财务管理提升经营决策水平

王忠昉

摘要：本文在通过财务管理中的案例分析，为企业的生产经营决策提供支持依据，从而提升公司的经营决策水平，为企业带来了较好的经济效益。

关键词：财务管理 提升 经营决策水平

企业要持续经营就离不开竞争，有竞争就会面临各种各样的经营决策。经营决策是企业管理工作的核心内容，决策的正确与否，直接关系到企业兴衰成败和生存发展。那么，为了避免因决策失误给企业带来不良后果，管理者在做出生产经营方案选择之前往往要求财务人员对备选方案进行分析和评估，使得企业对财务分析、经营决策依据提供等工作的要求更高，财务分析的前瞻性、指导性显得更为重要。

我们在实际工作中运用财务管理知识，结合财务会计信息，在企业的经营管理实践中进行了积极探索，为管理层决策提供支持方面取得了明显的效果。

一、建立装置效益测算模型，提高工艺调整主动性

2004年，芳烃装置吸附分离单元的吸附剂到了使用后期，吸附性能下降，装置加工负荷只有83%，产品PX的单程收率比开工初期下降了14%。低负荷、低收率的装置运行状态，使PX产品的产量无法满足下游生产的需要，企业需大量地外购PX原料，而当年PX市场供不应求，价格节节攀升，大量外购PX将使企业效益受到极大影响。

2004年3月份，为了摸清芳烃装置吸附分离单元低负荷、低收率对企业效益的影响，我们主动搜集该装置的相关经济技术资料，建立了装置效益测算模型，并按年初价格水平进行了计算。结果显示：由于装置负荷比开工初期降低，每年减少自产而增加外购PX，使企业增加成本差价651万元；因装置产PX收率降低，其他低附加值产品的收率升高，使得每吨原料产出价值比开工初期降低181.25元，按实际加工负荷计算，全年影响效益4，665万元。吸附分离装置因低负荷、低收率每年影响企业效益5，315万元。

在搜集技术资料时，通过车间技术人员了解到：“公司PX产品的纯度指标高于同行业企业，适当降低PX质量标准，可以一定程度地提高PX的产量”。鉴于当年PX的市场价格居高不下，企业外购PX成本过高，我们向公司建议：在不影响下游装置正常使用的前提下，应安排生产部门适当调低PX品质标准，减少质量过剩，提高PX产量。

建议报告引起了决策层的重视，公司立即组织生产部门进行装置实验性工艺调整，PX纯度指标调低0.09个百分点，仍然高于同类企业的PX纯度指标。调整后，下游产品质量没受影响，PX产量平均每小时增加0.8吨，当年增产PX量6400吨，PX产品比其他低附加值产品价格高出3，641元/吨，当年增效2，330万元。

二、运用差别损益分析法，提高长丝产品差别化

20XX年4月份，化纤产品市场虽逐步好转，但公司受原料不足等因素影响，效益仍然不理想。为充分利用有限的原料资源，争取较好的经济效益，我们通过大量的数据筛选、归纳和系统分析处理，指出影响我厂经济效益提升的又一大因素：“各产品、原料按市场价计算，生产长丝FDY产品没有边际贡献，生产越多，效益损失越大，随着化纤产品市场的变化，产品结构调整工作没有引起企业足够的重视。产品结构需要尽快调整”。这一分析结果立刻引起了决策层的高度重视，公司及时调减了长丝FDY产品的生产量。

为了发挥长丝装置FDY线的生产能力，我们将同类的长丝POY、FDY产品进行了差别损益分析，提出把长丝FDY生产线加以改造，用来生产POY新产品。在充分考虑FDY改产POY产品需追加的专属成本—修理费后，得出结论：生产长丝POY比生产FDY产品每月净增效益300万元。这一结论又得到了决策层的肯定，并逐步实施了FDY改产POY的生产方案，从而增加长丝POY产品的产量，并进一步提升了产品的差别化程度。

三、运用贡献分析法，进行外购原料的事前测算

由于芳烃原料不足，直接影响了装置的正常运转，为缓解原料短缺的矛盾，必须大量外采原料。每次采购之前，我们都对拟购原料的加工效益进行测算、分析，充分了解各种原材料加工的边际效益，为决策层提供原料外购方案的决策依据。由于加强了原料采购的事前分析，公司通过原料采购的结构调整，对边际效益高的原料多采购，对边际效益小的原料少采购，取得了较好的收益。2004年1-5月份，加工外购混合二甲苯3.49万吨，增加加工效益1，443万元。

2004年3月份原材料采购定价时，经过对原材料的采购价格及其加工后边际贡献的测算，我们对混合二甲苯和对二甲苯的采购方案提出建议：3月份对二甲苯的价格相对较低，而且有上涨趋势，既使当月有足够的库存不需要再采购，但是，如果在目前价位进行适当的储存，将有利于节约下月的采购成本。

目前，我公司混合二甲苯库存量较大，而3月份报价又较高，如果按3月份的价格采购，加工后几乎没有边际贡献，考虑到混合二甲苯库存量能保证3月份生产需要，延缓混合二甲苯采购时间，应适当减少或不采购混合二甲苯。

公司采纳了我们的建议，及时调整了采购方案。财务管理作为经营管理的重要环节，为公司的生产经营决策提供了重要依据，从而提升了公司的经营决策水平，为公司带来了较好的经济效益，上述经营方案的实施为公司增效1.05亿元。

在之后的经营过程中，凡遇到产品结构调整、原料采购方案改变和原料采购招标等经营活动时，公司决策层总要求财务部门先做事前测算和分析，方案有边际效益的就付逐实施。我们提出的决策方案的实施，也推动着财务管理作用的进一步发挥，财务部门在公司内部的重视程度进一步提高。endprint