健全企业内部审计体系的思考

邵玉坤

摘要：企业内部审计是内部控制制度的重要组成部分，对企业加强内部管理具有十分重要的作用。本文从分析当前企业内部审计的特点和作用入手，分别从内部审计存在的问题以及如何提高内部审计质量效益等方面进行了详细的论述。

关键词：内部审计 体系 思考

一、引言

随着社会分工的进一步细化和企业管理制度的逐步规范，企业内部审计工作越来越得到社会各界的关注和企业管理层的重视。相对于外部监管体系而言，企业内部审计工作通过自我监督来达到及时发现和纠正解决问题的目的，从而完善和提高企业管理质量，促进企业经济效益目标的达成。可以说，内部审计是企业内部控制不可或缺的重要组成部分，是企业内部控制系统中重要的一个分支系统。在我国，内部审计是在政府的主导下逐步建立和完善起来的，相对于市场的快速发展，当前的内部审计体系已经越来越难以满足企业的需求，健全企业自身的内部审计体系已成为了当务之急。

二、企业内部审计的特点和作用

根据国际内部审计师协会在其颁布的《关于内部审计责任的声明》中指出的，内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能，它要提供有关检查活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效地履行其职责。由此可见，企业内部审计工作主要有以下几个方面的特点：一是内部性。内部审计是对本单位组织进行的评价活动，具有排他性，能够为企业决策提供可靠的数据支撑。二是监管性。内部审计是内部控制的重要组成部分，担负着实施企业生产经营活动监管、财务数据监控等多项智能，为本部门改进经营管理、完善内部控制制度提供服务。三是服务性。内部审计的最终目的是为企业决策提供支持，为企业生产经营活动的开展提供有效保障，确保企业相关活动更为合理有效。具体而言，其主要有以下几个方面的作用。

（一）内部审计有助于加强内部控制质量

在我国由于企业法人治理制度的建立和完善在执行过程中存在着董事会权力过重、监事会边缘化问题突出的问题，使得企业内部控制制度的建立与执行难以发挥应有的作用，管理层权力过大、监督机制不到位的问题十分突出，而内部审计通过不断发现企业内部控中出现的问题并加以纠正，促进、帮助和监督管理层的相关活动，进而有助于提高内控制度质量。

（二）内部审计有助于增强企业管理水平

内部审计是对企业经营活动的检查和评价来实现督促和促进企业管理的目标。相对于企业管理制度自身而言，这种第三方的管理机制，能够从更为客观的角度来衡量企业现实管理工作中的现状和存在的问题，便于更为积极稳妥的提出改进的措施，特别是通过事前、事后审计等工作来控制和实现对企业经济活动的管理，纠正目标偏差和效益低下的问题。

（三）内部审计有助于提升风险管理效益

随着市场竞争的激烈，企业一旦存在决策中出现失误，并将对自身的市场带来不利影响，甚至出现危害企业生存的问题。而决策的科学性不仅仅要依靠管理者的智慧，更需要对企业自身状况的全面的掌握，从而有效地减低企业的风险，实现风险管理目标。内部审计突破传统财务审计的范畴，从更为广泛的角度出发开展经营、效益等多方面的审计工作，确保企业决策依据的科学性，进而降低的企业风险，实现了风险管理目标。

三、当前企业内部审计工作的现状与存在的问题

内部审计工作的特殊性要求企业在制度保障、人员组成、权力运行等方面必须有着完善的保证机制，但在现实的工作中，企业受到编制体制、自身实力等方面因素的影响内部审计工作的开展还存在着不少问题，影响了其职能的发挥。

（一）企业对内部审计认识有偏差

一方面，企业上下对于内部审计的职能存在偏见。对于企业管理层而言，长期的“一言堂”式的管理模式，使得企业决策者对于内部审计工作存在误区，认为其是在干扰和影响自身的工作，对自身权利的运行造成一定的障碍，难以落实相关制度。另一方面，企业员工认为内部审计工作只是企业财务管理工作的一个组成部分，与自身关系不到，因此难以做到有效的配合，影响了工作效果。

（二）内部审计编制体制尚待完善

一方面内部审计组织建立受限。在绝大多数的企业中，内部审计机构隶属于财务部门，或是有纪检、监察等部门联合组成，受到财务副总的领导，而起工作的的特殊性又要求能够独立的处理相关信息，这就造成了在组织编制上，其独立性难以保证，既是运动员，又是裁判员的身份难以发挥其应有的职能。另一方面，内部审计人员组成混乱。在一些中小企业中没有专门的内部审计人员，而是由其他人员兼岗来履行职责，这就造成了内部审计工作落实不到位，存在形式主义的问题。

