如何加强企业货币资金内部控制

谢晓蓉

摘要：企业中的资源资产中存在着流动性极强的一部分，就是企业货币资金。由于企业的货币资金使用率高，流动性强，在管理控制上也存在着极大的困难和风险，但却是企业的命脉所在，掌握着企业的生存与发展的关键。货币资金的管理一直是企业的内部控制的重点内容之一。本文提出了目前企业在对货币资金进行内部控制上存在什么问题，并提出加强企业货币资金内部控制的措施。

关键词：企业 货币资金 内部控制 完善措施

企业的货币资金在企业日常运营中应用率最高，拥有极高的利用率和极强的流动性。因其在企业资源中的占据的比例也相当大，对于企业货币资金的控制就成为了企业内部控制管理问题中的重点之一。资金的收支、内部流通运转、筹集、投资、日常开支、经营消费等等和货币资金挂钩的一系列业务，都包含在资金活动控制之中。资金活动控制是企业内部控制的重要组成部分。

由于货币资金事关企业的生存与发展，因此企业对于货币资金的控制管理相当重视。然而就目前企业的内部控制管理情况来看，对于流动性强而应用范围广的货币资金，企业并没有做到全面的掌控和良好的管理，企业中仍存在许多货币资金上的管理漏洞，企业的财务问题仍有许多还未解决。

一、货币资金内部控制存在的问题

（一）资金挪用现象普遍

在企业中，一切的资金使用都是由人来调度的。而只要有人参与的经济活动，就难免会有有异心的人存在。企业中存在着许多不良分子，在企业的资金使用中动用各种手段进行占用、挪用或巧立名目，将公款用于私图。企业的管理者并不能全面地进行监控，无法完全杜绝企业资金挪用现象，企业的货币漏洞出现，资金链暴露在财务风险之下。

（二）货币资金管理力度低下

许多企业之所以资金短缺周转不灵，原因都是相似的——企业内部管理工作不到位，内部控制力度弱，管理程序紊乱，人员权责不明，资金问题出现后不能得到及时有效的解决，货币资金的收支情况信息不明，财会工作不到位，货币资金的使用审批不严格，上层管理者对于企业的货币资金没有绝对的控制权和高度的管理意识。

（三）财会工作失当

首先，企业在货币资金使用之前并没有做好预算编制的工作，资金的使用没有方针可以遵循，导致资金的支出项目不明混乱，被有心人利用大肆挪用公款。其次，企业在对货币资金的财会结算和分析上，没有科学及时地进行工作，人为的货币资金数据造假、隐瞒、损毁，导致财会数据失真、不完整，高层管理者、决策者无法真实掌握到当前的货币资金的财务状况。

（四）人员素质低下，权责不明确

财会队伍中的组成人员没有严格挑选，许多浑水摸鱼走后门的人并不具备相应的专业会计技能和知识，因此在实际工作中并没有实用，反而会影响到正常的财会工作的进行。而某些管理人员有心造假财务信息，徇私舞弊，阻碍财会工作的进行，造成企业利益表面虚高的假象，实际上企业的货币资金已经出现多处漏洞和风险隐患，但却没有人察觉。企业中没有明确货币资金的控制工作的权责，有的人跨部操作，有的人推卸责任，工作秩序混乱。

二、加强企业货币资金内部控制的措施

（一）制定不相容职务相互分离的内部控制制度

传统的职务设立，在从属上往往有许多错漏。许多工作性质不相容的职务却同属在一个部门的情况并不罕见。不相容的职务不分离管理，就会造成管理工作上的冲突，管理工作开展困难。因此企业应当将不相容的职务相互分离来进行内部控制。要想分离不相容的职务，首先企业要在内部建立职务之间的牵制，只要和资金款项有关的所有工作，都必须由两人或两人以上小组进行处理，保证工作人员彼此之间能够相互帮助相互制约。

