如何构建行政事业单位内部控制制度

肖亮

摘要：在行政事业单位中，有效的内部控制制度是相当重要的，一个有效的内部控制制度可以很好的提高单位各职员的工作效率和社会效益。随着行政单位各项制度的改革发展，尤其是财务管理方面的制度有着很大的变更，这就对单位内部的控制制度有了更高的要求。但是行政事业单位在构建内部控制制度方面还存在着很多的问题，如何构建一个科学合理的内部控制制度，加强单位内部的管理，适应现代化的财务管理要求，这是行政事业单位加强管理的一个重点内容。

关键词：行政事业单位 内部控制制度 构建

一、完善行政事业单位会计内部控制制度的重要意义

到目前为止，市场经济的发展已经日渐趋于白热化，竞争也是越来越激烈，在这种背景下，行政事业单位想要得到更好的发展，科学合理完善的内部控制制度是行政事业单位发展的前提条件，也是行政事业单位加强单位的经营管理的一项重要的保证。财务管理是内部控制制度的一种有效的方式，强化行政事业单位的内部控制，与财务部门的管理制度相辅相成，可以有效的加强事业单位内部的资金与资源的管理保证行政事业单位可以平稳健康的发展，这对于行政事业单位的竞经济效益和社会效益都是有着积极的意义。主要体现在以下几个方面：其一，内部控制制度其本质就是行政事业单位加强管理的规范，这种规范对行政事业单位的运营形成了一个有效的约束，保证单位顺利的完成各项业务，实现单位的战略目标。其二，完善的内部控制制度使得财务部门的各项业务更加专业化、规范化的完成，保证财务部门搜集的各项数据信息更加的完善真实完善。其三，完善的内部控制制度使得财务部门有规范可以遵循，保证了财务部门的各项资金都用到了实处，避免了资金的浪费和流失。

二、行政事业单位内部控制制度的不足

近年来，随着财政体制的不断改革，行政事业单位将所有的会计核算进行了统一，这使得行政事业单位无形中加强了财务管理，保证了所分配的资金与资源用到实处。但是在大多数的行政事业单位中内部控制制度还是存在着诸多的问题，这些问题严重制约着行政事业单位的发展，也严重影响着财务部门的管理工作。行政事业单位内部控制制度存在的问题主要体现在：其一，单位内部人员对内部控制的重视度不够。目前有许多的行政事业单位没有认识到内部控制制度的重要性，缺乏内部控制的意识，从而缺乏完善内部控制制度。有的行政事业单位虽然建立起了内部控制制度，但是只是存在于表面，并没有得到有效的实施。其二，事业单位的预算执行存在着漏洞。事业单位在进行内部控制时，财务部门的预算控制就是一个有效的措施，预算控制中预算的执行占据着很重要的位置，如果内部控制不足，内部约束性就相对较差，就会使得预算的执行相对困难，从而影响单位的资金管理，进而影响到事业单位战略化目标的实施。其三，内部的监督力度不足。目前大多数的行政事业单位的审计监督部门都是与其他的部门平行存在的，他们的权利并不是很大，这就使得这个部门的独立性与权威性不够，从而影响到对其他部门的监督和管理。

三、行政事业单位构建内部控制制度的建议

（一）领导层要加强对内部控制制度的重视度，提高单位内部控制意识

在行政事业单位中，各项业务的顺利完成与实施其本质还是取决于人，因此行政事业单位要强化决策层人员的内部控制意识，让领导者开始重视内部控制。只有上层的领导认识到了内部控制的重要性，他们才会采取相应的措施来完善内部控制制度，加强单位的内部控制，才能够在工作中进行带头实施，这也是内部控制制度的根结所在。行政事业单位在内部构建一个良好的环境以后，形成了一个全员参与的内部控制的局面，从而使内部控制制度真正的得到实施。

（二）完善内部控制体系

有效的内部控制制度是行政事业单位加强内部管理的保证，行政事业单位要想使各项业务都能够收到很好的效果，一套科学、合理、健全的内部控制制度是非常有必要的。财务预算的管理是行政事业单位加强内部控制管理的有效手段之一，完善的内部控制制度为单位内部各项业务的经营活动有法可依，也是活动顺利开展的关键所在。只有完善内部控制体系才能够保证预算的编制、执行和评估等工作都能够得到顺利的完成，使单位收到更好的经济效益和社会效益。

（三）加强监督机制的建设

行政事业单位内部监督工作无法有效完成的一个重要原因还是监督部门的权威性和独立性不够，这使得监督部门的人员无法发挥出监督的作用。行政单位要加强监督机制的建设，提高监督人员的地位，保证监督人员在管理和经济方面的独立性，避免受到其他部门的影响，保证在公平、公正的条件下发挥出监督作用。同时也要明确员工的职责分配，例如在财务预算执行的过程中各职员的职责，保证了员工的工作积极性，也提高了监督目标的明确性，从而使行政事业单位的各项业务顺利的完成。

四、结束语

近年来，行政事业单位的财务制度得到了较大的革新，这些制度的改革使用不仅需要人员的配合，也需要单位内部控制制度的相互协作。内部控制制度是财务部门进行各项财务活动的关键所在，它对预算的编制、执行和评估都有着积极的作用。行政事业单位要加强对内部控制制度的认识度，提高内部控制意识，构建并完善科学合理的内部控制制度，保证财务部门各项业务的有效执行，加强对各部门的审计监督，从而促进行政事业单位健康顺利的发展。

参考文献：

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）[S]，2011

[2]陈文东.浅析行政事业单位内部控制制度[J]赤峰学院学报，2011

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[4]杨宗新.行政事业单位内部控制制度建设存在的问题及对策[J].会计师，2012endprint