加强集团公司资金管理的内部控制研究

沈华

摘要：在集团公司内部进行资金集中管理，形成高度集中的资金管理指挥系统，建立统一规范的财务资金调控制度，有利于平衡各集团成员之间的资源占用，共同实现目标利润。本文明确了集团公司内部控制的目标和原则，提出建立并严格执行资金预算管理制度与流程设计、加强与其他职能部门相互协作实现全面预算管理等加强集团公司资金内部控制的对策建议。

关键词：集团公司 资金管理 内部控制

一、集团公司资金管理内部控制的意义

（一）平衡各集团成员的资金量

集团各成员经营情况不同，回款的时间、周期和速度也不尽相同，有的成员的资金回收以年包合同反应，平时只核算成本，年末决算。日常的资金短缺是不可避免的。资金集中管理有利于弥补由于集团成员暂时的资金短缺造成的经营风险。

（二）合理分配资源

为保证集团整体的经济利益，集团的管理层会对集团的整体发展战略和规划进行全局性的布局。战略的实施和目标的实现，需要对相关产业进行投资和扩大规模。资金集中管理有利于决策层对资源进行统一的调拨，保证目标的实现。

（三）提高资金使用效率

通过对资金进行集中管理，利用集团成员账面的应收预收账款、应付账款等暂时富余的资金，进行投资和运营，加速资金的使用频率，降低资金成本，提高资金的使用效率。

（四）对供应商进行统一的管理

集团成员的业务可能存在相同的供应商和相同的客户，客户和供应商身份可能相互转化。资金集中管理，有利于稳定产业链和产业结构，对客户和供应商起到协调和制约的作用。

（五）有利用经营脉络清晰

加强资金管理的内部控制可以有效的提高资金的回收效率，加速资金周转；防止各经营实体之间的频繁借贷；在提高效率的同时，提高经济利润。坚持收支两条线原则，及时与主业沟通和对账。

二、集团公司的资金管理存在的突出问题

第一，各集团成员在对外的经济往来中是一个经济主体。但集团内部根据管理要求划分为多个主体。相同的客户结算款项时把集团公司看成一个整体，就会造成个别成员的款项出现赤字；成员间对催款的积极性不高，相互拆借借资金严重。

第二，主业根据绝对客户优势地位，结算时不考虑我公司的管理和要求，造成资金回收不均衡。

第三，紧俏商品销售形成的预收账款闲置。因为没有较好的投资渠道，增大了资金的机会成本。

三、加强集团公司资金管理的目标和原则

（一）加强集团公司资金管理的目标

通过加强资金管理的内部控制，形成高度集中的资金管理指挥系统，建立统一规范的财务资金调控制度，设立统一的信息平台，全面掌握生产经营全过程的相关信息，实施有效的管理、监督和控制。

（二）加强集团公司资金管理的原则

控制管理成本。根据实际情况对资金流程进行重新设计，在不增加人员、不改变目前的经营模式，控制流程简洁高效的情况下完善资金管理工作。

流程设计应充分考虑利润相关者的既得利益。集团公司最大的客户是主业，要充分考虑客户的利益，及时进行沟通，加强相互之间的协作和配合。

强化服务意识，提出管理和服务的宗旨。资金集中管理会对集团成员的资金使用造成制约和限制，会引起成员管理者的抵触情绪。要进一步加强管理，需要提高服务意识，保证资金的使用效率，提高集团成员的经济效益。

四、加强集团公司资金管理内部控制的对策

（一）制定“资金集中管理章程”，明确责权利关系

首先，应明确资金集中管理的主导地位。公司董事长代表董事会授权财务部为资金集中管理的执行部门。财务部对董事会负责。其次，以管理和服务为宗旨，对经过审批的集团成员的资金使用提供高效快捷的服务。然后还需要明确集团成员的审批责任和财务部门的结算责任。

（二）建立资金集中管理的相关制度

建立资金使用的审批程序。每月初各集团成员向财务部报资金使用计划，财务部负责对资金使用计划执行情况进行监督，根据上月的情况编制《资金使用情况报告》，于每月末报总经理审阅。资金付款必须由总经理审批，集团成员负责人签字认可，财务负责人根据审批过的付款单据，在资金计划内对客户进行付款。

根据资金的流动设置岗位。应分别设置收款、付款、预算、分析等资金管理岗位。对集团成员的收入来源和款项支付进行统一的管理，预算岗位根据资金的使用情况监督资金计划的执行，月末对资金的收支和使用情况进行总结和汇报。财务负责人据此调整资源的分配和管理。