会计审核人员负责的是企业的财务工作的第一道门卡，后期工作中是否存在财务数据错漏、处理工作是否繁杂凌乱等等情况，就看第一道门卡的把关是否严格。会计人员负责一系列经济活动中的财务信息的收集登记和整理，如账目的整理、登记、相关单据的回收签发等等；出纳人员管理现金资金的收发、保管，还有银行票据的收集整理和登记等工作；会计主管负责对货币资金的一系列的收支情况进行逐项的审核。另外还要设立专项小组，对企业中一系列审批资金用的印章进行妥善保管。经过财会分析整理后的财务数据和财务信息要全部如实地、完整地录入电子档案，由专人进行加密保管。企业的高层负责人要对一系列资金的使用进行最终审批。

企业所有的工作人员都只能在规定好的工作范围内进行工作，不允许出现越庖代厨行为，人员岗位的设置不能重复，对于货币资金的控制管理工作要落实到专人专项工作上，权责要清晰。

（二）建立健全授权批准控制制度

企业要想加强对企业货币资金的内部控制，建立健全授权批准控制制度是必不可少的。

明确负责人对于货币资金的授权批准的具体工作，在货币资金的授权批准上拥有何种程度的权利，规范货币资金的审批等级，还要明确相关的授权审批的方式、程序和个人责任，在货币资金的授权批准方面的职责范围和是否有特殊的工作要求。若是货币资金的授权批准工作不搞好，货币资金的使用审核不落实到位，货币资金的使用情况就会不明了，资金去向不明，账目上登记困难，之后的财会工作也难以进行。

我国某些企业采用“一支笔”的授权批准方式来进行货币资金的审批，强调企业中只允许一个工作岗位可以获权进行资金的使用授权批准。该审批人或审批人的授权批准方有权利对资金的支出进行授权批准，而其他的人不允许参与到货币资金的授权批准工作中来。而这种“一支笔”的授权批准制度在实际运用中，为了保证工作秩序，因此应该进行分权，而非将审批工作集中到某一个人身上。将授权批准的权利分摊到相关的领导或部门中去，要求获权人或获权部门之间要互相监督和制约，以此减轻货币资金的授权审批的工作量，也保证了资金支出的审批工作能够落实到位。

（三）建立完善的货币资金内部控制体系

1、健全货币资金的完整性控制

明确货币资金的工作范围，和货币资金控制的工作范围。企业业务上的相关票据要根据持有编号和业务记账的相应金额进行核对，核对准确过后才能进行入账；财会队伍在对货币资金进行会计分析工作时，要比对企业的每一项业务，对应业务量来核实该项货币资金的金额是否准确，货币资金量是否完整；交易账目要定期进行清理、核对，将该收回的应收账款及时收回，该清的债款及时还清；定期核对银行账单，保证银行内的企业资金存款安全完整没有被挪用。

2、健全货币资金安全性控制

对货币资金采取实点监控，保证货币资金的完整和安全。要做到账额相当，定点盘查；库存限额，定期清查；专人专项，独立监察。

3、健全货币资金合法性控制

设立专项小组，对一系列的货币资金业务进行审查，保证企业内对货币资金采取的管理控制行为都是合法合规的。以此来防范企业可能触犯的法律风险，同时也能加强对货币资金的控制监管。

（四）建立严密完善的票据及印章的管理制度

首先，要建立健全专门的票据印章管理制度，保证票据印章的管理工作有章可循，明确票据印章的管理的具体工作、职权，票据印章的采购、保管、申报使用等等都要登记在案；其次，要在银行进行票据印章的预留印鉴，要实行企业内部控制和银行的外部控制，保证企业的票据印章的安全和完整。印章不能交由一人保管，授权印章由授权人保管，个人私章由个人自行保管。

三、结束语

作为企业内部控制中的重要一环，货币资金的内部控制工作受到了企业的高度重视。货币资金的内部控制在企业的日常工作中也是举足轻重的。因此要有效开展内部控制工作，保证货币资金的安全和完整，有效防范财务风险，保证企业的发展。

参考文献：

[1]钟晓强.浅议企业货币资金的内部控制[J].现代经济信息，2013（15）

[2]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013（15）

[3]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策[J].交通财会，2010（03）endprint