浅议集团企业资金集中管理

薛金娣

摘要：随着中国经济的快速发展，现代企业集团为了对所属企业进行资金集中管理，提高资金的使用率，统筹集团各公司的资金，越来越多大型的企业开始采用集团资金池的现金管理，这种管理模式可以有效地调配所管辖领域的资金，最大程度地为集团进行节税，帮助协调和实现集团资金流动，推动企业的发展，在集团企业内部发挥更大的作用。

关键词：集团公司 资金集中管理 资金池 结算中心

随着中国企业的快速发展，集团公司资金集中管理将所有下属单位的资金进行统一汇总管理，是企业发展的大势所趋。企业集团通过资金集中管理的“资金池”的运作调配并向上划资金的下属单位支付的利息，实现资金良性运作，保证企业的纳税方案能够真正有效。

一、“资金池”资金集中管理模式的相关概述

资金集中管理一般是采用资金池的运行模式：一是通过集团内部的结算中心进行运作；二是通过集团的财务公司进行运营。这两种运行模式可以大大减少税收成本，本文分析结算中心管理资金池的运营情况，然后概括了资金池运行模式的结算中心所存在的问题，并提出了解决措施。当前企业资金池结算中心在一方面将各个单位的资金集中起来运作，同时也缓解各单位在资金方面的压力，从而避免了资金的过度沉淀，使现金流能够科学有效地运转，使资金能够实现集中统一式管理，在另一个方面需要通过委托内部贷款或者结算中心贷款，开展内部相应的委托贷款业务，从而实现企业内部的调整，真正平衡企业资金的各个资金需求。

二、结算中心管理资金池的具体情况

集团母公司设立的结算中心是办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，一般隶属于财务部门，不具有法人资格，也不具备经营金融业务的许可。结算中心主要借助网上银行对资金池进行管理。根据集团与银行之间就“资金池”业务签订的协议，集团及纳入“资金池”管理的下属企业必须在指定银行开户，采取收支两条线的方式。集团结算中心对于上存资金的子公司，一般按照银行同期活期存款利率支付息，对使用资金的子公司，一般按照银行同期贷款利率收取利息。这样，集团结算中心的收入来源由两部分组成，一是资金池存款在银行与拨付下级公司之间存在的利差收入；二是向子公司收取的贷款利息。

集团公司在计算营业税时，将贷款利息收入全额计征了营业税。根据与银行的协议，有些公司委托银行计算并代扣代缴，有些公司则自行计算缴纳。对于资金池内的子公司而言，子公司从资金池中取得的收入为将存款上拨至总公司账户从而取得的利息收入。对于这部分利息收入，总公司认为是子公司的存款利息收入，所以子公司在取得收入时也未缴纳营业税。因此便可以节约税费。

三、关于资金池运行模式的结算中心所存在的问题

（一）资金集中管理模式作用有限

成立资金结算中心，可以把资金集中管理，实现集团化运作，这只适合于一级法人企业的集团。对于内部一些多级法人企业的集团，如果采用资金集中管理，就会存在很多政策和法律上的风险，主要表现在：一是不符合国家金融管理的相关规律，按《银行账户管理办法》的规定：存款人的账户只能够办理存款的业务，不得转让相应的账户，而结算中心虽然是一个法人的名义进行开户，但是账户集中了多个法人单位的资金，所以会出现一户多头的问题；二是存在着增值税发票的风险，如果成员单位增值税核算，其收到、开具的增值税发票所列的单位与其付款或者是收款时的单位不一致的情况下，就会造成国家增值税发票无法进行抵扣，从而造成了企业的巨大损失。企业的税收无法得到控制，就会导致企业集团的运作成本过高，导致企业集团的成长就会受阻。

（二）结算中心的职能作用有限

由于资金结算中心，它是企业内部的管理部门，没有任何的法律效应，所以它只能够在加强企业资金的借贷，实现内部的监督和信息的反馈，但是无法在融资和节税方面等功能上，发挥重要的作用，所以无法真正满足市场经济体制企业发展的需要，同时也无法满足集团与市场竞争对资金的需要。

（三）存在法律的风险

结算中心如果实行撤销下属单位的银行账户，统一进行结算中心集中资金管理，存在着一定的法律纠纷的风险，如果某个企业成员单位因为法律纠纷的问题，就会导致企业集团的资金就会被冻结，直接给集团带来无法估计的损失。一些企业集团可以根椐企业的发展需要，允许下属单位开设临时账户，进行适当的账户的报销和工资发放，但是依然无法避免法律上的一些责任。

（四）资金管理受地域的限制无法实现节税

随着企业的快速发展，一些大型企业的业务在地域上的分布非常广泛，所以分散在国内各地乃至境外的资金不仅加大了资金集中管理的强度，而且由于受到地域管理的限制，使企业集团无法在节税方面得到政策性的保护，这是资金集中管理的一大弊端。

四、企业资金集中管理的相关对策

（一）充分发挥资金集中管理的节税作用

为了实现中国由间接税为主慢慢向直接税为主进行税收结构的转变，企业集团应该重视国家税收结构与财政支出的结构进行协调和匹配，从而优化自身下属企业的分配结构，这样可以加快对所得税、增值税、财产税、资源税的内部结构进行分析，并就存在的问题提出相应的优化措施。

（二）建立庞大的企业集团管理

随着社会主义市场经济的不断发展，税收对于企业集团的利益分配起到调节的作用，目前国家的税收支出已经成为我国重要的经济项目，所以在法律许可的情况下，企业集团充分利用国家的各种各样的税收优惠政策，同时结合企业自身的发展特点，从而实现企业利益的最大化，保证企业的生产、投资、理财、经营等事项能够提前进行纳税筹划，这对于企业财务管理非常重要，这种做法已经被企业所接受。

在条件允许的情况下，根椐国家的法律，建立适合集团发展的企业财务公司，充分利用集团的资金优势，利用财务公司的融资、投资和委托投资等中介服务的功能，为集团开辟一个多元化的运作融资，同时也可以将一些富余的资金直接投到一个高效的产业，然后真正调整企业的产业结构，以适应市场经济的快速发展；真正提高企业市场的竞争力，以促进企业集团的集约式管理，从而实现企业资金效率和效益的最大化。

（三）规范资金结算制度

根据国家相关部门的政策，企业集团出台企业结算中心的管理，是为了保证资金结算制度的有效执行，保证企业集团的下属公司持续经营不出现问题。对结算中心进行定位，同时对结算中的节税制度和职能进行相应的定位，可以使企业集团结算中心能做到有法可依，避免法律上的风险和税务方面的风险，真正促进企业集团资金的良性运作，安全有序进行发展。

（四）充分利用网络实现跨地区资金管理

由于各个企业下属公司地点比较分散，可能会实现境内外的资金，这个时候就需要选择一家实力雄厚而且信誉度高的商业银行进行合作，并建立一个区域资金管理中心，下属公司可以在一家或者是多家银行开户。企业依托商业银行的资金结算系统和网络支付方式，可以建立相对完善的境内外的资金管理系统，使该系统能够与签约的银行进行对接，及时地汇集境内外的账户信息，从而避免因为跨地区而带来资金管理当中的困难。

参考文献：

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