浅析建筑施工企业内部审计转型

徐桂兰

【摘 要】企业内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于规范企业运作、防范经营风险、促进企业战略目标的实现有着重要的作用。面对当前日益激烈的竞争环境，企业只有积极推进内部审计工作，才能强化监督，提升企业整体管理水平和综合效益。本文从加强企业内部审计的重要性出发，分析了当前建筑施工企业内部审计中存在的问题，并提出了推动其转型的对策。

【关键词】建筑施工企业；内部审计；转型

内部审计是审计体系的重要组成部分，做好内部审计，是规范内部管理，提高企业经济效益的基础。因此为了有效提高建筑施工企业的整体经营管理水平及综合效益，建筑施工企业就应该积极推进内部审计的全面转型以实现内部审计工作的科学化和职业化。

一、建筑施工企业内部审计转型的意义

1.内部审计转型是内部审计工作发展的必然趋势

内部审计工作是基于受托责任关系而产生并发展的，而随着受委托责任关系延伸向经营管理领域，内部审计的目标也延伸为加强企业控制与改善企业经营，目前则主要是以防范企业风险为主要目标。因此企业内部审计转型是受托责任关系变化的体现，也是建筑施工企业适应外部发展环境、转换机制的需要，更是我国内部审计工作发展的必然趋势。

2.内部审计转型能够充分发挥出审计免疫系统的功能

审计免疫系统的内涵是充分发挥内部审计的预防和抵御功能，及时消除隐患并提出建设性意见，从而促进企业实现其经营目标，为内部审计的结果提供保障。从建筑施工企业的角度出发，其内部审计需要将防范风险作为导向，综合治理和控制，只有这样才能充分发挥出内部审计免疫系统的功能，有效控制风险。因此，内部审计的转型对于建筑施工企业经营管理水平的改善和可持续发展有着积极的作用。

3.内部审计转型能够提升其价值并实现自身的科学发展

企业内部审计转型要在思路、内容、方法和管理方面同时探索进行，从而促进审计理念、模式及内容的转型，最为关键的部分就是要对建筑施工企业经营管理和控制中存在的纰漏提出解决建议，使内部审计在企业风险管理和内部控制中的重要作用得以发挥，进而促进内部控制不断健全，更好满足企业的管理需要，实现内部审计自身的科学发展。

二、建筑施工企业内部审计转型存在的问题

1.对内部审计认识不足

传统的内部审计工作只是注重单纯事后的查错纠弊，并没有将审计工作的全部功能有效发挥出来，甚至目前仍有很多建筑施工企业对于内部审计的作用认识不足，并没有将内部审计当作企业治理的重要组成部分，在业务操作方面以财务收支审计为主，将审计工作的功能局限于监督和鉴证。在这种情况下，内部审计并不能发挥出审计工作在发现决策局限性方面的作用、管理和服务职能也不能得到有效发挥，长此以往，自然就会导致内部审计工作和建筑施工企业管理脱节，影响管理水平的提升，制约其长远发展。

2.内部审计信息供给不足

很多建筑施工企业还存在着内部审计信息供给不足的现象，审计资源的利用率也不是很高。首先是主导审计信息需求的供给不足，内部审计部门向管理层提供的审计信息只是数据核查和事后监督方面的控制类信息，而对于企业管理水平和经济效益方面的审计服务类信息却少之又少，只是单纯停留在对建筑施工企业的财务控制，而不能满足内部管理决策的需要。其次，对潜在信息需求的供给也存在不够充分的现象，内部审计部门只是向人事部门提供任期经济责任的审计服务，却难以提供对职能部门或基层机构有指导意义的决策咨询信息。另外，建筑施工企业还存在着对内部审计的人力资源、信息资源、技术方法资源的利用率低的现象，这就难以与内部审计的转型相配套。

