浅析建筑施工企业项目部资金管控

钱新宁

摘要：现阶段在我国对房地产行业的宏观调控以及国家对于环境保护采取的一系列措施的影响下，建筑施工企业的发展经历着非常严峻的考验。建筑施工企业要在激烈的市场竞争中求得生存和发展，就要不断提升企业项目管理水平。本文结合笔者自身实际工作经验，从项目财务管理的意义出发，对施工企业项目核算及财务管理上存在的实际问题进行了分析总结，并具体提出了解决措施。

关键词：建筑施工 工程项目 资金管控

建筑市场的竞争越来越激烈，为了获得建筑项目，建筑施工企业往往需要垫付大笔资金，造成企业工程项目越多，工程垫资越多，企业资金紧张的压力越大的局面，相应的项目部资金的管理也会出现这样那样的情况，如材料采购、劳务分包没有计划性、质次价高，拖欠客商的材料款，拖欠民工工资，资金管理混乱，还可能出现项目部挪用资金用于其他非法用途的现象。如何对项目部资金进行切实可行的管控，做到严格不失灵活，灵活不失合情，合情不失合法，下面就这些方面谈谈自己的看法。

一、工程项目的事前控制

（一）工程项目的甄选

目前建筑市场非常繁荣，各类工程项目层出不穷，良莠不齐，哪些能做，哪些不能做，这就需要企业事先全面了解并根据自身的情况分析选择，如业主的基本情况、信用情况，工程项目的技术要求、周期长短，资金是否到位、业主支付工程款的比例及周期、支付是否及时，是否需要垫资、垫资多少，承接项目后是否可以盈利等。只有经过充分论证、详尽测算，全面考核，并结合企业自身情况分析判断，对企业有利的项目才可承接，对那些业主资信情况不佳，资金不到位、需要大量垫资的项目，要理性的选择放弃，真正从源头控制工程项目的风险，使企业免受损失。要建立完整科学的投标管理体系，建立投标前的风险评估制度，重大项目要集体决策并有问责制度，防范决策失误。

（二）资金的事前综合控制

一项工程中标后，下面就要根据工程部门按照中标文件制定的各项预算计划，了解相关部门甄选供应商、劳务队伍，签订合同等情况，这些事务中，关键还是资金如何合理安排，要根据和业主签订合同中的付款条款合理分析，判断收到工程款的大致时间、比例、金额，安排好资金的使用，以便在和材料供应商和劳务队伍签订合同时可明确付款时间和比例，这样既可以减少不必要的麻烦，也可以对资金进行合理安排。甄选供应商、劳务队伍，并不一定要在开工前全部完成，但一定要有个总体的计划和预算，在工程进行当中，要按工程进行的程度提前做好各项事务的预算计划工作。甄选供应商要进行充分市场调查，要选择信用等级高的、资信情况好的供应商合作。当然甄选有实力的供应商、劳务队伍，取得对方垫资或延期付款不失为一个好的方法，但这些往往需要付出诸如价格上升、支付延期利息等附加条件，这就要求财务部门配合项目部负责人员合理计算、分析利弊后在保证工程质量及按期完工的情况下，做出有利于节省资金成本的抉择。编制资金预算要本着统筹兼顾、合理安排、量入为出、厉行节约、略有结余的原则，资金预算包括全周期资金预算、季度资金预算、月度资金预算、专项资金预算等。

二、工程项目的事中控制

（一）做好资金管控的准备工作，为严格资金管控提供必备条件

为正确、及时、完整地记录和反映施工项目的经济活动、财务状况和经营成果，对资金进行严格合理的管控，项目部必须配备专（兼）职财务人员，设立专门账簿，进行项目成本收益、债权债务明细核算，项目部要有完整的内部控制、严格的财务管理制度，要建立资金收支台账、资金审批台账、合同执行台账等，配备电脑网络等信息化系统设备，建立完整的财务远程监控系统，为资金的使用、审核、监控提供必备条件。必要时可采取会计委派制度确保资金安全，对各施工项目部重大财务事项实施监督，保证会计信息真实，防止资产损失。委派会计的人事权、考核权、工资待遇等由公司负责。要遵循回避原则，项目经理的亲属或存在直接利益关系的人员不得担任委派会计的职务，项目的财务人员之间，也不得有亲戚关系。必须遵照不相容职务相分离的原则，项目部应有明确规定各个岗位的权利和义务，不相容的岗位之间要相互监督、相互制约，建立有效的制衡机制，如出纳和记账会计不能为同一人，采购和验货的不能为同一人等。委派的财务人员既对财务负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能。定期编织各项财务报表上交公司财务，遇有重大事项及时汇报，使公司财务能及时了解项目部资金的使用情况及债权债务情况，发现问题及时反馈给项目部领导，予以及时纠正，把财务危机及时消灭与萌芽之中。公司财务要定期对项目部的账务、资金使用情况进行审计，及时了解和核实项目部的资金使用情况，如发现问题，及时提出处理意见。

