会计信息失真问题的成因分析及治理

严静秋

摘要：随着我国市场经济的不断深化以及现代企业制度的推进，对会计信息质量提出了越来越高的要求。近些年来，我国暴露出一些会计造假事件，使得会计信息失真成为社会关注的焦点问题。会计信息失真对企业经营、投资者利益以及国家经济秩序的稳定都有着巨大的危害，会计信息对于企业的经营和发展起着监督和决策的作用。本文基于此对会计信息失真的原因进行探析，并提出相应的对策建议。

关键词：会计信息失真 危害 原因 对策分析

一、会计信息相关理论

会计信息企业的财务人员通过财务报表、财务汇报或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示企业财务状况和自身经营结果的财务信息的汇总。会计信息是否失真是评价会计作为一个信息系统的工作质量与可靠程度的重要标准。会计信息失真指的就是由于会计信息的输出与输入不一致，而产生的信息虚假，即，企业财务报告反映的情况与原始凭证的情况不相符合。

对于一个企业而言，如果出现会计信息的失真问题，就不能给企业管理者提供准确的决策信息，同时也会对投资者的利益造成不必要的损害。这样的结果会不利于一个企业的长期发展和国家经济秩序的稳定。导致会计信息失真的原因有很多，一个企业内部治理机制的不完善是根本原因，其中最主要的问题在于很多企业没有严格按照现代企业制度的要求构建企业的内部治理结构，一些“内部人”为了一己私利，通过会计信息造假欺骗股东和其他投资者；企业外部治理结构的缺失是外部原因，主要是资本市场体系的不够完善，许多企业进行会计信息造假圈钱，以达到上市的目的。因此，必须从企业内部开始，建立健全的企业内部结构，对企业进行科学规范的管理，同时加强对职业经理人的职业道德的培养，提高其会计信息造假的成本；完善资本市场体系，完善会计信息相关法律法规，同时增强监管力度和对监督体系的构建，提高会计工作人员的业务水平和职业素养。

二、会计信息失真问题的原因分析

（一）企业内部治理机制不完善是根本原因

企业内部治理机制不完善是导致会计信息失真的根本原因。首先，很多企业没有严格按照现代企业制度的要求构建企业的内部治理结构，企业的董事会等制度往往形同虚设，企业的权力集中在少数控制人手中，“内部人”控制问题比较严重，一些控制人为了达到自身的目的，通过会计信息造假来损害其他股东和投资者利益，造成严重的会计信息失真；另外，内部治理机制不完善导致“委托-代理”问题没有得到很好的解决，企业投资者无法对经营者的行为进行有效的监管，导致一些经营者处于自身利益的考虑，通过会计信息造假等行为来损害企业以及投资者的利益。

（二）企业外部治理结构的缺失是外部原因

企业外部治理结构的缺失也是导致会计信息失真的重要原因。首先，目前我国的资本市场不够完善，很多企业为了能够达到上市圈钱的目的，通过提供虚假财务报告的形式来达到上市的要求，从而导致会计信息质量出现问题；其次，我国职业经理人市场发展水平比较低，普遍存在着较差的会计信息统计和相关法律法规认知的认知，缺乏相应的竞争以及激励惩罚机制，导致无法对企业经理人的行为进行严格的监督和约束，这也降低了经理人会计信息造假的成本；另外，政府对企业经营行为的过多干涉，企业自身为了显示自身的盈利能力，以及注册会计师审计不够规范等，都是导致会计信息失真的重要外部治理原因。

（三）会计人员的职业素养不高是直接原因

会计人员的职业素养不高是导致会计信息失真的直接原因，这方面的原因主要是由于从事财务的会计人员对于国家的法律法规不了解，专业性不强导致会计统计信息出现差错的。首先，我国很多企业的会计人员专业技能不强，对于会计财务知识以及国家相关的会计政策和法律法规了解不多，在实际的从业过程中很容易出现失误的情况，客观上造成了会计信息失真；其次，我国的一些会计从业人员缺乏基本的职业道德素质，一些人员出于自身利益故意进行会计造假的行为，或者一些会计人员受到企业管理者胁迫和指使，配合其进行会计造假，主观上导致了会计信息失真。