3.内部审计制度建设尚不完善

多数建筑施工企业并没有制定内部审计方面的规章制度，也没有对内部审计业务拓展和理论研讨方面进行关注，这就导致企业内部审计缺少科学统一的管理规范和组织考核标准；而内部审计技术开发和理论研究方面的落后也使建筑施工企业的内部审计工作难以有效开展并发挥出应有的成效；同时内部审计的技术和方法也没有得到及时的更新，使得很多建筑施工企业的内部审计工作仍停留在经验审计阶段，严重制约了建筑施工企业内部审计工作的整体性和全面性。

4.机构设置和人员配备不够科学

建筑施工企业还存在内部审计机构设置不够科学的状况。很多建筑施工企业都将审计部门与其他部门并列设置，表面上内部审计是对董事会负责，但实质上内部审计工作却要受到其他部门的制约，不能保证内部审计工作的独立有效进行；甚至一些建筑施工企业还存在着企业的财务负责人兼任内部审计机构领导的现象，使内部审计的监督机制丧失效用。另外在内部审计人员的配备上也存在着问题：内部审计人员数量设置不足，或者审计人员的专业能力不强，缺乏复合型的内部审计人才，导致内部审计难以延伸到企业的经营管理方面，阻碍了内部审计工作全面发挥效用；还有很多审计人员思想观念不积极，仅注重建筑施工实施现场的事后审查和监督工作，對于其他方面的审计工作消极怠惰。

三、推动建筑施工企业内部审计转型的对策

为了推动内部审计向管理型、效益型转变，提高建筑施工企业的经济管理和风险控制水平，笔者针对目前建筑施工企业内部审计转型中存在的问题，提出如下几点建议。

1.转变内部审计理念

内部审计理念的转变是建筑施工企业内部审计转型的前提条件，是对内部审计工作的有效定位和价值取向的具体要求，同时也对审计范围、工作重点及技术方法都存在着一定程度的影响。其中最为重要的理念转变就是改变传统的止于纠错防弊的审计理念，而要把改善企业管理、促进企业健康运营和发展作为目标和准则，树立新的内部审计理念；内部审计还要把强化内部控制、防范企业风险和提高企业效益为目标，扩大审计范围，使得审计范围不再停留在单一的财务收支，而是与业务控制和信息控制相结合；建筑施工企业内部审计的职能还要向建设性职能方向倾斜，即在企业内部审计过程中不仅能揭示问题，还要为解决问题提供建设性的意见，进而发挥出内部审计最大的作用。

2.明确内部审计工作重点

根据当前社会的发展步伐，建筑施工企业内部审计工作的重点要向服务于企业管理和效益转变，不能单纯满足于事后监督，还要在事前、事中予以监督和控制。建筑施工企业制定出的内部审计工作重点应契合企业的管理需要，并不断拓展内部风险管理和经济效益的审计工作，还要通过对内部控制制度的有效评价提出防范风险的策略，从而加强内部免疫功能，增强建筑施工企业的管理水平。

3.采用先进审计技术和方法

为了保证内部审计的成功转型，建筑施工企业还要采用先进的内部审计技术和方法，从分析风险入手明确内部审计的目标和程序，全面改善企业内部控制制度的可操作性，并促进管理的信息化和现代化，从而全方位发挥审计监督作用，提升建筑施工企业的内部审计质量。

4.设置科学合理的内部审计机构

建筑施工企业要依据自身的组织结构、发展水平和管理风格来设置企业的内部审计机构，并依据实际需求配备审计人员。还可以通过创建学习小组的方式来强化审计人员对于法律法规的理解和应用能力。同时也要注意树立审计工作人员的学习理念，使审计人员能够不断学习，不断完善，从而增强审计人员解决问题的能力，提升审计人员的综合素质，为企业的经营管理和综合效益做出更大的贡献。

四、结论

建筑施工企业的内部审计工作的转型是个长期的过程，企业要从转变内部审计理念、明确内部审计工作重点、采用先进审计技术和方法、设置科学规范内部审计机构等方面不断努力，以此推进建筑施工企业内部审计工作的成功转型，从而帮助企业提高经营管理水平和风险控制水平，并推动企业发展目标的实现。

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