资金的借贷和还贷的程序。根据集团成员的月工资发放金额设定资金警戒线。当集团成员资金报警时，立即启动资金借款程序。财务部预算岗位通知集团成员负责人及时向总经理提出借款申请，并将资金短缺分析报告报总经理。集团成员的资金状况改善后，由财务部门根据资金计划及时履行内部还贷手续。

保证资金留存额。对集团成员的闲置资金，财务部门根据资金计划，保留高于资金计划金额的10%作为资金留存限额，保证正常的业务开展。

（三）严格执行资金预算管理办法和流程

在实际工作中，资金使用计划编制的随意性较大，执行过程混乱，达不到资金的控制效果。为避免资金预算形同虚设，要建立一套操作性较强的资金预算控制流程。每月对资金预算执行情况进行分析和反馈，逐步改善资金管控环境。

各集团成员的负责人对资金的使用情况负责。成员负责人根据销售部门的销售情况和客户的资信情况估计当月收入的回款情况，根据人力资源管理部门的提供的工资计划表以及与供应商签订的供货合同等经济业务估计付款情况，编制资金预算，报财务部门备案。财务部门根据资金预算进行资金管理，对各集团成员的资金预算执行情况进行评估，并提出奖惩方案，报董事会研究审批。endprint

资金管理内部控制流程设计具体包括：

收款活动的资金控制。分子公司核算员按照客户的要求，根据提供的销售清单开具发票，财务部门根据销售清单建立资金回收台账，逐笔登记应收账款的情况。台账的内容要完备：包括对方单位名称，形成时间，单位的评估信息等。对方财务的款项收回时做消除记录，及时反映应收款情况。

预付账款的资金控制。要严格审查预付账款的审批流程。预付账款的总金额不要超过合同总额的30%。重点关注合同是否有约定，合同没有约定的慎重付款，如果确实业务需要，要对方提供资质证明，包括办事员的委托书等，预付账款汇出后要及时督促货物和发票。

备用金的资金管理。建立《备用金管理制度》，根据个人建立备用金账户，并分情况进行管理。对于出差等临时性借款，一般在事项发生后及时报账，及时清理备用金。对于因业务频繁发生资金需求的部门和个人，可以经过审批办理长期备用金借款手续，半年或者一年清理一次，以满足正常的经营需求。

应付账款的管理。通过职能部门建立供应商评价平台，通过对供应商的资信评价，对供应商进行分级管理，对不同等级的供应商采取不同的结账周期，通过资金付款筹划，促进经营的良性循环。

应收票据的管理。建立《应收票据台账》，并结合职能部门的谈判能力和供应商的资信情况，采用现金与票据支付相结合的结算方式。

（四）建立多样化融资渠道

银行融资的单一渠道，造成融资结构不合理，资金成本较大，受银行金融机构的牵制较大。扩宽融资渠道，建立与金融机构、上下游客户的战略合作关系。具体措施包括：对供应商进行分级管理，针对供应商制定结账期，利用商业信用，延长资金周转期；对紧俏商品建立预售制度；与银行等金融机构建立长期合作关系；利用关联单位的闲置资金。

（五）与其他职能部门相互协作实现全面预算管理

财务部门是资金管理的执行部门。资金预算管理、资金计划执行、现金流程管理等需要其他职能部门的支持和配合。要建立起职能部门之间的有效沟通，形成相互支持又相互牵制的管理模式，有助于实现集团公司的整体目标。

人力资源部门、物资采购部门、销售部门、经营管理部门、内部审计部门都是资金管理的重要链条。他们和集团成员之间是相互协作和相互监督的关系。公司整体的经营、管理和考核最终落实到财务部门。

（六）加强内部审计力度，强化资金管理效果

再好的管理都要进行有效的监督。管理的过程有时会因惯性和人为因素造成管理结果与预期差距较大。加强内部审计，为管理措施的执行增加了一道防线。有利于公司按流程使用资金，在有效控制资金成本的同时，完成集团总体的目标。

（七）要增强财务人员的责任感和职业素养

所有的管理工作都是要靠人来完成。所以管理的核心是人力资源的管理。具有良好的职业修养和爱岗竞业精神是资金管理对人的要求。带领好一个团队，使整个团队有战斗力，有凝聚心，是整个资金链条顺畅。每个环节，每个螺丝钉都要发挥其应有的作用。 同时，要打通职工的晋升渠道，建立坚实的人才梯队，是企业可持续发展的法宝。

参考文献：

[1]杜晓英.基于核算中心的集团公司资金集中管理[J].企业研究，2012

[2]江勤新.分析集团内部的资金管理和控制[J].东方企业文化，2012

[3]周源明.邵阳职业技术学院[J].资本运营，2008endprint