（四）会计监管体系不完善是重要原因

会计监管体系的不完善也是造成会计信息失真的重要原因。首先，我国的相关国家政策法律法规并不够健全；其次，我国的监管机制不完善。这些原因都会导致企业会计失真，而企业会计失真又会对存在巨大危害。首先，尽管我国很多法律法规都对会计造假行为做出了处罚规定，但是由于市场机制的不健全、缺乏有效的监管机制等原因，很多法律法规都无法充分发挥其监督管理的作用；另外，我国的其他会计监督部门，例如工商、财政、税收等，对企业的会计监督一般都是从自身职能角度出发，不同监管部门之间会有交叉或者真空的地带。因此，企业会计会利用相关职能部门监管的漏洞而钻国家法律法规的空子。

三、会计信息失真的治理策略建议

（一）建立健全的企业内部治理结构

治理会计信息失真问题，最重要的是从会计信息的主体企业入手，通过建立健全完善的企业内部治理结构，消灭会计信息失真的土壤。首先，企业要以现代公司治理机制为指导，建立科学规范的企业内部制度，尤其是要建立有效的董事会制度，让董事会在企业的日常经营管理决策中发挥主要作用，从而有效的避免出现“内部人控制”问题；另外，企业要完善经理人激励和约束机制，有效的解决“委托——代理”导致的道德风险问题，加强对职业经理人行为的监管。

（二）完善企业的外部治理环境

完善的企业外部治理结构是治理会计信息质量的重要保障。首先，我国要逐步健全完善的资本市场体系，推进股票市场注册制和退市制度改革，从而为企业会计信息质量提供强有力的约束和监管；其次，要逐步建立完善的职业经理人市场，引入竞争机制和激励约束机制，从而加强对企业经理人行为的监督和约束，提高其会计信息造假的成本，从而有效的避免了职业经理人进行会计信息造假的行为；另外，政府要在外部治理结构的完善中发挥作用。要对相关的会计法律法规进行完善，并严格执行会计信息披露和审计标准，加强对企业经营行为的监督。endprint

（三）不断提高企业会计工作人员的综合职业素养

会计人员的职业素养直接影响到会计信息的质量，因此，要不断加强对会计人员的培训和教育，提高其职业素养。首先，要加强会计从业人员的职业道德建设，使其在日常的工作中能够自我约束，自觉遵守会计职业道德准则，杜绝主观的会计造假行为；其次，企业会计人员要能够熟练掌握和操作相关的会计技能，并对国家的相关法律法规进行全面的了解，从而避免客观上的会计信息失真；另外，还要加强对注册会计师的教育和培训，使其能够提高自身的专业水平，做好对企业的独立审计工作，为会计信息质量提供保障。

（四）加强会计监督体系的构建

完善的会计监督体系能够从外部对会计信息质量进行监督，从而有效的避免会计信息失真的现象。首先，国家要加强会计监督的法律法规建设，对会计信息造假行为严格予以惩处，并追求会计信息造假相关责任人的民事责任，从而提高会计信息造假的违法成本；其次，相关的政府管理部门，例如财政、税收、工商等部门要强化对企业会计信息的监督和审查，并加强沟通和协调，督促企业建立完善的内部控制机制，从而提高会计信息质量；另外，还要严格规范会计师事务所的管理，健全相关的法律法规，并且能够有效的执行，使其能够充分行使其独立审计的功能。

四、结束语

本文基于会计信息相关理论，对会计信息失真的原因进行探析。得到企业内部治理机制不完善是根本原因、企业外部治理结构的缺失是外部原因、会计人员的职业素养不高是直接原因以及会计监管体系不完善是重要原因的分析结果。最后，作者根据这些原因的分析，提出了相应的对策建议，建立健全的企业内部治理结构、完善企业的外部治理环境、不断提高企业会计工作人员的综合职业素养以及加强会计监督体系的构建。

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