对国库业务创新项目风险控制状况的调查

周春艳

近几年来，人民银行国库部门开展业务创新，创新业务的开展，在提升国库服务水平，加快税款入库速度，提高资金效率的同时，也带来了一定的风险。针对创新项目运行以来的风险状况，我们对其风险控制状况进行了调查。

一、创新项目的特点

1.财税库银横向联网系统的现状

财税库银横向联网系统运用先进的信息技术和网络技术实现了税务机关、人民银行和商业银行各自业务处理信息系统之间的网络连接，建立起了税务、国库、商业银行之间高效、实用、可靠的电子信息通道。通过联网，实现了以电子缴税为核心的税款缴纳、划解、入库的全程电子化，各部门间的信息共享，税款自动扣划、实时清算、自动入库、自动销号和实时查询，实现了纳税人足不出户就能完成申报缴税，加快了税款入库速度，提高了财政资金支付、清算效率。

2.直接支付电子化系统的现状

直接支付業务处理电子化，财政通过网络系统发送直接支付信息、国库审核生成电子文件、自动支付清算资金、生成业务回执、发送回执并与财政核对账务的电子化业务处理流程，电子支付信息往来加密加押处理，确保了财政资金安全。通过财库行联网系统的身份认证、权限控制，日志记录等，对直接支付进行事前风险控制、事中实时监督，事后分析核查，有效地规避了国库核算操作风险，确保了国库资金安全。

二、存在的主要风险点

1.支付风险集中

一是财政国库集中支付改革的推行，将财政资金集中国库管理，使预算单位支出管理责任减弱，国库部门全面负责单一账户体系间财政资金支付清算工作，国库支付风险集中；二是国库作为直接参与者参加支付系统后，使国库资金清算从相对封闭、间接化转向了开放、直接化，原来由会计营业部门承担的资金清算风险转化为国库直接负责，国库资金清算任务加重，但监控环节减少，使内部风险点越来越集中。

2.监管风险突出

一是柜面监督功能弱化。税务通过电子税票信息办理缴款业务，取消了纸质缴款书的传递，使得国库人员无法对提入的电子税票信息进行全面细致审核，对电子信息差错无法及时纠正，一旦系统参数设置稍有偏差，容易造成核算差错，产生核算风险；二是集中支付改革后，使国库监督的范围从原来的凭证审核，延伸到代理银行和商品劳务供应商的开户银行，增加了零余额账户监督管理和代理银行资金清算等风险防范内容，目前国库对财政、预算单位零余额账户的使用违规问题，监督效果不明显，形成管理风险。

3.系统功能缺陷

一是国库核算系统对人民银行承办直接支付业务模式，缺乏自动的额度控制功能，易形成超额度支付清算风险；二是实行国库集中支付制度后，国库对账范围延伸到代理银行，而国库会计核算系统4.0.1.0版无自动对账功能，降低了与代理银行、财政部门对账的及时性与准确性；三是退库及更正业务风险。国库办理退库及更正业务需查阅原始缴款书作业务处理依据并进行标注，而目前联网系统不能打印入库流水信息，查询受时间跨度的限制，一旦发生重复退库业务，国库难以及时控制；四是系统对国库资金清算时细节性的环节缺乏风险控制，管理尚不够严密，如清算岗随时可将核算过程中的待处理款项进行解挂划转，暂收、暂付款的管理存在一定的风险。五是会计主管权限过大。现行国库核算系统对用户管理及用户授权未实行分开管理，会计主管可通过增设操作员方式，独立完成所有岗位业务操作；六是操作的不可逆性，由于支付系统是一种实时网络系统，不可能进行账务恢复，因此操作上的失误有可能导致系统无法正常运行。

4.联网业务数据传输和转换风险

横向联网的电子信息和资金划转依靠计算机网络，在财、税、库、行等诸多部门之间传递，存在被网络病毒入侵、不法分子恶意攻击及网络设备或线路损坏等因素的干扰，资金安全和数据的准确性存在传输风险。

三、对策及建议

1.切实提高人员素质

人员素质是风险控制的关健，一是要加强对新业务、新政策的学习培训，提高国库干部队伍的业务应变能力和政策水平；二是开展思想政治教育，提高职业道德水平，从思想源头上削除道德风险隐患。

2.提高风险控制意识

面对创新业务带来的国库风险业务风险，各级国库领导更应重视风险控制和风险管理，要牢固树立风险防范意识，克服麻痹思想，认真履行检查监督职责，抓好制度落实。

3.加强内控制度建设

一是针对财政国库体制改革与国库业务创新，及时修订完善国库管理法律法规制度。二是应尽快建立电子凭证认证、业务操作规范，以及财政、税务、银行入网的资格等系统管理制度；二是加强系统用户权限管理，严格控制操作员的操作权限；三是严格执行对账制度。坚持按月实行面对面对账，全面核对发生额和余额，逐笔查清核实未达帐款，有效防范资金风险。

4.完善业务系统功能

一是完善支付清算系统、联网业务系统存在的功能缺陷，提高系统应对错误信息的处理功能和联网系统与国库核算系统的“无缝隙”连接、数据加密加押等功能，提高数据的安全性和可靠性；二是建立完善的备份机制和系统快速恢复机制，建立数据灾难备份中心，满足业务数据实时备份要求；三是加强计算机安全管理工作，做好国库业务系统病毒防护工作，防止非法用户、黑客和病毒侵入破坏计算机硬件和业务应用系统。

5.强化风险监督力度

一是根据新业务的特点，加强对业务风险点的检查，并将检查形成定式；二是采取不定期突击检查的方式，将制度执行、风险管理落实到日常管理工作中；三是完善国库事后监督系统，采用手工与计算机混合监督方式，全面涵盖国库创新业务，加强对国库资金清算过程的实时监控，确保及时对国库账务数据形成序时、连续监督，提高事后监督的效率和质量。