（三）内部审计工作方式还不科学

一是审计范围过窄。在一些企业中片面的将内部审计工作局限在财务会计审计的狭小范围之中，将内部审计变为财务部门的自查自纠，而忽视了其在经营管理审计、投资效益审计、风险审计工作中职能的发挥，内部审计领域有待拓展。二是审计效率不高。在审计的方式方法上，运用计算机辅助审计的比率不高，而随着企业管理的逐步规范，越来越多的数据依赖于更为标准的形式来实现，滞后的方式必然会极大地限制审计工作的效率，难以满足新形势的要求。三是审计方法单一。当前内部审计工作通常是在事后展开，只能起到发现问题的作用，但在事前、事中审计阶段，往往重视度不高，缺失亡羊补牢、避免措施的有效手段，审计工作的职能发挥不够全面。

（四）内部审计人员素质还待提高

从审计人员自身的角度来看，一是工作主动性不强。当前内部审计工作地位不高，难以吸引优秀人员，而现有的人员存在着得过且过的思想，工作主动性、积极性不高，影响职能发挥，造成了恶性循环。二是专业素养不高。优秀人员难以引进，对企业全面情况了解不透，知识结构单一，影响了其在岗位上履职尽责。三是发展动力不足。企业对于内部审计人员的发展缺乏科学规划，人员上升渠道受限，都在很大程度上影响了人员的工作动力。endprint

四、健全企业内部审计体系应关注的重点环节

针对当前企业内部审计工作中出现的各种问题，笔者认为提高内部审计工作已经成为了当前企业发展，适应市场竞争的必然选择，是促进内部控制制度落实的必然途径，特别是对于中小企业而言，要切实将内部审计工作的职能发挥好，带动和促进企业全面管理质量的提升。具体而言，应当从以下几个方面做好工作：

（一）加强领导，转变内部审计外部环境

一是转变观念。企业领导要认识到内部审计对企业发展和自身权责关系的重要作用，由被动的接受审计人员审计到主动要求审计人员实施审计的转变，用自身的榜样力量来带动和促进企业内部审计工作的开展，特别是对于中小企业而言，更要改革传统思想的约束，树立科学、规范的管理思想。二是科学组织。要确立审计机构的独立性，建立相对独立的审计部门，促进审计工作的落实，便于审计工作的开展。三是确立隶属。建立直接向董事会负责的审计师以及审计人员制度，降低相关部门对工作人员的影响，确立其审计的客观性。

（二）转变方式，提高内部审计工作效率

在审计工作开展过程中要注重进一步改革方式方法，提高工作的效率。一是引入全程审计。转变以往事后审计的弊端，加强事前审计、事中审计的力度，在事前审计过程中加强对投资项目的管理，确保项目投入的合理性；在事中审计中，加强动态管理，放在浪费和粗放式问题的发生。二是注重信息技术使用。积极引入信息化技术，特别要建立适合企业自身的审计管理平台，能够实现对财务、经营数据的共享，帮助审计人员及时发现和解决存在的问题。三是注重审计窗口前移。发挥企业纪检、监察等部门的作用，发动企业的员工参与审计的主动性，将审计工作放在企业生产经营活动的一线来进行，最大限度地减低和控制企业的风险，化解风险隐患，为企业可持续发展提供有力的支持。

（三）改革方法，拓展内部审计领域范围

在审计领域方面，要从传统的财务审计的狭小范围中跳出来，从企业全局的角度来看做审计工作。一方面，要将差错纠误的工作变为防微杜渐，降低企业非正常消耗，节约企业成本，提高企业的竞争力。这种转变不仅仅能够达到审计的效果，更能适应市场竞争的需要，使企业能够不断的压缩成本，提高利润空间，从而满足发展的需要。另一方面，注重对企业经济效益的审计。经济效益的审计包括对企业经济活动的效益进行监督，评价和分析影响经济效益的因素，挖掘提高经济效益的途径等。企业内部审计机构必须把定位点确立在为企业领导的决策当好参谋助手、为企业取得最佳经济效益出谋划策、促进加强企业内部管理、提高企业经济效益上，以加强内部审计的职能，拓展内部审计的范围。

（四）提高素质，满足内部审计多样需求

加强内部审计队伍建设，提高审计人员素质是提高内部审计工作质量的重要保证。审计人员素质提高了，审计工作才能得心应手，审计工作效率也会随之提高，审计价值才能体现。加强内部审计队伍建设可以从以下几个方面入手。一是加强训工作，注重知识更新；二是注重经验交流，提高业务水平；三是树立服务意识，建立良好的人际关系，创造和谐的内审环境；四是加强职业道德教育，提高职业操守。

参考文献：

[1]黄文武.企业内部审计的作用、存在的问题及对策[N].广西财经学院学报，2010（5）

[2]钱光明.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].财经研究，2010（6）

[3]王春艳.企业内部审计存在的问题及对策[N].山西财政税务专科学校学报，2012（5）endprint