（二）加强资金使用过程的监控，严格审批手续

项目部资金的使用必须建立一套完整的审批手续，不符合审批手续的资金不得支付，要使审批手续制度化、规范化和常态化。要严格审批程序，不得越权审批，涉及供应商及劳务的资金支付单上必须要有经办人、证明人（验收人）、工程部负责人、财务部负责人、项目经理、公司负责人等签字才可支付。严禁项目部私开银行账户，私自和业主联系支付工程款到私开银行账户上，供自己任意使用，一经发现要严格处理，决不姑息。所有工程款项的收取必须全部集中到公司统一指定的账户，并由公司财务部门根据项目部办理的相关付款手续统一支付。严格管控项目部的印章，印章要有专人管理，印章使用要有相关手续及程序、记录。

（三）严格管控资金使用过程中的几个重要环节，合理安排资金的使用

首先是合同管理，不论材料购买、劳务的使用、机械设备的租赁等事项，必须事先签订合同，没有签订合同之前不允许提前进场。合同签订前必须严格进行各项评审程序，财务部门必须对涉及资金的条款严格把关，如有对项目顺利进行不符的条款要及时提出意见，要求修改，确保工程项目顺利进行。

其次是付款过程的控制，当月款项支付必须首先确保有工程资金收款或有工程资金结余，且有提前做过资金支付预算，并符合签订合同中的付款条件的项目部的款项支付，预算付款计划款项支付完后还有余额的，才可支付其他没有事先预算计划且符合相关付款条件规定的款项。款项必须支付到合同签订单位的指定对公账户上，不得支付到个人账户上，防止以后引起经济纠纷。对专业分包队伍的付款，要按照工程进度进行支付，不得超比例支付。要对资金进行监管，防止分包单位挪用资金。特别要注意的是，民工工资的发放，一定要加强监管，付款手续要齐全，有条件的话，工资可以直接支付到民工个人账户或支付现金到个人手中；无条件支付到民工个人手中的，可支付到队长或班组长账户中，由其转发，但手续必须完善，队长或班组长要有全体代付民工授权委托书，授权委托队长或班组长代领工资，并由队长或班组长出具承诺书，承诺收到款项后一定及时足额的支付到民工手中，承担如因未及时足额发放工资到民工手中而引起纠纷的一切责任。

最后，定期和业主、供应商、分包单位、民工队伍核对账务，确认已收、已付、未收、未付款项，确保资金支付正确无风险，对资金的支付做到心里有数。

三、工程项目的事后控制

在工程结束验收合格并交付给业主后，要及时和业主办理剩余资金的结算手续，尽快收回相关工程款，确保资金收回无损失，确保项目部的利益。工程完工后，要及时对债权债务进行清理，及时收回相关债权，对相关债务也要及时认真的进行清理核对，对涉及扣留质保金的债务要严格核实，以免超付或因支付不及时引起不必要的经济纠纷。对项目部剩余的资产要及时登记造册，破损无用的及时变卖处理，还可使用的及时联系下家转让或转到下一项目部使用，保证资产的最大利用率。要严格工程结束后资金的使用，杜绝不合理的资金支出，保证项目部收益的顺利实现。

总之，财务管理的核心是资金管理，建筑施工企业资金管理的重中之重是项目部的资金管理。加强资金风险防范和控制，是企业必须常抓不懈的任务。建立一套完整的资金管理制度和具体实施方法是保证企业资金安全、有效运转的根本前提。只有各项目部资金使用安全无风险，企业的资金运转才能通畅并良性运营。

参考文献：

[1]左道兵.施工企业工程项目资金管控探讨[J].财政监督，2012（5）

[2]陈志中.如何加强施工项目部资金的内部控制[J].财务与会计，2012（2）endprint