程序进行支出预算调整。同时预算执行过程中应及时核实基本支出、项目支出各种支出的执行数，分析预算支出执行中出现的新情况、新问题，能及早解决应尽早解决。以免影响单位的正常预算、决算以及下年度的预算。项目实施中自觉接受财政厅的监督、指导；项目完成后，根据新的预算管理要求，及时组织验收和总结，实行项目完成情况报告，并将项目绩效考评结果上报财政厅。

预算支付方式：依现行的国库集中收付制，其预算支出的支付方式分别为财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付是由财政厅开具支付令，通过国库单一帐户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位帐户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、政府采购项目。 财政授权支付是国库单一帐户体系中的单位零余额帐户既是执行财政授权支付和清算功能的帐户。单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一帐户体系将资金支付到收款人帐户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买性支出和零星支出。

三、预算调整

在预算执行过程中，由于受经济形势的变化、政策的调整，或者一些突发性的重大公共卫生事件等客观情况的影响，会导致预算计划赶不上情况的变化，为了避免预算收支与客观实际情况脱节，有必要根据实际情况对预算进行动态调整。并按规定的程序报经卫生厅或者财政厅批准后，财政厅审核并提经或转报上级政府审定通过后执行。单位同时根据预算的调整，相应增加财政补助收入或压缩项目支出。例如：突发公共卫生事件的非典型性传染病、甲型H1N1流感、禽流感等等，均应编制追加预算；例如政府采购专项的重点实验室设备购置，由于执行过程中供货方原因，导致项目持续延期，400万的项目仅完成了225万，剩余175万。财政决定调减计划追减预算175万。

四、决算管理

（一）年度决算的意义

决算是预算执行的总结，是年度预算收支的最终结果。通过编制决算，可以系统地整理预算执行的实际数据，全面分析预算管理和预算资金使用效果的经验与不足，从而有针对性的提出加强和改进管理的措施。同时决算编制对下年度的预算编制、及提升后续预算管理水平也具有重要的参考价值。

（二）决算编制前的准备

年度终了时，对全年的预算收支、会计帐目、财产物资及有关财务活动等，进行全面的核对，结算和清查。

（1）核对年度预算收支数字：包括省财政、卫生厅、与本单位之间的全年预算收支数字，核对通过直接支付和授权支付两种方式财政拨付的基本支出、项目支出的经费预算数。预算的追加追减、预算的划转调整。

（2）清理本年预算的应收应支款项：对本年度的各项应缴国库预算收入认真清理，做到及时足额上缴，对本年度应列支出也要在年终前全部列支。

（3）清理往来款项

（4）清理财产物资

（5）对帐：年终将国库集中支付系统的有关数据通过转出功能导出数据并与会计帐薄进行核对，提前做好与省财政有关部门的对帐准备工作，执行对帐时分别核对三大部分— 预算指标数、年度指标支付数、结余指标，同时每部分都含基本支出、普通专项支出、政府采购支出。

（三）编制决算报表及决算说明书

1、通过预算数字、会计数字、基本数字来填写决算报表数据

尽管每年的决算报表都修订一次，但都是在上年度决算的基础上，根据本年度预算管理体制及其他制度变化情况，本着有利于总结全年预算执行情况，符合预算管理要求制定的。具体报表有：收入支出决算总表、收入支出决算表、收入表、支出表、收入决算明细表、支出决算明细表、基本支出决算明细表、项目支出决算明细表、项目收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表、一般预算财政拨款基本支出决算明细表、一般预算财政拨款项目支出决算明细表、资产负债表、国库集中支付预算执行情况表、资产情况表、基本数字表、机构人员情况表、非税收入征缴情况表等。事业单位事业基金增减变动情况表、事业单位专用基金增减变动情况表。

2、编写年度决算分析说明

内容包括：本单位预算执行的主要情况（有收入情况、支出情况、结余情况），对支出超支或结余、收入超收或短收的原因分析；业务计划完成情况及原因分析（如免疫规划生物制品的管理）；各项事业发展的成果和费用支出分析（如参与或承担的国家科技重大专项的管理）；预算管理及财务管理方面采取的措施，取得的经验及存在的问题，以及今后改进的建议。

五、加强预算执行的监督

新“财务规则”增设了“财务监督”的内容，体现出财务监督的重要地位和作用。通过财务监督国有资产的安全与完整得到了充分保障，也保证了预算的完成。通过财政、审计部门的监督，促使单位各项收支按预算的进度进行，并保证了业务工作的资金供应，对预算执行过程中出现的问题及时的采取措施并加以解决，因此促进了事业计划的完成。所以疾控机构要加强内部监督，建立健全财务监督制度，并主动接受积极配合财政部门、审计部门对单位财务活动所进行的日常监督和专项监督，并严格执行监督部门依法作出的决定。

参考文献：

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